Излишне удержанный НДФЛ, что делать

16362
Выплачивая гражданам какие-либо доходы, вы выступаете налоговым агентом. А значит должны удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет (п. 1 ст. 226 НК РФ). Отчитаться в инспекцию о начисленном и удержанном в 2014 году налоге нужно не позднее 1 апреля 2015 года (п. 2 ст. 230 НК РФ). Прежде чем готовить справки 2-НДФЛ, проверьте, может быть вы удержали в прошлом году лишний НДФЛ у кого-то из сотрудников. Давайте посмотрим, откуда может взяться переплата и как ее вернуть физлицу.

Из этой  статьи вы узнаете:

Почему можно заплатить лишний НДФЛ

От ошибок никто не застрахован. Вот и бухгалтер может неправильно посчитать НДФЛ. Но бывают случаи, когда налог придется пересчитать не  из-за ошибок. Что же это за  ситуации?

Доход не облагается НДФЛ. Все суммы, с которых не нужно удерживать налог на доходы физлиц, перечислены в статье 217 НК РФ. Если вы случайно что-то упустили, налог придется пересчитать.

Работник подал заявление на  стандартный вычет в середине года. По правилам стандартный вычет можно получить у работодателя (п. 3 ст. 218 НК РФ). Для этого нужно принести в бухгалтерию  заявление в свободной форме и документы, которые подтвердят право на вычет.  Может так получиться, что право на вычет у человека возникло раньше, чем он принес вам нужные бумаги. Подобный случай как раз рассмотрели специалисты Минфина России в письме от 18.04.2012 № 03-04-06/8-118. Они указали, что в данной ситуации вычет нужно предоставить с начала года независимо от месяца, в котором работник подал заявление. Соответственно ранее удержанный НДФЛ придется вернуть сотруднику.

Подрядчик-физлицо вернул аванс. Если, вы заключили гражданско-правовой договор с физлицом и заплатили ему аванс. С этих денег нужно удержать НДФЛ (п. 1 и 2 ст. 226 НК РФ). А вот, если договор будет расторгнут,  и подрядчик вернет вам предоплату, возникает излишне удержанный НДФЛ. Его нужно вернуть гражданину. И уже самим, как налоговый агент обратиться ИФНС для возврата денег (письма Минфина России от 28.08.2014 № 03-04-06/43135, от 26.05.2014 № 03-04-06/24982).

В 2014 году у вас работали беженцы. С 6 октября 2014 года доходы беженцев или лиц, получивших убежище в России, облагаются НДФЛ по ставке 13% (Федеральный закон от 04.10.2014 № 285-ФЗ). Напомним, раньше с доходов резидента нужно было удержать 13%. Нерезидента – 30%. Если у вас работали беженцы с начала 2014 года и до указанной даты, НДФЛ придется пересчитать задним числом по ставке 13% (письмо Минфина России от 22.12.2014 № 03-04-07/66412).

Теперь давайте выясним, по каким правилам вернуть НДФЛ гражданину.

Как вернуть переплату по НДФЛ

Чтобы получить назад деньги, работнику нужно написать заявление в  свободной форме и принести в бухгалтерию (п. 1 ст. 231 НК РФ). Образец заявления смотрите ниже.

В течение трех месяцев с того дня, когда вы получили заявление, перечисляйте деньги на банковскую карту физлица. Важно! Средства берите не из доходов фирмы, то есть ее выручки, а из предстоящих платежей по НДФЛ на ближайшие три месяца. Причем по организации в целом — налоги за данного сотрудника плюс за другой персонал (абз. 3 п. 1 ст. 231 НК РФ). Обратите внимание, вернуть НДФЛ нужно именно на карту, а не наличными.

Отметим, что возвратить лишний налог можно только самому работнику. Например, если к вам пришел наследник или лицо по доверенности отдавать ему деньги нельзя. Иначе вы не сможете компенсировать их из бюджета (письмо Минфина России от 07.03 2013 № 03-04-06/7028).

Генеральному директору
ООО «Фаворит»
М.Б. Семечкину
от менеджера
Л.С. Лескова

 

ЗАЯВЛЕНИЕ
о возврате излишне удержанной суммы НДФЛ

г. Москва                                                                                                                                                                20.03.2015

В соответствии с пунктом 1 статьи 231 Налогового кодекса РФ прошу возвратить мне излишне
удержанную сумму НДФЛ.

Налог на доходы физических лиц был излишне удержан в феврале в сумме 1300 руб. с
компенсации документально не подтвержденных командировочных расходов. В марте
мною были предоставлены необходимые документы, подтверждающие командировочные
расходы. Поэтому прошу ранее удержанный НДФЛ пересчитать и вернуть мне переплату по
следующим реквизитам:

р/сч 4070281040000001111 в АКБ "Надежный"

к/сч 30101810400000000222, БИК 044583222

ИНН 7707284568

КПП 775001001

Менеджер

 Лесков

Л.С. Лесков

(должность сотрудника)

Как возместить НДФЛ из бюджета

Если вы точно знаете, что НДФЛ к уплате за следующие после подачи заявления три  месяца будет меньше, чем вы должны вернуть работнику. Подайте в налоговую заявление на возврат денег (образец смотрите ниже). Сделать это нужно в течение 10 дней, после того как вы получили заявление от работника (абз. 6 п. 1 ст. 231 НК РФ). Поэтому решение о том, как вы будете возвращать переплату  —  из предстоящих доходов в течение трех месяцев или возместите из бюджета – нужно принять сразу. Как только вы получили от работника заявление (письмо Минфина России от 16.05.2011  № 03-04-06/6-112).

Уточненная справка 2-НДФЛ

По общему правилу возврат излишне удержанного налога в справке 2-НДФЛ не отражайте. Если вы еще не подали справки за 2014 год, просто пересчитайте суммы и впишите в справку уже верные данные. Но если справку 2-НДФЛ вы уже сдали в инспекцию. И только потом обнаружили переплату, подайте уточненную справку.

В уточненной справке исправьте необходимые данные, например, сумму доходов или налоговой базы. Исправьте только строки 5.3—5.5. При этом в строке 5.5 «Сумма налога перечислена» укажите не фактический налог, который вы перечислили (с излишком). А тот, что нужно было заплатить. Строку 5.6 «Сумма, налога излишне удержанная налоговым агентом» заполнять не нужно. Такие рекомендации дала ФНС России в письме от 13.09.2012 № АС-4-3/15317.

Руководителю ИФНС России № 20
по г. Москве
Н.Т. Куроедову
от ООО «Альфа»
ИНН 7708123456
КПП 770801001
Адрес (юридический и фактический):
125008, г. Москва, ул. Михалковская, д. 20
р/с 40702810400000001111
в АКБ «Надежный»
к/с 30101810400000000222
БИК 044583222
ОГРН 1234567890123

ЗАЯВЛЕНИЕ

г. Москва                                                                                                                                                                   30.03.2015

Суммы налога на доходы физических лиц, которая подлежит перечислению в бюджет в течение
срока, установленного абзацем 3 пункта 1 статьи 231 Налогового кодекса РФ, недостаточно для
возврата излишне удержанного налога. В связи с этим ООО «Альфа» просит вернуть переплату по
налогу на доходы физических лиц в сумме 2000 (Две тысячи) руб. по КБК 182 1 01 02010 01 1000 110 согласно статье 78 Налогового кодекса РФ.

Реквизиты для перечисления налога:
ООО «Альфа»
ИНН 7708123456, КПП 770801001
р/с 40702810400000001111
в АКБ «Надежный»
к/с 30101810400000000222
БИК 044583222

Переплата образовалась в связи с ошибками, допущенными при исчислении налога с доходов
сотрудника организации А.С. Кондратьева в феврале и марте 2015 года.

Прилагаются:
– копия заявления сотрудника А.С. Кондратьева о возврате переплаты;
– копия налогового регистра о доходах сотрудника за январь–март 2015 года;
– справка по форме 2-НДФЛ о доходах сотрудника за январь–март 2015 года;
– справка об итоговых суммах начисленных и выплаченных доходов и удержанного НДФЛ с
налогоплательщиков за период с января по март 2015 года;
– выписка по счету 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» за период с января по март 2015 года;
– копия платежного поручения на перечисление в бюджет суммы НДФЛ, удержанной из доходов
Кондратьева.  

Генеральный директор

 Львов

А.В. Львов

(должность руководителя предприятия)

М.П.

Главный бухгалтер

 Глебова

А.С. Глебова

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Читайте в журнале "Зарплата"
    Подробнее >>>


    Ваша персональная подборка

      Подписка на статьи

      Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

      Рекомендации по теме

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Зарплатоведа. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Зарплата» –
      Практический журнал для бухгалтеров о расчете зарплаты

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Зарплата». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
      информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
      Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62259 от 03.07.2015

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Когда вы посещаете страницы сайта, мы обрабатываем ваши данные и можем передать сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – обратитесь в техподдержку.
      Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

      Журнал Зарплата

      «Зарплата» — профессиональный ресурс для бухгалтера. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

      • • Новости по отчетности, налогам, взносам, пособиям и выплатам
      • • Статьи от ведущих экспертов и советы чиновников из ФНС, ПФР и ФСС
      • • Формы и образцы бухгалтерских и кадровых документов
      • • Бесплатная справочно-правовая система

      Подарок за регистрацию — бесплатный доступ к сервису "Контрольные соотношения для единого расчета по взносам".

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      ко всем материалам и сервисам на сайте
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль