Примеры расчета больничного пособия из МРОТ в 2016 году

576
Итоги Всероссийского конкурса "ЗАРПЛАТОВЕД-2015" показали, что многие бухгалтеры при расчете пособий по временной нетрудоспособности путают две законодательные нормы, в которых фигурирует величина МРОТ. Эта статья поможет вам разобраться, в каких ситуациях и какую норму следует применять.

Федеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (далее — Закон № 255-ФЗ) содержит две нормы, используя которые при расчете пособия по временной нетрудоспособности бухгалтер должен применять величину МРОТ.

При этом первую норму можно назвать подарком законодателей, вторую — приговором .

Подарок законодателей

Исходные условия. Очень часто на практике встречаются ситуации, когда средний месячный заработок сотрудника в расчетном периоде:

  • оказывается слишком мал (ниже величины МРОТ);
  • отсутствует (например, в ситуациях, когда человек впервые трудоустроился или в расчетном периоде он состоял на учете в центре занятости и получал пособие по безработице).

Как в этих случаях бухгалтеру рассчитать пособие по временной нетрудоспособности? Казалось бы, нет заработка — нет страховых взносов и нет и пособия, ведь рассчитывать его не из чего. Если же заработок мизерный, то и сумма пособия, рассчитанная из такого заработка, должна быть соответствующей.

Преференции по закону. Однако работников, оказавшихся в перечисленных выше ситуациях, законодатели не обидели. Пособие будет выплачено: и сотрудникам, у которых имеется хоть какой-то заработок,  и тем, кто его не имел в расчетном периоде. исходя из МРОТ.

Такой порядок расчета пособия по временной нетрудоспособности (а также по беременности и родам и по уходу за ребенком) закреплен в части 1.1 статьи 14 Закона № 255-ФЗ.

Другими словами, указанная норма позволяет не только осуществить выплату пособия, но и немного повысить размер этой выплаты. Согласитесь, что это настоящий подарок.

Неполное рабочее время. Если сотрудник на момент наступления временной нетрудоспособности работает в режиме неполного рабочего времени, величину МРОТ для расчета пособия определяют пропорционально продолжительности рабочего времени.

Когда применять подарочную норму

Заработка нет. Если заработка нет и в расчетном периоде работница не оформляла отпуск в связи с материнством, то пособие по временной нетрудоспособности рассчитывайте, применяя норму части 1.1 статьи 14 Закона № 255-ФЗ, то есть исходя из МРОТ.

Заработок есть. Если же заработок имеется, то, чтобы понять, применять указанную норму при расчете пособия или нет, необходимо будет произвести некоторые вычисления.

Прежде всего нужно рассчитать две суммы:

фактического среднего дневного заработка сотрудника; среднего дневного заработка, рассчитанного исходя из МРОТ.

Затем полученные величины сравнить.

Если первая величина окажется больше второй — пособие следует рассчитывать исходя из фактического среднего дневного заработка. То есть в этом случае норма части 1.1 статьи 14 Закона № 255-ФЗ не применяется.

Заработка нет, но применять МРОТ для расчета пособия не спешим!

Заработок в расчетном периоде может отсутствовать не только у молодых специалистов, но и у работниц, которые в этом периоде находились в отпуске в связи с материнством (отпуске по беременности и родам и (или) отпуске по уходу за ребенком). При расчете пособий по временной нетрудоспособности (по беременности и родам и по уходу за ребенком) последним не спешите применять нормы части 1.1 статьи 14 Закона № 255-ФЗ. Дело в том, что сотрудники, находившиеся в указанных отпусках, имеют право (подав соответствующее заявление) заменять годы (или год) расчетного периода, на которые пришлись данные отпуска, на другие предшествующие календарные годы (или год), если это приведет к увеличению размера пособия (ч. 1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ).

И только в том случае, если замена лет не даст требуемого результата (сумма среднего заработка за расчетный период окажется ниже МРОТ), при расчете пособия нужно будет применить норму части 1.1 статьи 14 Закона № 255-ФЗ — то есть определить его размер исходя из величины МРОТ.

