Уплата НДФЛ налоговым агентом

637
Из данной статьи вы узнаете, в каких случаях организации выполняют роль налоговых агентов по НДФЛ.

В большинстве случаев НДФЛ должны удержать и заплатить в бюджет налоговые агенты . То есть те организации и индивидуальные предприниматели, которые  выплачивают доход физическому лицу.

Но! В некоторых случаях физлицо платит налог самостоятельно. Тогда работодатель  не будет выступать налоговым агентом (п. 1 и 2ст. 226 НК РФ). Это случаи когда:

  • фирма выплачивает доход индивидуальному предпринимателю или другому человеку, занимающемуся частной практикой (например, нотариусу, адвокату) (ст. 227 НК РФ);
  • налог с дохода гражданин должен заплатить самостоятельно (п. 1 ст. 228 НК РФ).

В остальных случаях организация будет выступать налоговым агентом. И она должна  исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ  с доходов сотрудника (п. 1 и 2 ст. 226, ст. 226.1 НК РФ).

НДФЛ не облагаются (п. 1 ст. 208 НК РФ)

Не удерживайте НДФЛ с выплат, перечисленных в статье 217 НК РФ. Например:

  • с  пенсий, социальных доплат к пенсиям и государственных пособий (исключение – больничное пособие);
  • с компенсаций, выплачиваемых в соответствии с законодательством России (федеральным, региональным или местным) и перечисленных в подпункте 3 статьи 217 НК РФ;
  • с алиментов;
  • с единовременных выплат в виде материальной помощи: сотрудникам в связи со смертью близких родственников; сотрудникам (родителям, усыновителям, опекунам) в течение первого года после рождения (усыновления) ребенка (в пределах 50 000 руб. на одного ребенка;
  • со стоимости выданной сотруднику и членам его семьи путевки на санаторно-курортное лечение или оздоровление в российском санатории (если путевка приобретена за счет нераспределенной прибыли);
  • с суточных в пределах 700 руб. за день нахождения в командировке в России и 2500 руб. за день нахождения в загранкомандировке;
  • с возмещения организацией документально подтвержденных расходов сотрудников;
  • с материальной помощи сотрудникам и бывшим сотрудникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по старости или инвалидности (в пределах 4000 руб. в год) и т.д.

Ставки НДФЛ 2015 (ст. 224 НК РФ)

Вид дохода

Ставка

1.      Стоимость выигрышей и призов от участия в конкурсах, играх и других рекламных мероприятиях.

НДФЛ облагаются только доходы свыше 4000 руб. (абз. 3 п. 2 ст. 224 НК РФ)

35%

Проценты по вкладам в банках.
При этом облагается НДФЛ только часть процентов. А вот проценты в пределах следующих лимитов освобождаются от НДФЛ:

– по рублевым вкладам – сверх ставки рефинансирования, увеличенной на 10 процентных пунктов, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты;

– по вкладам в иностранной валюте – сверх 9 процентов годовых.

Кроме того, освобождаются от налога проценты по рублевым вкладам при одновременном выполнении следующих условий:

– на дату заключения договора процентная ставка не превышала ставку рефинансирования, увеличенную на 10 процентных пунктов;

– за весь период начисления процентов по вкладу их размер не повышался;

– с момента, когда процентная ставка превысила ставку рефинансирования, увеличенную на 10 процентных пунктов, прошло не более трех лет

3. Материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными средствами.
НДФЛ облагается разница между суммой процентов по договору и суммой процентов, исчисленной исходя из:

– 2/3 ставки рефинансирования на дату уплаты процентов – по кредитам (займам) в рублях;

– 9 процентов годовых – по кредитам (займам) в иностранной валюте.

4. Плата за пользование денежными средствами членов (пайщиков) кредитных потребительских кооперативов, а также проценты по займам, выданным сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативам их членами (ассоциированными членами).

Налогом облагается разница между суммой доходов, исчисленной исходя из условий договора, и суммой доходов, исчисленной исходя из ставки рефинансирования, увеличенной на 5 процентных пунктов, действующей в течение периода, за который начислены указанные доходы

5. Проценты по облигациям с ипотечным покрытием, выпущенным до 1 января 2007 года

9%

6. Доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании приобретения ипотечных сертификатов участия. При условии что данные сертификаты выданы управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года

7. Доходы по ценным бумагам российских организаций (кроме доходов в виде дивидендов), права по которым учитываются на счетах депо иностранных держателей (депозитарных программ), если такие доходы выплачиваются лицам, информация о которых не предоставлена налоговому агенту в соответствии со статьей 214.6 Налогового кодекса РФ

30%

8. Все другие виды доходов, полученные налоговыми резидентами от источников на территории РФ и за ее пределами (в том числе с 2015 года по ставке 13% облагаются дивиденды)

13%

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Зарплатоведа. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка



© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Зарплата» –
Практический журнал для бухгалтеров о расчете зарплаты

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Зарплата». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54794 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль