Подаем форму 2-НДФЛ

95
Не позднее 1 апреля 2008 года налоговые агенты представляют сведения о доходах физических лиц и суммах НДФЛ за 2007 год. Для этого предусмотрена форма 2-НДФЛ. В статье мы рассмотрим общие правила заполнения данной формы и ответим на вопросы, с которыми часто сталкиваются бухгалтеры.

Справка о доходах физического лица за 200_ год по форме 2-НДФЛ  утверждена приказом ФНС России от 13.10.2006 № САЭ-3-04/  706@. В приложении 2 к нему приведены справочники кодов документов, доходов, вычетов и регионов. Они понадобятся при заполнении формы 2-НДФЛ.

Общие правила заполнения формы 2-НДФЛ

Кто и в каких случаях подает форму 2-НДФЛ в налоговую инспекцию. Сведения по этой форме представляют налоговые агенты1О том, кто относится к налоговым агентам, сказано в пункте 1 статьи 226 Налогового кодекса. — Примеч. ред.1, которые в течение года выплачивали доходы физическим лицам.

Сведения подают при выплате доходов как сотрудникам, так и тем, кто в данной организации не работает. Причем речь идет не только о выплатах в виде заработной платы, но и о других доходах, в том числе и в неденежной форме. К неденежным выплатам можно отнести, например, призы или подарки.

В некоторых случаях налоговому агенту придется подавать в инспекцию несколько справок по одному сотруднику. Например, если  работник получал доходы, облагаемые по разным ставкам налога (зарплату и дивиденды). В этом случае по окончании налогового периода по данному физическому лицу заполняют две отдельные справки, указав в заголовке раздела 3 документа ставку 13 или 9% соответственно.

Также несколько справок на одного работника придется оформить, если он в течение года трудился в нескольких обособленных подразделениях компании, которые находятся в разных регионах. При этом количество справок должно соответствовать числу филиалов, в которых работник получал доходы. Такое правило предусмотрено в разделе III Рекомендаций по заполнению сведений о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ, утвержденных приказом ФНС России от 13.10.2006 № САЭ-3-04/706@.

На кого не нужно заполнять форму 2-НДФЛ. Не нужно заполнять форму 2-НДФЛ по доходам, которые выплачены предпринимателям за приобретенные у них товары, выполненные работы или оказанные услуги. Правда, при условии, что они предъявят налоговому агенту документы, подтверждающие их государственную регистрацию в качестве предпринимателей без образования юридического лица и постановку на учет в налоговых органах (абз. 4 п. 2 ст. 230 НК РФ). Чтобы в дальнейшем не возникли споры с проверяющими, лучше сделать копии вышеуказанных документов.

Также не оформляют справку по форме 2-НДФЛ в следующих случаях:

при выплате доходов лицам, занимающимся частной практикой (индивидуальным предпринимателям, не привлекающим к труду наемных работников, частным нотариусам, адвокатам, учредившим адвокатский кабинет, частным врачам, детективам и т. п.). На это указано в пункте 2 статьи 226 Налогового кодекса. Они обязаны определять налоговую базу и уплачивать налог в бюджет самостоятельно (подп. 2 п. 1 ст. 227 НК РФ);покупке личного имущества у физических лиц (п. 2 ст. 226 НК РФ и письма Минфина России от 30.03.2007 № 03-04-05-01/101 и от 28.03.2007 № 03-04-05-01/93). Определять налоговую базу и уплачивать НДФЛ с доходов, полученных от продажи личного имущества, продавец должен самостоятельно (подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ);выплате выигрышей физическим лицам, участвующим в играх, основанных на риске (лотереи, тотализаторы). На это указывают московские налоговики (письмо УФНС России по г. Москве от 26.04.2006 № 28-11/34235). Обратите внимание: освобождение распространяется только на те фирмы, которые зарегистрированы в качестве организаторов тотализатора или лотереи (письмо ФНС России от 02.03.2006 № 04-1-03/115). Определять налоговую базу и уплачивать НДФЛ с выигрыша, как и в предыдущих случаях, физические лица должны сами (подп. 5 п. 1 ст. 228 НК РФ).

В перечисленных ситуациях источник выплаты доходов не признается налоговым агентом.

Носители информации. Сведения представляются на магнитных носителях или с использованием средств телекоммуникаций в порядке, определяемом Минфином России. При численности физических лиц, получивших доходы в 2007 году, до 10 человек налоговые агенты могут представлять сведения на бумажных носителях. Об этом говорится в пункте 2 статьи 230 Налогового кодекса.

Как отражать суммы в форме 2-НДФЛ. Все суммовые показатели в справке отражают в рублях и копейках через десятичную точку, за исключением сумм налога. Суммы налога рассчитывают и отражают в полных рублях. Сумма налога менее 50 коп. отбрасывается, а 50 коп. и более округляются до полного рубля.