Вышеназванную норму нужно применить, если фактический средний дневной заработок окажется меньше среднего дневного заработка, рассчитанного исходя из МРОТ (см. табл. 1).

Таблица 1. Выбор показателя, из которого надо рассчитывать пособие

Результат сравнения двух величин Показатель для расчета пособия

Фактический средний дневной заработок

>

Средний дневной заработок, рассчитанный исходя из МРОТ

Фактический средний дневной заработок

Фактический средний дневной заработок

<

Средний дневной заработок, рассчитанный исходя из МРОТ

Средний дневной заработок, рассчитанный исходя из МРОТ

Формулы для расчета среднего дневного заработка

Формула для определения фактического среднего заработка имеет следующий вид (ч. 3 ст. 14 Закона № 255-ФЗ и абз. 2 п. 15 Положения о расчете пособий, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15.06.2007 № 375 (далее — Положение о расчете пособий)):

Фактический средний дневной заработок = Сумма учитываемых выплат за расчетный период : 730

Формула для расчета среднего дневного заработка исходя из МРОТ приведена ниже (абз. 2 п. 15 Положения о расчете пособий):

Средний дневной заработок исходя из МРОТ = 6204 руб. × 24 : 730

То есть при МРОТ, равном 6204 руб., минимальный размер среднего дневного заработка составит 203,97 руб.

Обратите внимание : в случае применения части 1.1 статьи 14 Закона № 255-ФЗ нужно использовать величину МРОТ, действующую на день наступления страхового случая.

Формула расчета среднего дневного заработка исходя из МРОТ, если сотруднику установлено неполное рабочее время , такова (ч. 1.1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ , абз. 2 п. 11 (1) и абз. 2 п. 15 Положения о расчете пособий):

Средний дневной заработок исходя из МРОТ = 6204 руб. × 24 : 730 × К

где К — расчетный коэффициент, определяющий продолжительность рабочего времени. Так, если сотрудник работает на полставке, К равен 0,5.

Обратите внимание : в последних двух случаях МРОТ применяется без учета районного коэффициента. Этот коэффициент, если он установлен в вашей местности, будет применен на заключительном этапе расчета — на него нужно умножить полученную сумму пособия (абз. 3 п. 11 (1) Положения о расчете пособий).

Альтернативное мнение

Некоторые специалисты-практики считают, что проще сравнивать не среднедневные заработки, а следующие величины:

фактическую сумму выплат работнику в расчетном периоде, учитываемую при расчете пособия; минимальную сумму заработка за два года. Она составляет 148 896  руб. (6204 руб. × 24 мес.). Если сотрудник работает в режиме неполного рабочего времени, то минимальную сумму заработка за два года нужно скорректировать в зависимости от продолжительности рабочего времени, то есть еще умножить на коэффициент К, о котором речь шла выше (6204 руб. × 24 мес. × К).

Действительно, при данном подходе количество вычислений сокращается и бухгалтер быстрее может определить, из какой суммы нужно рассчитывать пособие — из суммы фактического заработка или исходя из величины МРОТ.

Но, несмотря на это, специалисты ФСС России настаивают, что методологически правильнее сравнивать средние дневные заработки работника.

Пособие, рассчитываемое исходя из МРОТ, и страховой стаж сотрудника

Размер пособия по временной нетрудоспособности зависит от страхового стажа работника (ч. 4 ст. 14 и ч. 1 ст. 7 Закона № 255-ФЗ) (см. табл. 2 ниже).

Таблица 2. Зависимость суммы пособия по временной нетрудоспособности от продолжительности страхового стажа работника

Продолжительность страхового стажа Ограничение суммы пособия
процентом к среднему заработку предельной величиной

До пяти лет: — до шести месяцев

60%

За календарный месяц — не больше МРОТ (с учетом районного коэффициента)

— от шести месяцев до пяти лет

В общих случаях за день — в 2012 году не больше 1202,74 руб.*

От пяти до восьми лет

80%

Восемь лет и более

100%

*В общих случаях при расчете пособия в 2016 году расчетный период — 2015 и 2014 годы. В эти периоды заработок ограничен суммами, на которые начислялись страховые взносы в ФСС России:

за 2014 год — 624 000 руб.;2015 год — 670 000 руб.

