Дополнительные взносы В ПФР с большой зарплаты

117
К середине лета заработок некоторых работников может превысить 512 000 руб. Но это не означает, что уплату страховых взносов с высоких доходов следует прекратить совсем.

Особый порядок начисления страховых взносов введен с 2012 года. Соответствующие изменения были внесены в Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ) Федеральным законом от 03.12.2011 № 379-ФЗ .

СОЛИДАРНАЯ ЧАСТЬ ПЕНСИОННЫХ ВЗНОСОВ

С 2012 года тариф пенсионных взносов, направляемых на страховую часть трудовой пенсии, складывается из суммы солидарного и индивидуального тарифов.

Это касается страхователей, применяющих общие тарифы (ст. 8 и ч. 1 ст. 58.2 Закона № 212-ФЗ, ст. 33.1 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»).

Взносы не в пользу работника

По солидарному тарифу начисляется часть страховых взносов в ПФР, которая идет на общий счет фонда и никак не влияет на размер будущей пенсии конкретного работника. За счет солидарной части тарифа выплачиваются (ст. 3 Закона № 167-ФЗ):

фиксированный базовый размер трудовой пенсии; социальное пособие на погребение пенсионеров, не подлежавших обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на день смерти, и другие солидарные выплаты.

Величина солидарного тарифа

Величина солидарного тарифа зависит от возраста застрахованного лица и величины облагаемой базы. Так, если сумма облагаемого дохода работника превышает предельный размер базы, с которой взимаются страховые взносы, установленной частью 4 статьи 8 Закона № 212-ФЗ, то величина солидарного тарифа изменяется.

На 2012 год предельный размер облагаемой страховыми взносами базы равен 512 000 руб. Он определен пунктом 1 постановления Правительства РФ от 24.11.2011 № 974.

Зависимость величины тарифа от возраста работника и величины дохода представлена в табл. 1 и 2.

Таблица 1. Общие тарифы взносов в ПФР с доходов работников 1966 года рождения и старше

База для начисления страховых взносов в ПФР нарастающим итогом с начала года Общий тариф страхового взноса в ПФР 1966 года рождения и старше
Страховая часть трудовой пенсии
Солидарная часть тарифа Индивидуальная часть тарифа
До 512 000 руб. 22% 6% 16%
Свыше 512 000 руб. 10% 10% 0%
Таблица 2. Общие тарифы взносов в ПФР с доходов работников 1967 года рождения и моложе

База для начисления страховых взносов в ПФР нарастающим итогом с начала года Общий тариф страхового взноса в ПФР Работники 1967 года рождения и моложе
Страховая часть трудовой пенсии Накопительная часть трудовой пенсии
Солидарная часть тарифа Индивидуальная часть тарифа Индивидуальная часть тарифа
До 512 000 руб. 22% 6% 10% 6%
Свыше 512 000 руб. 10% 10% 0% 0%

На кого солидарный тариф не распространяется

Во-первых, солидарный тариф (6 и 10%) не применяют плательщики, уплачивающие страховые взносы по пониженному тарифу (ст. 58 и 58.1 Закона № 212-ФЗ). Например, солидарный тариф в размере 0% с облагаемой базы, превышающей 512 000 руб. в год, установлен для инжиниринговых компаний, соблюдающих условия, предусмотренные частью 5.4 статьи 58 Закона № 212-ФЗ (п. 13 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ). Подробнее о тех, кто имеет льготы, читайте в статье «Страховые взносы в 2012 году» (электронный журнал «Зарплата», 2012, № 1). 

Во-вторых, солидарный тариф в размере 10% не применяется, если предельный размер облагаемой базы превысил облагаемые страховыми взносами доходы работника, полученные в совокупности у разных работодателей.

Например, в ООО «Каштан» работнику начислен заработок в размере 350 000 руб. Тому же физическому лицу в ЗАО «Дубовая роща» начислен доход в размере 170 000 руб. Общая сумма дохода превышает предельный размер облагаемой базы. Но каждый страхователь должен ориентироваться на «свою» часть дохода работника и именно «свою» сумму сравнивать с предельным размером облагаемой базы.

Если сотрудник в течение расчетного периода работает в одной организации, заключив с ней и трудовой, и гражданско-правовой договор, он получает разные доходы в одной фирме по двум основаниям.

В данном случае страхователь при определении облагаемой базы в отношении данного работника должен учесть суммарно все выплаты, начисленные с начала расчетного периода в его пользу по всем основаниям. Об этом говорится в письме Минздравсоцразвития России от 17.01.2011 № 76-19 .

Рассчитаем сумму солидарных взносов

Итак, в 2012 году на суммы облагаемых выплат работнику, превышающие с начала года 512 000 руб., нужно начислять взносы в ПФР по солидарному тарифу 10%.

Рассмотрим на примере, в каком порядке следует произвести расчеты, если зарплата работника превысила 512 000 руб.

Напомним, взносы в ФСС РФ уплачиваются по тарифу 2,9%, а в ФФОМС — 5,1% (ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ).

Страховые взносы начисляются по итогам каждого календарного месяца (ч. 3 ст. 15 Закона № 212-ФЗ).

Пример.

ЗАО «Русская свинина» применяет общую систему налогообложения. Заработная плата генерального директора Н.Л. Борового (1970 года рождения) — 87 000 руб. в месяц. Выплаты работнику за январь — июль 2012 года приведены в табл. 3.

Таблица 3. Доходы работника нарастающим итогом с начала 2012 года

Месяцы 2012 года Сумма выплат нарастающим итогом с начала года, руб.
Январь 87 000
Февраль 174 000
Март 261 000
Апрель 348 000
Май 435 000
Июнь 522 000
Июль 609 000
В какой сумме будут начислены страховые взносы на выплаты Н.Л. Боровому в июне 2012 года?

Решение.

Как видно из таблицы, заработная плата сотрудника превысила 512 000 руб. в июне. Поэтому за январь — май страховые взносы с выплат генеральному директору ежемесячно начислялись в общем порядке по совокупному тарифу 30%:

— в ПФР на финансирование страховой части трудовой пенсии — 69 600 руб. Из них на солидарную часть страховой части трудовой пенсии — 26 100 руб. (435 000 руб. × 6%), на индивидуальную часть — 43 500 руб. (435 000 руб. × × 10%);

— ПФР на финансирование накопительной части трудовой пенсии — 26 100 руб. (435 000 руб. × 6%);

— ФСС РФ — 12 615 руб. (435 000 руб. × 2,9%);

— ФФОМС — 22 185 руб. (435 000 руб. × 5,1%).

В месяце превышения (июне) общая сумма выплат работнику составила 87 000 руб. Из них:

— 77 000 руб. (512 000 руб. – 435 000 руб.) — в рамках предельной величины;

— 10 000 руб. (87 000 руб. – 77 000 руб.) — сверх предельной величины.

Следовательно, в июне бухгалтер начислит страховые взносы по общему тарифу только с суммы 77 000 руб.:

— в ПФР по солидарному тарифу на финансирование страховой части трудовой пенсии — 4620 руб. (77 000 руб. × 6%), на индивидуальную часть — 7700 руб. (77 000 руб. × 10%);

— ПФР на финансирование накопительной части трудовой пенсии — 4620 руб. (77 000 руб. × 6%);

— ФСС РФ — 2233 руб. (77 000 руб. × 2,9%);

— ФФОМС — 3927 руб. (77 000 руб. × 5,1%).

С суммы превышения (10 000 руб.) страховые взносы будут перечислены только в ПФР на финансирование страховой части трудовой пенсии (солидарный счет). Их размер составит 1000 руб. (10 000 руб. × 10%). А вот страховые взносы в ФСС РФ и ФФОМС на эту сумму начислять не нужно (ч. 1 ст. 58.2 Закона № 212-ФЗ).

Начиная с июля (и до конца года) взносы за работника нужно будет перечислять только на солидарный счет в ПФР. Например, в июле сумма взносов составит 8700 руб. (87 000 руб. × 10%).

Если работник родился до 1967 года, страховые взносы на выплаченные ему суммы начислялись бы точно так же, за двумя исключениями:

индивидуальный тариф для начисления взносов на финансирование страховой части трудовой пенсии составил бы не 10%, а 16%; все взносы в ПФР были бы перечислены на КБК страховой части трудовой пенсии.

Данные о дополнительном тарифе в ФОРМЕ РСВ-1 ПФР

Суммы, превышающие предельную величину базы для начисления страховых взносов, нужно отражать в форме РСВ-1 ПФР . Для этого предназначены строки 231–233 (раздел 2 «Расчет страховых взносов по тарифу»).

Сумму начисленных страховых взносов отражают в строке 252 . Значение этой строки равно сумме строк 231 , 232 , 233 , умноженной на 10%.

Количество работников, по которым величина базы превысила 512 000 руб., нужно указать в строке 260 формы РСВ-1 ПФР.

Такие правила установлены в пункте 7.2 Порядка заполнения расчета, приведенного в приложении № 2 к приказу Минздравсоцразвития России от 15.03.2012 № 232н .

КБК для солидарного тарифа

После введения солидарной и индивидуальной частей тарифа страховых взносов значения КБК не изменились — новые коды не были добавлены. Это подтверждает Минфин России в приказе от 21.12.2011 № 180н .

Значит, пенсионные взносы в 2012 году надо перечислять как и раньше: двумя платежными поручениями — на страховую и накопительную части трудовой пенсии. Распределяют страховую часть на солидарную и индивидуальную сами работники ПФР.

Напомним, с 1 января 2012 года коды бюджетной классификации для перечисления работодателем обязательных страховых взносов в ПФР установлены в приложении № 1 к Федеральному закону от 30.11.2011 № 373-ФЗ «О бюджете Пенсионного фонда Российской Федерации на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов» (см. табл. 4).

Таблица 4. КБК для перечисления пенсионных взносов в ПФР в 2012 году

Код Наименование страховых взносов
392 1 02 02010 06 1000 160 На выплату страховой части трудовой пенсии
392 1 02 02020 06 1000 160 На выплату накопительной части трудовой пенсии



Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Читайте в журнале "Зарплата"
    Подробнее >>>


    Ваша персональная подборка

      Подписка на статьи

      Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

      Рекомендации по теме

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Зарплатоведа. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Зарплата» –
      Практический журнал для бухгалтеров о расчете зарплаты

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Зарплата». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
      информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
      Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62259 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

      Журнал Зарплата

      «Зарплата» — профессиональный ресурс для бухгалтера. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

      • • Новости по отчетности, налогам, взносам, пособиям и выплатам
      • • Статьи от ведущих экспертов и советы чиновников из ФНС, ПФР и ФСС
      • • Формы и образцы бухгалтерских и кадровых документов
      • • Бесплатная справочно-правовая система

      Подарок за регистрацию — бесплатный доступ к сервису "Контрольные соотношения для единого расчета по взносам".

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      ко всем материалам и сервисам на сайте
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль