Как проверить баланс в 2016 году

12196
Не позднее 31 марта 2016 года всем компаниям нужно сдать бухгалтерский баланс в налоговую инспекцию и Росстат. Но прежде чем подавать отчетность, проверьте нет ли в балансе ошибок. Читайте далее, какие самые распространенные ошибки допускают бухгалтеры и как проверить баланс.

Из этой статьи вы узнаете:

  • Как заполнить строку 1150 «Основные средства»
  • Как отразить в балансе уставный капитал
  • Как проверить строку 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

Как заполнить бухгалтерский баланс по строкам читайте в отдельной статье

Ошибка № 1. Не учтены регулирующие величины

Стоимость имущества и обязательств отражайте в бухгалтерском балансе за вычетом регулирующих величин (п. 35 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»). Регулирующие величины — это те суммы, которые уменьшают показатель статьи баланса. Но увидеть их в отчете нельзя (список регулирующих величин смотрите в таблице ниже).  Например, амортизация относится к таким величинам (письмо Минфина от 30.01.2006 № 07-05-06/16). Поэтому, чтобы заполнить строку 1150 «Основные средства», вычтите из дебетового сальдо по счету 01 «Основные средства» кредитовый остаток по счету 02 «Амортизация основных средств». Таким образом, у вас в строку амортизируемое имущество попадет по остаточной стоимости. 

Обратите внимание! Не все основные средства относятся к амортизируемым. Например, на земельные участки и объекты природопользования амортизацию начислять не нужно (абз. 5 п. 17 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»). А значит, и в балансе показывайте их всегда по первоначальной стоимости.

Регулирующие величины

Регулирующая величина

Счет бухучета

Какие показатели уменьшает

Амортизация основных средств 02 субсчет «Амортизация основных средств» Сумма начисленной амортизации уменьшает первоначальную стоимость основных средств. То есть вычитается из дебетового сальдо счета 01
Амортизация основных средств, являющихся доходными вложениями 02 субсчет «Амортизация доходных вложений в материальные ценности» Сумма начисленной амортизации сокращает первоначальную стоимость доходных вложений. То есть отнимается из дебетового сальдо счета 03
Амортизация нематериальных активов 05 Величина начисленной амортизации сокращает цену нематериальных активов. То есть отнимается из дебетового сальдо счета 04
Резерв по сомнительным долгам 63 субсчет «Резервы по краткосрочным сомнительным долгам» Стоимость резерва уменьшает краткосрочную дебиторскую задолженность. То есть вычитается из дебетового сальдо по счетам 60, 62, 68, 69, 71, 73 (76) (кроме процентных займов), 75
63 субсчет «Резервы по долгосрочным сомнительным долгам» Сумма резерва сокращает долгосрочную дебиторскую задолженность. То есть минусуется из дебетового сальдо по счетам 62, 60, 73 (76) (кроме процентных займов)
Резерв под обесценение финансовых вложений 59 субсчет «Резерв под обесценение краткосрочных финансовых вложений» Сумма резерва уменьшает краткосрочные финансовые вложения. То есть сокращает дебетовое сальдо по счетам 58, 55 субсчету «Депозитные счета», 73 (76) (в части процентных займов)
59 субсчет «Резерв под обесценение долгосрочных финансовых вложений» Сумма резерва уменьшает долгосрочные финансовые вложения. То есть вычитается из дебетового сальдо счетов 58, 55 субсчета «Депозитные счета», 73 (76) (в части процентных займов)
Резерв под снижение стоимости материальных ценностей 14 Величина резерва сокращает стоимость материально-производственных запасов. То есть отнимается из дебетового сальдо по счетам 10, 11, 15, 16 (или кредитовое сальдо 16), 20, 21, 23, 29, 41 (за вычетом сальдо по счету 42, если товары учитываются в продажных ценах), 43, 44, 45, 46

Пример. Расчет показателя строки 1150 «Основные средства»

На балансе ООО “Клуб” числится основное средство – автомобиль. Его первоначальная стоимость 60 000 руб. Срок полезного использования – 5 лет.

Компания ввела автомобиль в эксплуатацию в январе 2014 года. Бухгалтер сделал проводку:

ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 08

  • 60 000 руб. – основное средство введено в эксплуатацию.

С 1 февраля 2014 года бухгалтер начал начислять амортизацию. Для этого он последним днем каждого месяца делал проводку:

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 02

  • 1000 руб. [((1: 5 лет х 100%) х 60 000 руб.) : 12 мес.] – начислена амортизация.

