Зарплата

Со спортивной компенсации надо удерживать НДФЛ

  • 27 января 2015
  • 2515

Минфин России пришел к выводу, что если организация компенсирует сотрудникам затраты на занятия фитнесом, то эти суммы облагаются НДФЛ. Свои аргументы специалисты ведомства привели в письме от 01.12.2014 № 03-03-06/1/61234.

Напомним, Типовой перечень ежегодно реализуемых работодателем мероприятий по улучшению условий охраны труда и снижению уровней профессиональных рисков приказом Минтруда РФ № 375н от 16.06.2014 был дополнен пунктом 32. Новый пункт обязывает работодателя  обеспечить мероприятия по развитию физической культуры и спорта в трудовых коллективах, в том числе: компенсировать работникам оплату занятий спортом в клубах и секциях. Но если с обязанностью все более-менее понятно, то по налогообложению таких расходов у работодателей возникают вопросы. И Минфин в своем письме от 01.12.2014 № 03-03-06/1/61234 ответил на них, рассмотрев реальную ситуацию.

Налог на прибыль: учитывать расходы нельзя

Компания компенсировала своим работникам стоимость (или ее часть) абонементов в спортивные клубы. Минфин предостерег ее от включения этих сумм в состав расходов на обеспечение нормальных условий труда, предусмотренных пп.7 п.1 ст.264 НК РФ и уменьшающих базу по налогу на прибыль. Даже при наличии прямой обязанности работодателя, включении в трудовые договоры с работниками условия о порядке компенсации расходов на посещение спортивных клубов, предоставлении ими в бухгалтерию копии заключенных со спортивными клубами договоров и документов, подтверждающих оплату, расходы на фитнес нельзя учитывать при расчете налога на прибыль. Такой запрет установлен пунктом 29 статьи 270 Кодекса: при определении налоговой базы не учитываются расходы на оплату путевок на лечение или отдых, экскурсий или путешествий, занятий в спортивных секциях, кружках или клубах, посещений культурно-зрелищных или физкультурных (спортивных) мероприятий, подписки, не относящейся к подписке на нормативно-техническую и иную используемую в производственных целях литературу, и на оплату товаров для личного потребления работников, а также другие аналогичные расходы, произведенные в пользу работников. Следовательно, расходы на проведение мероприятий по развитию физической культуры и спорта не учитываются для целей налогообложения прибыли.

НДФЛ

Минфин напомнил, что согласно пункту 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы рабоника, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах. Статья 41 НК РФ определяет доход как экономическую выгоду в денежной или натуральной форме, учитываемую в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемую для физических лиц в соответствии с главой 23 НК РФ. Перечень доходов, освобождаемых от НДФЛ, приведен в статье 217 НК РФ. В нем не упоминаются суммы возмещения работникам оплаты занятий спортом в клубах и секциях. К тому же данный перечень необлагаемых НДФЛ доходов является является закрытым. А значит, доходы в виде оплаты спортивных занятий облагаются НДФЛ.

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Зарплатоведа. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Зарегистрируйтесь и продолжайте читать
Зарегистрироваться
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.