Как в 2013 году рассчитать пособие в связи с травмой на производстве

141
В 2013 году установлены новые правила исчисления пособия в случае производственной травмы. Как их применяют на практике?

Несчастный случай на производстве или его последствия в больничном листе обозначаются кодом 04. Обратите внимание, для бытовой травмы предусмотрен код 02 и применяются обычные правила расчета пособия по временной нетрудоспособности. Кратко напомним их, чтобы видны были отличия от правил расчета пособия в связи с травмой на производстве.

Ключевые моменты в расчете пособия в связи с заболеванием или бытовой травмой работника

Расчетный период — два календарных года, предшествующих году наступления страхового случая. По желанию работника можно заменить годы (один из них) расчетного периода, на которые пришлись отпуск по беременности и родам и (или) отпуск по уходу за ребенком.

Никакие отрезки времени из расчетного периода не исключаются. Количество учитываемых дней расчетного периода неизменно — 730 календарных дней.

Сумма заработка, учитываемого за каждый год расчетного периода, ограничивается. На размер пособия влияет страховой стаж работника и факт нарушения им режима лечения.

Пособие выплачивается за все дни временной нетрудоспособности.

Эти правила установлены частью 1 статьи 6, частью 1 статьи 7, частью 2 статьи 8, частями 1, 3.2 и 4 статьи 14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (далее — Закон № 255-ФЗ).

Как определить показатели для расчета пособия по травме на производстве

Рассмотрим, на что нужно обратить внимание при расчете пособия по временной нетрудоспособности, когда в больничном листе указан код 04.

Оплачиваемый период

Пособие по нетрудоспособности в связи с несчастным случаем назначается за весь период временной потери трудоспособности работника до его выздоровления исходя из среднего заработка.

Он определяется по правилам, установленным в статье 14 Закона № 255-ФЗ (п. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», далее — Закон № 125-ФЗ).

Расчетный период

Пособие в связи с несчастным случаем на производстве рассчитывают исходя из заработка сотрудника за два года, предшествующих году наступления страхового случая.

Работник имеет право заменить годы расчетного периода, если в одном из них (или в двух сразу) был отпуск по беременности и родам или отпуск по уходу за ребенком.

Обратите внимание: положения об исключении некоторых отрезков времени из расчетного периода при расчете пособия по временной нетрудоспособности в связи с травмой на производстве не применяются.

Для любых случаев расчета этого пособия количество учитываемых дней расчетного периода едино и всегда составляет 730 календарных дней, даже если в расчетный период попадает один или два високосных года.

Вознаграждение по гражданско-правовому договору может быть учтено

Для определения суммы учитываемых выплат согласно пункту 1 статьи 9 Закона № 125-ФЗ необходимо руководствоваться статьей 14 Закона № 255-ФЗ, но в той ее части, которая не противоречит нормам Закона № 125-ФЗ (ч. 2 ст. 1 Закона № 255-ФЗ).

При расчете пособия в связи с травмой на производстве нужно учитывать выплаты, облагаемые страховыми взносами по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в соответствии с Законом № 125-ФЗ, а не взносами на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, как буквально указано в части 2 статьи 14 Закона № 255-ФЗ.

Среди них, в частности, может оказаться вознаграждение за выполнение работ, оказание услуг по договору гражданско-правового характера. Данная выплата облагается взносами на случай травматизма, если условие о страховании стороны предусмотрели в договоре (п. 1 ст. 5 и п. 1 ст. 20.1 Закона № 125-ФЗ).

Сумма учитываемых выплат не ограничена, но…

  Предельная величина облагаемой базы для начисления страховых взносов в 2013 году равна 568 000 руб. (ч. 4 и 5 ст. 8 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ)

При расчете пособия в связи с несчастным случаем (травмой) на производстве сумма учитываемых выплат не ограничивается.

Дело в том, что Законом № 125-ФЗ не установлена предельная величина облагаемой базы для начисления страховых взносов на случай травматизма (в отличие от облагаемой базы для начисления страховых взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством).

Если у работника в расчетном периоде средний заработок в пересчете за полный календарный месяц ниже минимального размера оплаты труда или у него нет учитываемых выплат, пособие в связи с производственной травмой рассчитывается исходя из заработка, равного МРОТ на дату наступления страхового случая (ч. 1.1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ). С 1 января 2013 года величина МРОТ — 5205 руб.

Пример 1

Н.Н. Горячев получил травму на работе и был нетрудоспособен с 1 по 4 октября 2013 года.Сумма выплат, учитываемых для расчета пособия по временной нетрудоспособности за 2011 год составила 70 000 руб, за 2012 год — 50 000 руб.

Необходимо определить размер пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве.

Решение

Общая сумма выплат, учитываемых для расчета пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве, равна 120 000 руб. (70 000 руб. + 50 000 руб.). В пересчете на календарный месяц это 5000 руб. (120 000 руб. : 24 мес.), что меньше установленного на 2013 год МРОТ (5000 руб. < 5205 руб.). Средний дневной заработок следует рассчитывать исходя из МРОТ. Эта величина составит 167,9 руб. (5205 руб. : 31 календ. дн.). Сумма пособия за 4 календарных дня равна 671,6 руб. (167,9 руб. × 4 календ. дн.).

…ограничен максимальный размер пособия

Согласно пункту 2 статьи 9 Закона № 125-ФЗ максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности в связи с несча-стным случаем на производстве за полный календарный месяц не может превышать четырехкратный максимальный размер ежемесячной страховой выплаты, установленной пунктом 12 статьи 12 Закона № 125-ФЗ (ст. 1 Федерального закона от 05.04.2013 № 36-ФЗ, далее — Закон № 36-ФЗ).

В 2013 году этот лимит составляет 58 970 руб. (подп. 2 ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 03.12.2012 № 219-ФЗ, далее — Закон № 219-ФЗ).

Начиная с 8 апреля 2013 года компания вправе выплатить пострадавшему от несчастного случая на производстве пособие по временной нетрудоспособности в размере, не превышающем 235 880 руб. (58 970 руб. × 4) за полный календарный месяц (ст. 1 Закона № 36-ФЗ, п. 12 ст. 12 Закона № 125-ФЗ и подп. 2 ч. 1 ст. 6 Закона № 219-ФЗ).

Эту норму следует применять при расчете пособия следующим образом.

Сумму пособия, рассчитанного за календарный месяц исходя из фактического заработка, нужно сравнить с максимальным размером пособия за месяц (п. 2 ст. 9 Закона № 125-ФЗ, ч. 2 ст. 1 и ст. 14 Закона № 255-ФЗ).

Если сумма пособия за месяц не превысит 235 880 руб., дальнейший расчет пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве ведут исходя из фактического заработка работника за расчетный период.

Если же сумма пособия за месяц превышает установленный лимит, средний дневной заработок определяют по формуле:

Как в 2013 году рассчитать пособие в связи с травмой на производстве

Поскольку ограничение размера пособия установлено в расчете за календарный месяц, для каждого месяца необходимо проводить соответствующие расчеты с учетом разного числа календарных дней. В месяцах с разным количеством календарных дней размер среднего дневного пособия будет отличаться.

Страховой стаж не учитывается

Закон № 125-ФЗ не устанавливает зависимость размера пособия в связи с травмой на производстве от продолжительности страхового стажа работника. А статья 7 Закона № 255-ФЗ не упомянута в части 2 статьи 1 Закона № 255-ФЗ. Этой нормой при расчете пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем руководствоваться нельзя. Пособие выплачивается в размере 100% среднего заработка работника (п. 1 ст. 9 Закона № 125-ФЗ).

Если нарушен режим

Если врач сделал в больничном листе отметку о нарушении режима, размер пособия, назначаемого в связи с травмой на производстве, со дня нарушения режима и до даты окончания временной нетрудоспособности может быть снижен до МРОТ за полный календарный месяц (ч. 2 ст. 8 Закона № 255-ФЗ). Этот порядок введен Законом № 36-ФЗ. Ранее статья 8 Закона № 255-ФЗ, в которой перечислены основания для снижения размера пособия, не упоминалась в перечне части 2 статьи 1 Закона № 255-ФЗ.