Сумма амортизации за 2014 год равна 11 000 руб. (1000 руб. Х 11 мес.). А за 2015 год – 12 000 руб. (1000 руб. Х 12 мес.).

В баланс за 2015 год в строку 1150 «Основные средства» бухгалтер записал сумму 37 000 руб. [(60 000 руб. – (11 000 руб. + 12 000 руб.)].

Ошибка № 2. Уставный капитал отличается от того, что указан в учредительных документах

В бухучете размер уставного капитала фигурирует по кредиту счета 80 «Уставный капитал». Уставный капитал никак не уменьшается, он будет всегда равен сумме, которая указана у вас в учредительных документах. Даже если фирма потратила деньги или списала ценности, внесенные в уставный капитала сам размер капитала сохраниться. Изменить размер уставного капитала можно только путем внесения изменений в устав.

Так вот остаток по кредиту счета 80 перенесите в Пассив баланса в строку 1310 «Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)». Причем не важно, остались у вашей фирмы по факту деньги или другие ценности, которые внесли учредители или нет. Строка 1310 всегда будет равна сумме капитала, которая прописана в учредительных документах. А вот в Активе размер уставного капитала может фигурировать в разных строках. В зависимости от того, оплатили участники свои доли или нет. Давайте посмотрим на примере, как отразить уставный капитал в балансе.

Пример. Уставный капитал в балансе

ООО «Линза» зарегистрировано в 2014 году. Уставный капитал равен 10 000 руб. Единственный участник целиком его оплатил его деньгами. 

Средства находились на расчетном счете компании до 2015 года. А в 2015 году фирма купила на них товар, который до конца года не был продан. Больше никаких операций за два года у компании не было.

2014 год:

ДЕБЕТ 75 КРЕДИТ 80

— 10 000 руб. — отражена задолженность по вкладу в уставный капитал;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 75

— 10 000 руб. — получен вклад в уставный капитал на расчетный счет.

2015 год:

ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60

— 10 000 руб. — поступили товары от поставщика;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51

— 10 000 руб. — товар оплачен из средств уставного капитала.

Бухгалтер составил баланс на дату 31 декабря 2015 года.

Фрагмент Актива и Пассива баланса ООО «Линза»

Пояснения

Наименование показателя

Код

На 31 декабря

2015 г.

На 31 декабря

2014 г.

- II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ 10 -
Запасы 1210
- Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 1220 - -
- Дебиторская задолженность 1230 - -
- Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов 1240 - -
- Денежные средства и денежные эквиваленты 1250 - 10
- Прочие оборотные активы 1260 - -
ПАССИВ 1310 10 10

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)

Ошибка № 3. Беспроцентные займы отражены по строке 1240 "Финансовые вложения"

Финансовые вложения – это те активы, которые способны приносить вашей фирме доход в будущем. Например, инвестиции в ценные бумаги, вклады в уставные капиталы других компаний, предоставленные процентные займы (п. 3 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений»).

Обратите внимание! Только процентный заем способен принести вашей фирме доход в будущем. А вот если вы выдали кому-то беспроцентный заем, никакого дохода компания не получит. Поэтому отразите в балансе беспроцентные займы в составе дебиторской задолженности.

Ошибка № 4. В строке 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» отражен годовой оборот по счету 99

В балансе итоговый показатель, который характеризует финансовый результат, вы записываете в строку 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». В эту строку запишите остаток по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Этот остаток у вас сформировался нарастающим итогом с начала деятельности фирмы. То есть в строку 1370 запишите не финансовый результат конкретного года – он у вас сформирован на счете 99 «Прибыли и убытки». Именно эту величину вы списали при реформации баланса на счет 84. А сальдо по счету 84. 

А вот в Отчете о финансовых результатах в строке 2400 «Чистая прибыль (убыток)» значение как раз должно совпадать с итоговым сальдо по счету 99 за год.

Чтобы без ошибок заполнить Отчет о финансовых результатах, прочитайте статьи:

Отчет о финансовых результатах расшифровка строк

Форма отчета о финансовых результатах 2015

Отчет о финансовых результатах, бланк 2015

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Зарплатоведа. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка



© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Зарплата» –
Практический журнал для бухгалтеров о расчете зарплаты

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Зарплата». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54794 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль