Матпомощь при рождении ребенка: как отразить выплату в бухучете

9537
Из этой статьи вы узнаете: Когда матпомощь не облагается НДФЛ В каких случаях с суммы материальной помощи придется платить страховые взносы Какими проводками в бухгалтерском учете следует отразить выплату материальной помощи
Из этой статьи вы узнаете:
  • Когда матпомощь не облагается НДФЛ
  • В каких случаях с суммы матпомощи придется платить страховые взносы
  • Какими проводками в бухгалтерском учете следует отразить выплату материальной помощи
Рассмотрим ситуацию. Работнику выплачена материальная помощь при рождении ребенка в размере 100 000 рублей. Такой размер предусмотрен коллективным договором.
Если матпомощь выплачена в течение первого года после рождения ребенка, то надо начислить страховые взносы и взносы на травматизм только на сумму 50 000 руб. (подп. «в» п. 3 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ и абз. 4 подп. 3 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ).
Если сумма выплат работнице нарастающим итогом с начала календарного года не превышает предельную величину базы для начисления страховых взносов (в 2014 г. — 568 000 руб.), взносы уплачиваются по тарифам (ч. 4 и 5 ст. 8 Закона № 212-ФЗ, постановление Правительства РФ от 30.11.2013 N 1101, ч. 1 ст. 58.2 Закона № 212-ФЗ, ст. 33.1 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ):
  • ПФР — 22%;
  • ФСС РФ (на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) — 2,9%;
  • ФФОМС — 5,1%.
Тариф взносов на случай травматизма зависит от класса профессионального риска, установленного вашей компании (ст. 1 Федерального закона от 03.12.2012 № 228-ФЗ).
Для учета расчетов по выплате материальной помощи работникам применяется счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (Инструкция по применению Плана счетов, утвержденная приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н).
Затраты компании на выплату матпомощи являются прочими расходами (п. 2, абз. 5 п. 4 , п. 11 ПБУ 10/99). В бухучете такие расходы признаются на дату возникновения задолженности перед работником по выплате материальной помощи (п. 16 и 17, абз. 4 п. 19 ПБУ 10/99).
Включение матпомощи в состав расходов отражается записью по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-2 «Прочие расходы», и кредиту счета 73.
Начисление страховых взносов отражается записью по дебету счета 91, субсчет 91-2, и кредиту счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».
Дебет 91-2 Кредит 73
— 100 000 руб.— начислена матпомощь при рождении ребенка;
Дебет 91-2 Кредит 69 «Расчеты с ПФР)
—  11 000 руб. ((100 000 руб.– 50 000 руб.) х 22%) — начислены взносы в ПФР;
Дебет 91-2 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на обязательное социальное страхование»
— 1450 руб. (50 000 руб. х 2,9%) — начислены взносы в ФСС РФ;
Дебет 91-2 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФФОМС»
— 2700 руб. (50 000 руб. х 5,1%) — начислены взносы в ФФОМС
Дебет 91-2 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на травматизм»
— (50 000 руб. х тариф взносов на травматизм, установленный вашей компании).
Обратите внимание, что в налоговом учете суммы материальной помощи работникам не включаются в состав расходов (п. 23 ст. 270 НК РФ), поэтому на дату начисления материальной помощи в учете возникнет постоянная разница и соответствующее ей ПНО (абз. 2 п. 4, п. 7 ПБУ 18/02).
Дебет  99 Кредит 68 субсчет «ПНО»
— 20 000 руб. (100 000 руб. х 20%) — начислено ПНО;
Но в то же время вы можете включить в расходы сумму начисленных страховых взносов (подп. 1  и 45 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Срочно из редакции!

Подписка со скидкой 15 % + кухонный комбайн в подарок! Подписаться > > > Телефон 8 800 550-15-57


Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Читайте в журнале "Зарплата"
    Подробнее >>>


    Ваша персональная подборка

      Подписка на статьи

      Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

      Рекомендации по теме

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Зарплатоведа. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Зарплата» –
      Практический журнал для бухгалтеров о расчете зарплаты

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Зарплата». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
      информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
      Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62259 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

      Журнал Зарплата

      «Зарплата» — профессиональный ресурс для бухгалтера. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

      • • Новости по отчетности, налогам, взносам, пособиям и выплатам
      • • Статьи от ведущих экспертов и советы чиновников из ФНС, ПФР и ФСС
      • • Формы и образцы бухгалтерских и кадровых документов
      • • Бесплатная справочно-правовая система

      Подарок за регистрацию — бесплатный доступ к сервису "Контрольные соотношения для единого расчета по взносам".

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      ко всем материалам и сервисам на сайте
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль