text
Зарплата

Расчет страховых взносов

  • 16 октября 2014
  • 1799

Из этой статьи вы узнаете Как правильно рассчитать базу по страховым взносам Каким будет лимит для взносов в 2015 году Какой тариф страховых взносов использовать в 2014 и 2015 году

Из этой статьи вы узнаете
  • Как правильно рассчитать базу по страховым взносам
  • Каким будет лимит для взносов в 2015 году
  • Какой тариф страховых взносов использовать в 2014 и 2015 году
Чтобы рассчитать страховые взносы, бухгалтер должен выполнить ряд действий:
  • Шаг 1. Определить, является ли выплата объектом обложения страховыми взносами;
  • Шаг 2. Выяснить, указана ли выплата в перечне выплат, не облагаемых страховыми взносами;
  • Шаг 3. Рассчитать облагаемую базу по страховым взносам;
  • Шаг 4. Определить, какой тариф страховых взносов использовать;
  • Шаг 5. Умножить облагаемую базу на тариф страховых взносов.
Чтобы пройти шаг 3, нам надо из результата шага 1 вычесть результат шага 2. Такой порядок расчета базы для начисления страховых взносов установлен в статье 8 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ. В виде формулы это выглядит так:

Облагаемая база
(ст. 8 Закона № 212-ФЗ)

=

Выплаты, относящиеся к объекту обложения страховыми взносами
(ч. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ)

Необлагаемые выплаты
(ст. 9 Закона № 212-ФЗ)

Кстати, вознаграждения в натуральной форме учитываются как стоимость товаров (работ, услуг) на день их выплаты. При этом в стоимость включается сумма НДС, а для подакцизных товаров и сумма акцизов (ч. 6 ст. 8 Закона № 212-ФЗ).
Что еще важно знать при расчете базы по страховым взносам. Рассчитывать ее надо по каждому работнику отдельно. Если один человек получает у вас выплаты по трудовому и по гражданско-правовому договорам, следует учитывать все выплаты суммарно с начала и до конца календарного года. Но вот доходы, которые он получает в других организациях, учитывать не надо.
Не забудьте также, что база для начисления страховых взносов в отношении каждого работника устанавливается в пределах лимита. В 2014 году он составляет 624 000 рублей. Ежегодно Правительство РФ утверждает новые предельные суммы, на которые начисляются взносы в ПФР, ФФОМС и ФСС. Обычно это единая сумма для всех видов взносов. Но в 2015 году нас ждут серьезные изменения в части расчета лимитов. Подробно об изменениях мы писали в статье Лимиты для начисления страховых взносов в 2015 году.
Сейчас если база для начисления страховых взносов превышает установленный предел, с суммы превышения взимаются страховые взносы только в ПФР по тарифу 10% (ст. 33.1 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ). В ФСС РФ и ФФОМС страховые взносы на суммы превышения не начисляются. Однако уже с 2015 года, возможно, что не только лимиты будут разными, но и взносы в ФФОМС будут взиматься со всей зарплаты.
Обратите вниамние, что особый порядок исчисления облагаемой базы установлен для расчета страховых взносов с выплат по договору:
  • авторского заказа;
  • об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства;
  • издательскому лицензионному договору;
  • лицензионному договору о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.
База определяется как разница между суммой доходов, полученных по договору, и суммой фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением таких доходов:

Облагаемая база по авторским договора
(ч. 7 ст. 8 Закона № 212-ФЗ)

=

Вознаграждение по договору

Сумма документально подтвержденных расходов,
связанных с извлечением дохода

В том случае, если расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в следующих размерах:

Наименование работ

Нормативы затрат
(в процентах суммы начисленного дохода)

Создание литературных произведений, в том числе для театра, кино, эстрады и цирка

20%

Создание художественно-графических произведений, фоторабот для печати, произведений архитектуры и дизайна

30%

Создание произведений скульптуры, монументально-декоративной живописи, декоративно-прикладного и оформительского искусства, станковой живописи, театрально- и кинодекорационного искусства и графики, выполненных в различной технике

40%

Создание аудиовизуальных произведений (видео-, теле- и кинофильмов)

30%

Создание музыкальных произведений:

музыкально-сценических произведений (опер, балетов, музыкально-сценических произведений), симфонических, хоровых, камерных произведений, произведений для духового оркестра, оригинальной музыки для кино-, теле- и видеофильмов и театральных постановок

40%

других музыкальных произведений, в том числе подготовленных к опубликованию

25%

Исполнение произведений литературы и искусства

20%

Создание научных трудов и разработок

20%

Открытия, изобретения и создание промышленных образцов (процент от суммы дохода, полученного за первые два года использования)

30%

В этом случае облагаемая база для исчисления страховых взносов рассчитывается по формуле:

Облагаемая база по авторским договорам
(ч. 7 ст. 8 Закона № 212-ФЗ)

=

Вознаграждение по договору

Сумма расходов, связанных с извлечением дохода, рассчитанная по нормативу

При определении базы для начисления страховых взносов нельзя одновременно уменьшить сумму вознаграждения и на сумму документально подтвержденных расходов, и на сумму расходов, рассчитанную по нормативу (ч. 8 ст. 8 Закона № 212-ФЗ).
 

Дарим 6 месяцев при подписке на "Зарплату" !

Подпишитесь на год, а читайте 18 месяцев!

Торопитесь! Акция ограничена во времени!

Звоните: 8 800 550-15-57

Подписаться

 

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Зарплатоведа. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Чтобы читать дальше, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Мы вынуждены сделать доступ по регистрации, чтобы обеспечить качество публикаций и защитить авторские права редакции.

После регистрации у вас будет доступ ко всем материалам и сервисам на портале.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
Это займет не больше 1 минуты
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.