Исходя из этих величин предельная сумма дневного заработка для расчета пособия в 2016 году будет 1772,60руб. [(624 000 руб. + 670 000 руб.) : 730].

Законодательство не предусматривает каких-либо исключений из этого правила.

Следовательно, размер пособия по временной нетрудоспособности, даже если оно рассчитывается исходя из МРОТ, зависит от продолжительности страхового стажа работника.

От теории к практике

Теперь рассмотрим на примерах, как рассчитать пособие по временной нетрудоспособности, применяя норму части 1.1 статьи 14 Закона № 255-ФЗ.

Пример 1

Заработок у сотрудника отсутствует

В.С. Морис устроилась на работу в ООО «Сириус» в январе 2016 года. Трудового стажа работница не имела. С 27 января по 4 февраля 2016 года (10 календарных дней) она находилась на больничном. В местности, в которой находится ООО «Сириус», применяется районный коэффициент 1,6. Рассчитаем пособие по временной нетрудоспособности.

Решение

Поскольку в двух календарных годах, предшествующих году наступления страхового случая, а именно в 2011-м и 2010-м, отсутствовала заработная плата, пособие по временной нетрудоспособности нужно исчислять исходя из МРОТ.

Сумма среднего дневного заработка равна 203,97 руб. (6204 руб. × 24 мес. :  730).

Сумма пособия составит 1958,11 руб. (203,97 руб. × 60% × 10 календ. дн. × 1,6). Из нее:

— 3 календарных дня оплачивает из собственных средств работодатель — 587,43 руб. (1958,11 руб. : 10 календ. дн. × 3 календ. дн.);

— 7 календарных дней оплачивает ФСС России — 1370,68 руб. (1958,11 руб. – 587,43 руб.).

Пример 2

Сотрудник работает в режиме неполного рабочего времени, трудового стажа нет

Немного изменим условия примера 1. Предположим, В.С. Морис работает 2 дня в неделю по 2 часа в день, то есть на 0,1 ставки (4 ч : 40 ч). Рассчитаем размер пособия по временной нетрудоспособности.

Решение

Как и в предыдущем случае, пособие по временной нетрудоспособности рассчитываем исходя из МРОТ. Но теперь МРОТ будет скорректирован с учетом продолжительности рабочего времени.

Сумма среднего дневного заработка равна 20,40 руб. (6204 руб. × 0,1 × 24 мес. : 730).

Размер пособия составит 195,84 руб. (20,40 руб. × 60% × 10 календ. дн. × 1,6).

Первые три дня нетрудоспособности оплачивает из собственных средств работодатель, оставшиеся дни болезни — ФСС России.

Пример 3

Заработок сотрудника ниже МРОТ

И.И. Бунчиков находился на больничном с 25 по 31 января 2016 года (7 календарных дней). Его страховой стаж 6 лет 10 месяцев. Сумма выплат за 2014 и 2015 годы, учитываемых при расчете пособия, составила 110 157 руб. В местности применяется районный коэффициент 1,7. Определим размер пособия по временной нетрудоспособности.

Решение

Сначала вычислим размер:

— фактического среднего дневного заработка. Он составит 150,9 руб. (110 157 руб. : 730);

— среднего дневного заработка исходя из МРОТ. Он равен 203,97 руб. (6204 руб. × 24 мес. : 730).

Поскольку размер среднего дневного заработка, исчисленный исходя из МРОТ, оказался выше (203,97 руб. > 150,9 руб.), дальнейший расчет пособия производим из него.

Сумма пособия равна 1941,79 руб. (203,97 руб. × 80% × 7 календ. дн. × 1,7).

Первые три дня нетрудоспособности оплачивает из собственных средств работодатель, оставшиеся дни болезни — ФСС России.


Срочно из редакции!

Сегодня подписка на журнал всего за 9 999 руб. Подпишитесь по самой низкой цене этого года. Срок действия предложения ограничен. Подписаться >>>


Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Зарплатоведа. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка



© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Зарплата» –
Практический журнал для бухгалтеров о расчете зарплаты

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Зарплата». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54794 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль