text
Зарплата

Вычеты по НДФЛ

  • 27 июля 2015
  • 634

При начислении НДФЛ по ставке 13% с доходов физических лиц — налоговых резидентов РФ, в 2015 году компания может предоставить следующие налоговые вычеты: стандартные (ст. 218 НК РФ); имущественные (ст. 220 НК РФ); социальные (ст. 219 НК РФ); инвестиционные (ст. 219.1 НК РФ); профессиональные (ст. 221 НК РФ). Рассмотрим некоторые из указанных вычетов подробнее.

Стандартные вычеты

Сотрудник может обратиться к работодателю:

  • за вычетом на себя в размере 3000 или 500 руб., если он относится к лицам, перечисленным в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 218 НК РФ;
  • за вычетом на своих детей, в том числе усыновленных, а также детей, для которых он является опекуном или попечителем (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Вычеты на детей 

Размеры вычетов на детей

Вычет предоставляется на ребенка

Размер вычета, руб.

Первого или второго

1400

Третьего и каждого последующего

3000

Инвалида в возрасте до 18 лет

3000

Инвалида I или II группы — учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна или студента в возрасте до 24 лет

3000

Единственному родителю

Удвоенный вычет

Вычет предоставляйте с того месяца, в котором сотрудник подтвердит, что у него родился (был усыновлен или взят под опеку) ребенок.

Если сотрудник подал заявление не сразу, когда ребенок появился, но в рамках текущего года – вычеты предоставляйте с начала этого года.

Вычет предоставляйте до тех пор, пока ребенку не исполнится 18 лет. Если ребенок учится на очной форме обучения (аспирантуре, ординатуре, интернатуре, ВУЗе или профессиональном училище) – вычет предоставляйте до конца года, в котором ребенку исполнится 24 года ( абз. 11, 12 и 19 подп.4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Для опекунов и попечителей действует другое правило. Попечительство над ребенком автоматически прекращается, когда ему исполнилось 18 лет (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Профессиональные вычеты 

На профессиональный вычет могут претендовать (ст. 221 НК РФ):

  • индивидуальные предприниматели и лица, занимающиеся частной практикой (нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и т. д.);
  • исполнители по гражданско-правовым договорам;
  • лица, получающие авторские и другие вознаграждения.

С 1 января 2015 года профессиональный вычет могут получить и авторы полезных моделей (Федеральный закон от 24.11.2014 № 367-ФЗ).

Обратите внимание! Получить профессиональный вычет могут только исполнители по гражданско-правовым договорам, если они оказывают услуги (выполняют работы). А вот, если человек к примеру сдает помещение в аренду – профессиональный вычет ему не положен. Так как цель договора аренды – передача имущества во временное пользование.

Размер профессионального вычета. Профессиональный налоговый вычет обычный человек (не ИП) может получить (п. 2 и 3 ст. 221 НК РФ):

  • в сумме фактических расходов на выполнение работ (оказание услуг). Но! Только если такие траты подтверждены документально;
  • в сумме, рассчитанной исходя из норматива, который установлен в процентах к полученному доходу.

Конкретный порядок расчета суммы профессионального вычета зависит от того, какие доходы от вашей фирмы получило физлицо – оплату за выполнение работ (услуг) или авторское вознаграждение.

Исполнитель по гражданско-правовому договору свои доходы может уменьшить на расходы, связанные с выполнением работ или оказанием услуг. При этом данные расходы должны быть подтверждены документами. Если документально подтвердить траты невозможно, профессиональный налоговый вычет исполнителю работы (услуги) вообще не предоставляйте (п. 2 ст. 221 НК РФ).

Автору по лицензионному договору расчет профессионального вычета можно сделать одним из двух способов (п. 3 ст. 221 НК РФ):
Способ № 1. Если автор может подтвердить свои затраты на создание произведения документально – вычет предоставьте сумме фактических затрат.

Способ № 2. Если же автор не может подтвердить свои расходы – вычет рассчитайте исходя из установленных нормативов. Размер норматива (в процентах от дохода) зависит от вида вознаграждения.

Нормативы вычетов по авторским договорам

Доход получен за

Нормативы затрат 
(в процентах к сумме начисленного дохода)

Создание литературных произведений, в том числе для театра, кино, эстрады и цирка

20

Создание художественно-графических произведений, фоторабот для печати, произведений архитектуры и дизайна

30

Создание произведений скульптуры, монументально-
декоративной живописи, декоративно-прикладного и оформительского искусства, станковой живописи, театрально- и кинодекорационного искусства и графики, выполненных в различной технике

40

Создание аудиовизуальных произведений (видео-, теле- и кинофильмов)

30

Создание музыкальных произведений:
     
музыкально-сценических произведений (опер, балетов, музыкальных комедий), симфонических, хоровых, камерных произведений, произведений для духового оркестра, оригинальной музыки для кино-, теле- и видеофильмов и театральных постановок

40

других музыкальных произведений, в том числе подготовленных к опубликованию

25

Исполнение произведений литературы и искусства

20

Создание научных трудов и разработок      

20

Открытия, изобретения, полезные модели и создание промышленных образцов (к сумме дохода, полученного за первые два года использования)

30

(Строка в редакции, введенной в действие с 1 января 2015 года Федеральным законом от 24 ноября 2014 года № 367-ФЗ. - См. предыдущую редакцию)

ИП на ОСНО может получить профессиональный вычет в размере документально подтвержденных расходов в рамках своего бизнеса. Если же предприниматель не может документально подтвердить расходы, профессиональный налоговый вычет он может получить в размере 20 % от суммы доходов (абз. 4 п. 1 ст. 221 НК РФ).

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Зарплатоведа. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Чтобы читать дальше, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Мы вынуждены сделать доступ по регистрации, чтобы обеспечить качество публикаций и защитить авторские права редакции.

После регистрации у вас будет доступ ко всем материалам и сервисам на портале.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
Это займет не больше 1 минуты
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.