Травма по инициативе работника

Если сотрудник умышленно причинил вред своему здоровью или получил травму при совершении преступления (и вина работника установлена в судебном порядке), пособие ему не назначается. Такие правила установлены в статье 9 Закона № 255-ФЗ, которую теперь нужно учитывать при назначении пособия в связи с несчастным случаем на производстве.

Начиная с 8 апреля 2013 года данное положение необходимо учитывать при расчете пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве.

Рассмотрим расчет пособия в связи с несчастным случаем на производстве на примере.

Пример 2

А.А. Лапкин с 1 августа по 11 октября 2013 года (72 календ. дн.) находился на больничном. Код причины нетрудоспособности в больничном листе 04. Страховой стаж работника 5 лет 10 месяцев 17 дней. Сумма выплат, учитываемых для расчета пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве, составила:

— за 2011 год — 2 836 000 руб;

— 2012 год — 2 963 000 руб.

В листке нетрудоспособности 9 сентября врач сделал отметку о нарушении режима (неявка на прием в назначенный день). Причина неявки не является уважительной.

Работодатель издал приказ о снижении размера пособия до МРОТ за период с 9 сентября по 11 октября 2013 года.

Необходимо определить размер пособия.

Решение

Общая сумма выплат, учитываемых для расчета пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве, равна 5 799 000 руб. (2 836 000 руб. + 2 963 000 руб.).

В пересчете на календарный месяц это 241 625 руб. (5 799 000 руб. : 24 мес.), что больше установленного на 2013 год ограничения (235 880 руб. < 241 625 руб.).

Средний дневной заработок следует рассчитывать исходя из четырехкратного максимального размера ежемесячной страховой выплаты.

Так, в августе и октябре величина среднего дневного заработка составит 7609,03 руб. (235 880 руб. : 31 календ. дн.), в сентябре — 7862,67 руб. (235 880 руб. : 30 календ. дн.).

За первый месяц временной нетрудоспособности, а также с 1 по 8 сентября пособие будет начислено в полной сумме за все дни: за август в сумме 235 880 руб., с 1 по 8 сентября — в сумме 62 901,36 руб. (7862,67 руб. × 8 календ. дн.).

С 9 по 30 сентября оно должно быть начислено в пониженном размере — в сумме 3817 руб. (5205 руб. : 30 календ. дн. × 22 календ. дн.), за октябрь в сумме 1846,94 руб. (5205 руб. : 31 календ. дн. × 11 календ. дн ).

Всего за 72 календарных дня временной нетрудоспособности сумма пособия в связи с несчастным случаем на производстве составит 304 445,3 руб. (235 880 руб. + 62 901,36 руб. + 3817 руб. + 1846,94 руб.).

НДФЛ

Пособие по временной нетрудоспособности исключено из перечня пособий, не облагаемых НДФЛ (п. 1 ст. 217 НК РФ). Следовательно, суммы пособий по временной нетрудоспособности, выплачиваемых в связи с несчастными случаями на производстве, облагаются НДФЛ (письмо Минфина России от 22.02.2008 № 03-04-05-01/42).

Источник финансирования расходов на выплату пособия — бюджет ФСС РФ

Расходы работодателя на выплату пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве полностью возмещаются из средств обязательного социального страхования на случай травматизма ФСС РФ.

Сумма назначенного пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве уменьшает сумму страховых взносов на случай травматизма, подлежащую перечислению в бюджет ФСС РФ (п. 7 ст. 15 Закона № 125-ФЗ и п. 10 Правил начисления, учета и расходования средств, утвержденных постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 № 184).

Как отразить сумму пособия в форме-4 ФСС

Сумму расходов компании по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний нужно отражать в строке 11 таблицы 7 раздела II формы-4 ФСС. Сведения представляют:

- нарастающим итогом с начала года;
- общей суммой за отчетный квартал;
- в разбивке за каждый месяц отчетного квартала.

Суммы пособия уменьшают задолженность компании по взносам на случай травматизма на конец отчетного квартала (строка 16 таблицы 7 раздела II формы-4 ФСС).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Зарплатоведа. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка



© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Зарплата» –
Практический журнал для бухгалтеров о расчете зарплаты

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Зарплата». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54794 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль