text
Зарплата

Матпомощь при рождении ребенка: как отразить выплату в бухучете

  • 12 ноября 2014
  • 9580

Из этой статьи вы узнаете: Когда матпомощь не облагается НДФЛ В каких случаях с суммы материальной помощи придется платить страховые взносы Какими проводками в бухгалтерском учете следует отразить выплату материальной помощи

Из этой статьи вы узнаете:
  • Когда матпомощь не облагается НДФЛ
  • В каких случаях с суммы матпомощи придется платить страховые взносы
  • Какими проводками в бухгалтерском учете следует отразить выплату материальной помощи
Рассмотрим ситуацию. Работнику выплачена материальная помощь при рождении ребенка в размере 100 000 рублей. Такой размер предусмотрен коллективным договором.
Если матпомощь выплачена в течение первого года после рождения ребенка, то надо начислить страховые взносы и взносы на травматизм только на сумму 50 000 руб. (подп. «в» п. 3 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ и абз. 4 подп. 3 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ).
Если сумма выплат работнице нарастающим итогом с начала календарного года не превышает предельную величину базы для начисления страховых взносов (в 2014 г. — 568 000 руб.), взносы уплачиваются по тарифам (ч. 4 и 5 ст. 8 Закона № 212-ФЗ, постановление Правительства РФ от 30.11.2013 N 1101, ч. 1 ст. 58.2 Закона № 212-ФЗ, ст. 33.1 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ):
  • ПФР — 22%;
  • ФСС РФ (на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) — 2,9%;
  • ФФОМС — 5,1%.
Тариф взносов на случай травматизма зависит от класса профессионального риска, установленного вашей компании (ст. 1 Федерального закона от 03.12.2012 № 228-ФЗ).
Для учета расчетов по выплате материальной помощи работникам применяется счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (Инструкция по применению Плана счетов, утвержденная приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н).
Затраты компании на выплату матпомощи являются прочими расходами (п. 2, абз. 5 п. 4 , п. 11 ПБУ 10/99). В бухучете такие расходы признаются на дату возникновения задолженности перед работником по выплате материальной помощи (п. 16 и 17, абз. 4 п. 19 ПБУ 10/99).
Включение матпомощи в состав расходов отражается записью по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-2 «Прочие расходы», и кредиту счета 73.
Начисление страховых взносов отражается записью по дебету счета 91, субсчет 91-2, и кредиту счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».
Дебет 91-2 Кредит 73
— 100 000 руб.— начислена матпомощь при рождении ребенка;
Дебет 91-2 Кредит 69 «Расчеты с ПФР)
—  11 000 руб. ((100 000 руб.– 50 000 руб.) х 22%) — начислены взносы в ПФР;
Дебет 91-2 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на обязательное социальное страхование»
— 1450 руб. (50 000 руб. х 2,9%) — начислены взносы в ФСС РФ;
Дебет 91-2 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФФОМС»
— 2700 руб. (50 000 руб. х 5,1%) — начислены взносы в ФФОМС
Дебет 91-2 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на травматизм»
— (50 000 руб. х тариф взносов на травматизм, установленный вашей компании).
Обратите внимание, что в налоговом учете суммы материальной помощи работникам не включаются в состав расходов (п. 23 ст. 270 НК РФ), поэтому на дату начисления материальной помощи в учете возникнет постоянная разница и соответствующее ей ПНО (абз. 2 п. 4, п. 7 ПБУ 18/02).
Дебет  99 Кредит 68 субсчет «ПНО»
— 20 000 руб. (100 000 руб. х 20%) — начислено ПНО;
Но в то же время вы можете включить в расходы сумму начисленных страховых взносов (подп. 1  и 45 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Подпишитесь на журнал "Зарплата" со скидкой 30%

Вы экономите 5 800 рублей.

Торопитесь! Предложение ограничено.

Звоните: 8 800 550-15-57

Подписаться

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Зарплатоведа. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Чтобы читать дальше, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Мы вынуждены сделать доступ по регистрации, чтобы обеспечить качество публикаций и защитить авторские права редакции.

После регистрации у вас будет доступ ко всем материалам и сервисам на портале.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
Это займет не больше 1 минуты
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.