Если пришлось делать перерасчет НДФЛ. В отдельных случаях возникает необходимость пересчитать сумму НДФЛ. Сведения оформляют в виде новой справки. При этом в полях «№ ______» и «от _________» следует указать номер ранее представленной справки и новую дату ее составления. Об этом сказано в разделе I Рекомендаций, утвержденных приказом ФНС России от 13.10.2006 № САЭ-3-04/706@.

Вопросы по заполнению формы 2-НДФЛ

Как отразить в форме 2-НДФЛ «Справка о доходах физического лица» налоговую базу и НДФЛ с отпускных, если отпуск работника начинается в декабре и заканчивается в январе следующего года? Отпускные были выплачены в декабре.

По просьбе читателей этот вопрос редакция журнала «Зарплата» адресовала в налоговую службу. Вот что нам ответили чиновники.

Доходы физических лиц в денежной или натуральной форме нужно отражать в разделе 3 справки 2-НДФЛ в том месяце налогового периода, в котором они получены, то есть в декабре 2007 года. Что касается налога, то его необходимо удержать в момент фактической выплаты денежных средств (п. 4 ст. 226 НК РФ). Поскольку доход в виде оплаты отпуска за декабрь 2007 года и январь 2008-го получен работником в декабре 2007 года, НДФЛ нужно удержать в том же месяце. То есть и налоговую базу по отпускным, и налог следует отражать при заполнении справки за 2007 год (см. письмо ФНС России от 09.01.2008 № 18-0-10/0874 на с. 40).

Нужно ли подавать в налоговую инспекцию справку по форме 2-НДФЛ, если доходы выплачены в виде подарка или материальной помощи на сумму  менее 4000 руб.?

Работники Минфина России считают, что не нужно подавать сведения о доходах, не облагаемых налогом, если они выплачены в пределах ограничений, то есть не более 4000 руб. за год (письмо Минфина России от 09.02.2007 № 03-04-06-01/31). При этом организация обязана вести учет необлагаемых доходов (письмо Минфина России от 15.12.2006 № 03-05-01-04/332). А вот у налоговиков иное мнение. Они требуют не только вести учет сумм выплаченных необлагаемых доходов, но и представлять сведения о таких доходах по форме 2-НДФЛ (письма ФНС России от 17.11.2006 № 04-2-02/688@ и УФНС России по г. Москве от 20.11.2006 № 28-11/102052).

Обязательно ли подавать реестр сведений о доходах физических лиц при сдаче формы 2-НДФЛ? Могут ли инспекторы отказать в приеме сведений, если фирма не приложит этот реестр?

При сдаче сведений о доходах физических лиц представлять сопроводительный реестр необязательно. Такого требования в Налоговом кодексе нет, поэтому налоговики не вправе при отсутствии реестра отказать в принятии справок по форме 2-НДФЛ или привлечь к ответственности.

Организация вручила неденежный приз физическому лицу, которое не является ее сотрудником. Нужно ли в данном случае составлять и подавать в инспекцию форму 2-НДФЛ?

Если невозможно удержать НДФЛ, налоговый агент обязан в течение одного месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств письменно сообщить об этом в налоговый орган по месту своего учета (п. 5 ст. 226 НК РФ). В данном случае следует использовать форму 2-НДФЛ (письмо Минфина России от 30.10.2006 № 03-05-01-04/302).

Грозит ли организации штраф, если она с опозданием сдаст справку по форме 2-НДФЛ?

Форма 2-НДФЛ не является декларацией, поэтому инспекторы не могут привлечь налогоплательщика к ответственности по статье 119 Налогового кодекса. Однако они вправе наложить штраф в соответствии со статьей 126 Налогового кодекса (п. 45 постановления Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 № 5). Размер штрафа составляет 50 руб. за каждый документ, который организация сдала позже установленного срока.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Читайте в журнале "Зарплата"
    Подробнее >>>


    Ваша персональная подборка

      Подписка на статьи

      Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

      Рекомендации по теме

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Зарплатоведа. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Зарплата» –
      Практический журнал для бухгалтеров о расчете зарплаты

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Зарплата». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
      информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
      Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62259 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

      Журнал Зарплата

      «Зарплата» — профессиональный ресурс для бухгалтера. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

      • • Новости по отчетности, налогам, взносам, пособиям и выплатам
      • • Статьи от ведущих экспертов и советы чиновников из ФНС, ПФР и ФСС
      • • Формы и образцы бухгалтерских и кадровых документов
      • • Бесплатная справочно-правовая система

      Подарок за регистрацию — бесплатный доступ к сервису "Контрольные соотношения для единого расчета по взносам".

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      ко всем материалам и сервисам на сайте
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль