НДФЛ с дивидендов в 2016 году

10676
Дивиденды — это доходы акционеров (участников) от распределения чистой прибыли компании. Распределять можно, как прибыль 2015 года, так и прибыль прошлых лет. Эта статья поможет бухгалтеру не пропустить срок выплаты дивидендов, грамотно рассчитать НДФЛ и заполнить форму 2-НДФЛ.

Из этой статьи вы узнаете:

  • По какой ставке удерживать НДФЛ с дивидендов в 2015 году
  • Можно ли предоставить вычет по НДФЛ с дивидендов
  • Как заполнить форму 2-НДФЛ

Ставка НДФЛ с дивидендов

При выплате дивидендов из чистой прибыли отчетного года или прошлых лет компания становится налоговым агентом по НДФЛ (п. 1 ст. 226 НК РФ). А значит, бухгалтеру нужно удержать и перечислить НДФЛ в бюджет.

С 2015 года ставка НДФЛ с дивидендов, выплаченных физическим лицам — налоговым резидентам РФ, составляет 13% (п. 6 и п. 1 ст. 224 НК РФ). Напомним, до указанной даты ставка была – 9%.

Ставка НДФЛ с дивидендов нерезидентов РФ

НДФЛ с дивидендов, выплачиваемых нерезидентам РФ, удерживайте по ставке 15%  (п. 3 ст. 224 НК РФ). Эта ставка ни в 2015, ни в 2016 году не менялась.

Все тонкости расчета и выплаты дивидендов вы узнаете из статьи «Десять вопросов бухгалтера о дивидендах».

Налоговые вычеты на дивиденды

Доходы граждан, которые облагаются НДФЛ по ставке 13% можно уменьшить на налоговые вычеты (ст. 218—221 НК РФ):

Хотя с 1 января 2015 года дивиденды налоговых резидентов РФ облагаются по ставке 13%, применить к ним налоговые вычеты нельзя (абз. 2 п. 3 ст. 210 НК РФ).

Таким образом, налоговая база НДФЛ будет равна величине всего полученного дохода от долевого участия в компании.

Форма 2-НДФЛ при выплате дивидендов

Как мы сказали выше, компания, выплатившая дивиденды, выступает налоговым агентом. А значит, обязана отчитаться о суммах доходов и НДФЛ в справке по форме 2-НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Справки за 2015 год составляются по форме, утвержденной приказом ФНС России от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@.

Выплата дивидендов не влияет на общие сроки сдачи налоговой и бухгалтерской отчетности. Например, дивиденды за 2015 год выплачены в апреле 2016 года. Их следует включить в налоговую базу получателей дивидендов в 2016 году. И отразить в форме 2-НДФЛ уже за 2016 год с признаком 1.

Справку следует подать в налоговую инспекцию не позднее 1 апреля 2017 года (п. 2 ст. 230 НК РФ). А в 2016 году в справке будут отражены дивиденды за 2014 год, выплаченные в 2015 году.

Когда выплачивать дивиденды

Решение о выплате дивидендов принимается на общем собрании участников ООО или акционеров АО.

По итогам 2015 года ООО должны провести собрания в период с 1 марта по 30 апреля 2016 года (ст. 34З Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ, далее — Закон № 14-ФЗ).

АО — с 1 января по 31 марта 2016 года (п. 1 ст. 42 Федерального закона от 26.12.95 № 208-ФЗ, далее — Закон № 208-ФЗ). Конкретный срок оговаривается в уставе акционерного общества.

Сроки выплаты дивидендов различаются в зависимости от типа акционеров (п. 6 ст. 42 Закона № 208-ФЗ).

Акционеру АО дивиденды нужно выплатить не позднее 25 рабочих дней с даты, на которую определяются лица, имеющие право на получение дивидендов (п. 6 ст. 42 Закона № 208-ФЗ).

Дата, на которую определяются лица, имеющие право на получение дивидендов, устанавливается (п. 5 ст. 42 Закона № 208-ФЗ, ст. 190 ГК РФ):

  • не ранее 10 календарных дней с даты принятия решения о выплате (объявления) дивидендов;
  • не позднее 20 календарных дней с даты принятия такого решения.

Номинальному держателю, доверительному управляющему, которые не являются владельцами акций и представляют интересы другого лица, дивиденды следует выплатить не позднее 10 рабочих дней с даты, на которую определяются лица, имеющие право на получение дивидендов (п. 6 ст. 42 Закона № 208-ФЗ).

Срок выплаты дивидендов участникам ООО

ООО должно выплатить дивиденды участникам в срок не позднее 60 календарных дней со дня принятия решения о распределении прибыли (п. 3 ст. 28 Закона № 14-ФЗ).

Можно ли выплатить дивиденды при наличии убытков прошлых лет

В течение 2015 года сумма чистой прибыли определяется путем сопоставления дебетового и кредитового оборотов по счету 99 «Прибыли и убытки».

Заключительными оборотами декабря финансовый результат переносится со счета 99 на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Таким образом, дивиденды (как промежуточные, так и годовые) можно выплачивать, если в текущем году на синтетическом счете:

  • 99 есть чистая прибыль;
  • 84 имеется положительный (кредитовый) остаток. А это свидетельствует об отсутствии непогашенных убытков прошлых лет.

Если же по итогам года компания получила убыток, она может покрыть его за счет нескольких источников:

  • за счет резервного фонда;
  • целевых взносов акционеров (участников);
  • уменьшения уставного капитала;
  • нераспределенной прибыли прошлых лет.

Решение о покрытии убытка прошлых лет за счет чистой прибыли отчетного года должно принять общее собрание участников (акционеров).

Пример

В обществе с ограниченной ответственностью имеется непокрытый убыток 2014 года в размере 300 000 руб. В течение 2015 года компания получила прибыль в сумме 2 500 000 руб. Может ли компания распределить прибыль между участниками общества?

Компания может распределить прибыль текущего года, оставшуюся в ее распоряжении, за минусом полученного за 2014 год убытка.

Налог на прибыль составит 500 000 руб. (2 500 000 руб. × 20%). За вычетом налога на прибыль и убытка 2014 года сумма, которую можно распределить между участниками, составит 1 700 000 руб. (2 500 000 руб. – 500 000 руб. – 300 000 руб.).

Когда нельзя выплачивать дивиденды

Общество не может выплачивать дивиденды, если (п.1 ст. 43 Закона № 208-ФЗ, п. 1 ст. 29 Закона № 14-ФЗ):

  • уставный капитал не полностью оплачен;
  • компания — банкрот;
  • стоимость чистых активов общества меньше его уставного капитала и резервного фонда на день принятия решения о выплате дивидендов или на день их выплаты. 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Читайте в журнале "Зарплата"
    Подробнее >>>


    Ваша персональная подборка

      Подписка на статьи

      Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

      Рекомендации по теме

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Зарплатоведа. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Зарплата» –
      Практический журнал для бухгалтеров о расчете зарплаты

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Зарплата». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
      информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
      Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62259 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль