Как учесть доплату за совмещение при расчете пособий и отпускных

327

Добрый день! Бухгалтеру необходимо пределить сумму пособия по временной нетрудоспособности и отпускные одному работнику. Помимо оклада по основной должности, он получает доплату за совмещение профессий. Как правильно рассчитать средний заработок?
А.О. Шарова, бухгалтер

Рассмотрим, как учитывается доплата за совмещение для каждого случая расчета среднего заработка:

- при определении суммы пособия по временной нетрудоспособности;
- суммы отпускных.

Средний заработок для расчета пособия по временной нетрудоспособности

В расчет среднего заработка, исходя из которого исчисляется пособие, включаются все виды выплат и иных вознаграждений в пользу застрахованного лица, на которые начислены страховые взносы в ФСС РФ. Об этом говорится в части 1 статьи 14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ (далее — Закон № 255-ФЗ).

Доплата за совмещение облагается страховыми взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ), поэтому она учитывается при расчете пособий.

Средний дневной заработок для определения суммы пособия рассчитывается по формуле:

Как учесть доплату за совмещение при расчете пособий и отпускных

Пример 1

Сотрудник ООО «Лютик» О.Л. Лысенко болел с 19 по 22 августа 2013 года. Страховой стаж работника составляет 7 лет 7 месяцев. Необходимо рассчитать сумму пособия по временной нетрудоспособности за 4 календарных дня, если известно, что в расчетном периоде сотруднику начислены следующие выплаты (см. таблицу).

Таблица Начисления О.Л. Лысенко в расчетном периоде для исчисления пособия
Наименование выплаты 2011 год, руб. 2012 год, руб.
Зарплата по окладу 253 500 363 000
Ежемесячная премия 38 500 44 000
Доплата за совмещение 58 500 66 500
Материальная помощь к отпуску 3000 5000
Отпускные 17 500 30 500
ИТОГО 371 000 509 000

Решение

При расчете среднего заработка следует учесть в полной сумме начисления по окладу, ежемесячную премию, отпускные и доплату за совмещение.

Материальную помощь, выплаченную О.Л. Лысенко к отпуску, учтем только в размере облагаемой суммы, то есть в сумме сверх 4000 руб. Материальная помощь, начисленная в 2011 году, не попадет в состав учитываемых выплат, а начисленная в 2012 году будет учтена в размере 1000 руб. (5000 руб – 4000 руб.).

За 2011 год учтем 368 000 руб. (253 500 руб. + 38 500 руб. + 58 500 руб. + 17 500 руб.), а за 2012-й — 505 000 руб. [363 000 руб. + 44 000 руб. + 66 500 руб. + (5000 руб. – 4000 руб.) + 30 500 руб.].

  Предельная величина базы для начисления страховых взносов за 2011 год — 463 000 руб, за 2012 год — 512 000 руб. (постановления Правительства РФ от 27.11.2010 № 933 и от 24.11.2011 № 974)

Эти суммы не превышают величины предельной облагаемой базы для начисления страховых взносов за соответствующие годы.

Средний дневной заработок равен 1195,89 руб. [(368 000 руб. + 505 000 руб.) : 730].

Страховой стаж работника больше 5, но меньше 8 лет, поэтому пособие ему должно быть выплачено исходя из 80% среднего заработка.

Рассчитаем размер дневного пособия. Он равен 956,71 руб. (1195,89 руб. × 80%).

Сумма пособия за 4 дня болезни составит 3826,84 руб. (956,71 руб. × 4 календ. дн.). При выплате пособия из него нужно удержать НДФЛ в сумме 497 руб. (3826,84 руб. × 13%). Размер пособия к выдаче на руки составит 3329,84 руб. (3826,84 руб. – 497 руб.).

Средний заработок для отпускных

Порядок расчета среднего заработка для отпускных установлен статьей 139 Трудового кодекса и Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 (далее — Положение о среднем заработке).

Доплата за совмещение профессий (должностей) учитывается при исчислении отпускных (подп. «к» п. 2 Положения о среднем заработке).

Средний дневной заработок для оплаты отпусков рассчитывается по формуле:

Как учесть доплату за совмещение при расчете пособий и отпускных

где 12 — количество полностью отработанных месяцев расчетного периода;

29,4 — среднемесячное число календарных дней.

Пример 2

Работница ООО « Владимирские ткани» И.В. Свиридова написала заявление на отпуск с 30 сентября по 10 октября 2013 года (11 календ. дн.). В расчетном периоде работнице начислена зарплата по окладу — 300 000 руб., доплата за совмещение профессий в сумме 16 400 руб., доплата за содержание ребенка в детском саду — 12 000 руб. Расчетный период для начисления отпускных — 12 месяцев. Он отработан полностью. Необходимо рассчитать сумму отпускных И.В. Свиридовой.

Решение

Определим учитываемый при исчислении отпускных фактический заработок сотрудницы за расчетный период. Он составит 316 400 руб. (300 000 руб. + 16 400 руб.).

Доплату за содержание ребенка в детском саду не учитываем. Эта выплата носит социальный характер, не является платой за труд, не входит в систему оплаты труда (п. 3 Положения о среднем заработке).

Рассчитаем средний дневной заработок. Он равен 896,83 руб. (316 400 руб. : 12 мес. : 29,4).

  НДФЛ перечисляется не позднее дня фактического получения в банке денег для выплаты отпускных (п. 6 ст. 226 НК РФ)

Сумма отпускных равна 9865,13 руб. (896,83 руб. × 11 календ. дн.).

Сумма НДФЛ, удержанная с отпускных, — 1282 руб. (9865,13 руб. × 13%).

Сумма на руки составит 8583,13 руб. (9865,13 руб. – 1282 руб.).

Доплата за совмещение профессий (должностей) учитывается при расчете среднего заработка для пособий и отпускных? Да, учитывается Нет, не учитывается; Да, только для расчета отпускных. Доплата за совмещение должностей (профессий) является часть заработной платы, она облагается страховыми взносами. Эта выплата учитывается при вычислении среднего заработка для расчета пособий и отпускных в размере начисленных сумм полностью. Это подтверждается подпунктом «к» пункта 2 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922, частью 1 статьи 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, частью 2 ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Читайте в журнале "Зарплата"
    Подробнее >>>


    Ваша персональная подборка

      Подписка на статьи

      Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

      Рекомендации по теме

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Зарплатоведа. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Зарплата» –
      Практический журнал для бухгалтеров о расчете зарплаты

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Зарплата». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
      информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
      Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62259 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

      Журнал Зарплата

      «Зарплата» — профессиональный ресурс для бухгалтера. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

      • • Новости по отчетности, налогам, взносам, пособиям и выплатам
      • • Статьи от ведущих экспертов и советы чиновников из ФНС, ПФР и ФСС
      • • Формы и образцы бухгалтерских и кадровых документов
      • • Бесплатная справочно-правовая система

      Подарок за регистрацию — бесплатный доступ к сервису "Контрольные соотношения для единого расчета по взносам".

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      ко всем материалам и сервисам на сайте
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль