Расчет страховых взносов

1797
Из этой статьи вы узнаете Как правильно рассчитать базу по страховым взносам Каким будет лимит для взносов в 2015 году Какой тариф страховых взносов использовать в 2014 и 2015 году
Из этой статьи вы узнаете
  • Как правильно рассчитать базу по страховым взносам
  • Каким будет лимит для взносов в 2015 году
  • Какой тариф страховых взносов использовать в 2014 и 2015 году
Чтобы рассчитать страховые взносы, бухгалтер должен выполнить ряд действий:
  • Шаг 1. Определить, является ли выплата объектом обложения страховыми взносами;
  • Шаг 2. Выяснить, указана ли выплата в перечне выплат, не облагаемых страховыми взносами;
  • Шаг 3. Рассчитать облагаемую базу по страховым взносам;
  • Шаг 4. Определить, какой тариф страховых взносов использовать;
  • Шаг 5. Умножить облагаемую базу на тариф страховых взносов.
Чтобы пройти шаг 3, нам надо из результата шага 1 вычесть результат шага 2. Такой порядок расчета базы для начисления страховых взносов установлен в статье 8 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ. В виде формулы это выглядит так:

Облагаемая база
(ст. 8 Закона № 212-ФЗ)

=

Выплаты, относящиеся к объекту обложения страховыми взносами
(ч. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ)

Необлагаемые выплаты
(ст. 9 Закона № 212-ФЗ)

Кстати, вознаграждения в натуральной форме учитываются как стоимость товаров (работ, услуг) на день их выплаты. При этом в стоимость включается сумма НДС, а для подакцизных товаров и сумма акцизов (ч. 6 ст. 8 Закона № 212-ФЗ).
Что еще важно знать при расчете базы по страховым взносам. Рассчитывать ее надо по каждому работнику отдельно. Если один человек получает у вас выплаты по трудовому и по гражданско-правовому договорам, следует учитывать все выплаты суммарно с начала и до конца календарного года. Но вот доходы, которые он получает в других организациях, учитывать не надо.
Не забудьте также, что база для начисления страховых взносов в отношении каждого работника устанавливается в пределах лимита. В 2014 году он составляет 624 000 рублей. Ежегодно Правительство РФ утверждает новые предельные суммы, на которые начисляются взносы в ПФР, ФФОМС и ФСС. Обычно это единая сумма для всех видов взносов. Но в 2015 году нас ждут серьезные изменения в части расчета лимитов. Подробно об изменениях мы писали в статье Лимиты для начисления страховых взносов в 2015 году.
Сейчас если база для начисления страховых взносов превышает установленный предел, с суммы превышения взимаются страховые взносы только в ПФР по тарифу 10% (ст. 33.1 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ). В ФСС РФ и ФФОМС страховые взносы на суммы превышения не начисляются. Однако уже с 2015 года, возможно, что не только лимиты будут разными, но и взносы в ФФОМС будут взиматься со всей зарплаты.
Обратите вниамние, что особый порядок исчисления облагаемой базы установлен для расчета страховых взносов с выплат по договору:
  • авторского заказа;
  • об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства;
  • издательскому лицензионному договору;
  • лицензионному договору о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.
База определяется как разница между суммой доходов, полученных по договору, и суммой фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением таких доходов:

Облагаемая база по авторским договора
(ч. 7 ст. 8 Закона № 212-ФЗ)

=

Вознаграждение по договору

Сумма документально подтвержденных расходов,
связанных с извлечением дохода

В том случае, если расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в следующих размерах:

Наименование работ

Нормативы затрат
(в процентах суммы начисленного дохода)

Создание литературных произведений, в том числе для театра, кино, эстрады и цирка

20%

Создание художественно-графических произведений, фоторабот для печати, произведений архитектуры и дизайна

30%

Создание произведений скульптуры, монументально-декоративной живописи, декоративно-прикладного и оформительского искусства, станковой живописи, театрально- и кинодекорационного искусства и графики, выполненных в различной технике

40%

Создание аудиовизуальных произведений (видео-, теле- и кинофильмов)

30%

Создание музыкальных произведений:

музыкально-сценических произведений (опер, балетов, музыкально-сценических произведений), симфонических, хоровых, камерных произведений, произведений для духового оркестра, оригинальной музыки для кино-, теле- и видеофильмов и театральных постановок

40%

других музыкальных произведений, в том числе подготовленных к опубликованию

25%

Исполнение произведений литературы и искусства

20%

Создание научных трудов и разработок

20%

Открытия, изобретения и создание промышленных образцов (процент от суммы дохода, полученного за первые два года использования)

30%

В этом случае облагаемая база для исчисления страховых взносов рассчитывается по формуле:

Облагаемая база по авторским договорам
(ч. 7 ст. 8 Закона № 212-ФЗ)

=

Вознаграждение по договору

Сумма расходов, связанных с извлечением дохода, рассчитанная по нормативу

При определении базы для начисления страховых взносов нельзя одновременно уменьшить сумму вознаграждения и на сумму документально подтвержденных расходов, и на сумму расходов, рассчитанную по нормативу (ч. 8 ст. 8 Закона № 212-ФЗ).
 

Срочно из редакции!

Подписка со скидкой 15 % + кухонный комбайн в подарок! Подписаться > > > Телефон 8 800 550-15-57


 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Читайте в журнале "Зарплата"
    Подробнее >>>


    Ваша персональная подборка

      Подписка на статьи

      Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

      Рекомендации по теме

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Зарплатоведа. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Зарплата» –
      Практический журнал для бухгалтеров о расчете зарплаты

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Зарплата». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
      информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
      Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62259 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

      Журнал Зарплата

      «Зарплата» — профессиональный ресурс для бухгалтера. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

      • • Новости по отчетности, налогам, взносам, пособиям и выплатам
      • • Статьи от ведущих экспертов и советы чиновников из ФНС, ПФР и ФСС
      • • Формы и образцы бухгалтерских и кадровых документов
      • • Бесплатная справочно-правовая система

      Подарок за регистрацию — бесплатный доступ к сервису "Контрольные соотношения для единого расчета по взносам".

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      ко всем материалам и сервисам на сайте
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль