Матпомощь при рождении ребенка: как отразить выплату в бухучете

8945
Из этой статьи вы узнаете: Когда матпомощь не облагается НДФЛ В каких случаях с суммы материальной помощи придется платить страховые взносы Какими проводками в бухгалтерском учете следует отразить выплату материальной помощи
Из этой статьи вы узнаете:
  • Когда матпомощь не облагается НДФЛ
  • В каких случаях с суммы матпомощи придется платить страховые взносы
  • Какими проводками в бухгалтерском учете следует отразить выплату материальной помощи
Рассмотрим ситуацию. Работнику выплачена материальная помощь при рождении ребенка в размере 100 000 рублей. Такой размер предусмотрен коллективным договором.
Если матпомощь выплачена в течение первого года после рождения ребенка, то надо начислить страховые взносы и взносы на травматизм только на сумму 50 000 руб. (подп. «в» п. 3 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ и абз. 4 подп. 3 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ).
Если сумма выплат работнице нарастающим итогом с начала календарного года не превышает предельную величину базы для начисления страховых взносов (в 2014 г. — 568 000 руб.), взносы уплачиваются по тарифам (ч. 4 и 5 ст. 8 Закона № 212-ФЗ, постановление Правительства РФ от 30.11.2013 N 1101, ч. 1 ст. 58.2 Закона № 212-ФЗ, ст. 33.1 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ):
  • ПФР — 22%;
  • ФСС РФ (на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) — 2,9%;
  • ФФОМС — 5,1%.
Тариф взносов на случай травматизма зависит от класса профессионального риска, установленного вашей компании (ст. 1 Федерального закона от 03.12.2012 № 228-ФЗ).
Для учета расчетов по выплате материальной помощи работникам применяется счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (Инструкция по применению Плана счетов, утвержденная приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н).
Затраты компании на выплату матпомощи являются прочими расходами (п. 2, абз. 5 п. 4 , п. 11 ПБУ 10/99). В бухучете такие расходы признаются на дату возникновения задолженности перед работником по выплате материальной помощи (п. 16 и 17, абз. 4 п. 19 ПБУ 10/99).
Включение матпомощи в состав расходов отражается записью по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-2 «Прочие расходы», и кредиту счета 73.
Начисление страховых взносов отражается записью по дебету счета 91, субсчет 91-2, и кредиту счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».
Дебет 91-2 Кредит 73
— 100 000 руб.— начислена матпомощь при рождении ребенка;
Дебет 91-2 Кредит 69 «Расчеты с ПФР)
—  11 000 руб. ((100 000 руб.– 50 000 руб.) х 22%) — начислены взносы в ПФР;
Дебет 91-2 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на обязательное социальное страхование»
— 1450 руб. (50 000 руб. х 2,9%) — начислены взносы в ФСС РФ;
Дебет 91-2 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФФОМС»
— 2700 руб. (50 000 руб. х 5,1%) — начислены взносы в ФФОМС
Дебет 91-2 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на травматизм»
— (50 000 руб. х тариф взносов на травматизм, установленный вашей компании).
Обратите внимание, что в налоговом учете суммы материальной помощи работникам не включаются в состав расходов (п. 23 ст. 270 НК РФ), поэтому на дату начисления материальной помощи в учете возникнет постоянная разница и соответствующее ей ПНО (абз. 2 п. 4, п. 7 ПБУ 18/02).
Дебет  99 Кредит 68 субсчет «ПНО»
— 20 000 руб. (100 000 руб. х 20%) — начислено ПНО;
Но в то же время вы можете включить в расходы сумму начисленных страховых взносов (подп. 1  и 45 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Срочно из редакции!

Сегодня подписка на журнал всего за 9 999 руб. Подпишитесь по самой низкой цене этого года. Срок действия предложения ограничен. Подписаться >>>


Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Зарплатоведа. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка



© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Зарплата» –
Практический журнал для бухгалтеров о расчете зарплаты

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Зарплата». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54794 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль