Как вернуть НДФЛ беженцу

1858
С 6 октября 2014 года действует правило, согласно которому доходы беженцев или лиц, получивших убежище в России, всегда облагаются НДФЛ по ставке 13%. Пониженная ставка введена в действие задним числом — с 1 января 2014 года. Поэтому если с указанной даты у вас работали беженцы, налог придется пересчитать. Как это сделать, давайте разберемся.

Из этой статьи вы узнаете:

  • Можно ли беженцу предоставить вычет по НДФЛ
  • Как зачесть переплату по НДФЛ в счет будущих платежей
  • Как вернуть беженцу переплату по НДФЛ

Так же читайте статью о том, как выплачивать больничное пособие беженцам

Как пересчитать НДФЛ с доходов беженца

До введения пониженной ставки для беженцев, размер НДФЛ с доходов такого работника зависел от налогового статуса гражданина (Федеральный закон от 04.10.2014 № 285-ФЗ). Раньше НДФЛ с доходов резидента нужно было удержать по ставке 13%. Нерезидента – 30%.

Если же у вас работали беженцы-нерезиденты с начала 2014 года и до 6 октября, НДФЛ придется пересчитать задним числом по ставке 13% (письмо Минфина России от 22.12.2014 № 03-04-07/66412). После чего переплату можно:

  • зачесть в счет будущих платежей по налогу;
  • вернуть работнику.

Как зачесть переплату

Зачет переплаты в счет будущих платежей по НДФЛ возможен:

  • если налоговый период (календарный год) еще длится;
  • сотрудник продолжает получать зарплату от компании, излишне удержавшей НДФЛ с его доходов.

 

Пример. Зачет переплаты по НДФЛ

Т.Д. Галушко, гражданин Украины, впервые въехал на территорию России 10 июля 2014 года. 11 августа 2014 года он был принят на работу по трудовому договору, заключенному на полгода. Иностранный гражданин имеет статус беженца.

До конца налогового периода Т.Д. Галушко не выехал с территории РФ. Заработная плата работника составляет 30 000 руб. в месяц.

С доходов, начисленных работнику в период с 11 августа по 30 сентября 2014 года, удержан НДФЛ, исчисленный по ставке 30%. С доходов за октябрь, ноябрь и декабрь 2014 года НДФЛ исчислен по ставке 13%.

У работника есть двое детей-школьников (8 и 14 лет). Стандартный налоговый вычет на детей не предоставлялся. Необходимо пересчитать НДФЛ в связи с вступлением в силу Закона № 285-ФЗ.

Решение

Решение покажем в двух таблицах. Сведения о налоговом статусе Т.Д. Галушко представлены в табл. 1, а информация о его доходах, начисленном НДФЛ и суммах налога, подлежащих удержанию в каждом месяце до конца 2014 года, — в табл. 2.

 

Таблица 1 Сведения о налоговом статусе работника

Месяц, за который начислена зарплата

Период из 12 месяцев для определения налогового статуса работника

Периоды нахождения в РФ

Количество дней пребывания в РФ

Налоговый статус работника

Август

01.09.2013—31.08.2014

С 10.07.2014 по 31.08.2014

53

Нерезидент

Сентябрь

01.10.2013—30.09.2014

С 10.07.2014 по 30.09.2014

83

Нерезидент

Октябрь

01.11.2013—31.10.2014

С 10.07.2014 по 31.10.2014

114

Нерезидент

Ноябрь

01.12.2013—30.11.2014

С 10.07.2014 по 30.11.2014

144

Нерезидент

Декабрь

01.01.2014—31.12.2014

С 10.07.2014 по 31.12.2014

175

Нерезидент

Таблица 2 Сведения о доходах и НДФЛ работника

Месяц

Ставка НДФЛ, %

Сумма облагаемого дохода нарастающим итогом с начала года, руб.

Сумма НДФЛ, фактически начисленная

Сумма НДФЛ после изменения ставки (переплата с «–», к удержанию с «+»)

     

нарастающим итогом

за месяц

 

Август

30

21 429

6429

6429

–3643

Сентябрь

30

51 429

15 429

9000

–8743

Октябрь

13

81 429

10 586

3900

–4843

Ноябрь

13

111 429

14 486

3900

–943

Декабрь

13

141 429

18 386

3900

+2957

 

В данном случае НДФЛ, признанный излишне удержанным в связи с изменением налогового законодательства, был зачтен.

 

Как вернуть переплату

Вернуть переплату по НДФЛ может фирма-работодатель из своих денег, а потом возместить эту сумму в ИФНС. Или же беженецу придется самостоятельно обратиться в инспекцию месту своей регистрации на территории РФ. Для этого ему нужно будет подать декларацию по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля 2015 года (п. 1.1 ст. 231 НК РФ).

НДФЛ возвращает работодатель. На случай с беженцами не распространяется особый порядок возврата переплаты по НДФЛ исключительно через налоговую инспекцию, установленный в пункте 1.1 статьи 231 Налогового кодекса. Так как налог вы возвращаете не из-за смены налогового статуса иностранца.

Таким образом, для возврата переплаты НДФЛ в связи с уменьшением налоговой ставки применяется общий порядок. А именно, чтобы получить назад деньги, работнику нужно написать заявление в  свободной форме и принести в бухгалтерию (п. 1 ст. 231 НК РФ).

В течение трех месяцев с того дня, когда бухгалер получил заявление, он будет перечислять деньги на банковскую карту физлица. Важно! Средства нужно брать не из доходов фирмы, то есть ее выручки, а из предстоящих платежей по НДФЛ на ближайшие три месяца. Причем по организации в целом — налоги за данного сотрудника плюс за другой персонал (абз. 3 п. 1 ст. 231 НК РФ). Обратите внимание, вернуть НДФЛ нужно именно на карту, а не наличными.

Подробно о том, как вернуть переплату по НДФЛ читайте в отдельной статье.

Нужно ли беженцу предоставлять вычет по НДФЛ

Налоговые вычеты. Если работник — иностранец, признанный беженцем или получивший временное убежище, не является налоговым резидентом РФ, вычеты, предусмотренные статьями 218—221 Налогового кодекса, ему не предоставляются (п. 3 и 4 ст. 210 НК РФ и письмо ФНС России от 30.10.2014 № БС-3-11/3689@). 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Читайте в журнале "Зарплата"
    Подробнее >>>


    Ваша персональная подборка

      Подписка на статьи

      Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

      Рекомендации по теме

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Зарплатоведа. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Зарплата» –
      Практический журнал для бухгалтеров о расчете зарплаты

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Зарплата». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
      информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
      Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62259 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

      Журнал Зарплата

      «Зарплата» — профессиональный ресурс для бухгалтера. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

      • • Новости по отчетности, налогам, взносам, пособиям и выплатам
      • • Статьи от ведущих экспертов и советы чиновников из ФНС, ПФР и ФСС
      • • Формы и образцы бухгалтерских и кадровых документов
      • • Бесплатная справочно-правовая система

      Подарок за регистрацию — бесплатный доступ к сервису "Контрольные соотношения для единого расчета по взносам".

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      ко всем материалам и сервисам на сайте
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль