text
Зарплата

НДФЛ с выплат по гражданско-правовому договору:какие сложности могут возникнуть

  • 15 октября 2014
  • 5028

Из этой статьи вы узнаете: Правомерно ли предусмотреть в договоре на выполнение работ возможность исполнителя самостоятельно исчислить и уплатить НДФЛ с суммы своего договора Нужно ли удерживать НДФЛ с суммы аванса, выплаченного исполнителю по гражданско-правовому договору Облагаются ли НДФЛ суммы возмещения исполнителю расходов по гражданско-правовому договору

Из этой статьи вы узнаете:
  • Правомерно ли предусмотреть в договоре на выполнение работ возможность исполнителя самостоятельно исчислить и уплатить НДФЛ с суммы своего договора
  • Нужно ли удерживать НДФЛ с суммы аванса, выплаченного исполнителю по гражданско-правовому договору
  • Облагаются ли НДФЛ суммы возмещения исполнителю расходов по гражданско-правовому договору
Смотрите видеолекции и проходите тесты по выплатам по гражданско-правовому договору в Школе Зарплатоведа.

Условие договора об уплате НДФЛ исполнителем

Даже если вы предусмотрели в гражданско-правовом договоре, что обязанность по уплате НДФЛ возлагается непосредственно на исполнителя/подрядчика/физическое лицо, это условие не снимает с вас функции налогового агента. Со ссылкой на статью 168 Гражданского кодекса представители финансовых ведомств нам напоминают, что сделка совершенная с нарушением законодательства является ничтожной. Поэтому такое условие не будет являться определяющим обязанности лиц в рамках этого договора по перечислению НДФЛ.

НДФЛ с аванса

Выплачивая заработную плату за первую половину месяца, которую часто именуют авансом, в силу статьи 223 Налогового кодекса мы не обязаны удерживать и перечислять НДФЛ, то есть выполнять функции налогового агента на дату выплаты этого аванса. Дело в том, что датой фактического дохода или оплаты труда является последний день месяца, за который начислен доход (ст. 223 НК РФ).
Но в отношении гражданско-правового договора следует применять пoдпункт 1 пункта 1 статьи 223 Налогового кодекса, согласно которому датой фактического получения дохода является дата его фактической выплаты. Некоторые бухгалтеры могут не согласиться: ведь акт еще не подписан, а поэтому говорить о получении дохода на дату выплаты аванса мы не можем. Логика в этом есть. Однако если вы не хотите рисковать, то все же рекомендуем вам удерживать НДФЛ при выплате аванса, потому что это официальная позиция налоговых ведомств. Более того, в судебной практике по данному вопросу единства мнений вы тоже не найдете, поскольку это выплаты не по трудовому договору.

Справка 2 НДФЛ: специфика отражения выплат

Когда речь идет о заполнении справки 2-НДФЛ по итогам налогового периода, мы зарплату отражаем за тот месяц, в котором она была начислена (ст. 223 НК РФ). Но когда речь идeт о выплатах по гражданско-правовому договору можно столкнуться с такой ситуацией. Например,  акт с исполнителем подписан в декабре, но оплата произведена только в следующем году. В каком периоде в справке 2-НДФЛ следует указать данную выплату?
Отталкиваясь от нормы подпункта 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ, можно утверждать, что датой фактического получения дохода в рамках гражданско-правового договора будет день именно выплаты этого дохода, а не его начисления. Поэтому в случае, когда акт подписан в декабре, а  с подрядчиком расплатились только в январе, то в справку 2-НДФЛ этот доход и уплаченный с него налог попадет в том налоговом периоде, в котором деньги фактически были выплачены.

Компенсация издержек: начисляется ли НДФЛ

Статья 709 Гражданского кодекса, которая определяет цену работ в рамках договора подряда, предусматривает оплату работ и компенсацию издержек исполнителя. Безусловно, факт расходов и их размер должны быть подтверждены документально, иначе такая выплата будет засчитана в виде вознаграждения.
Уже само слово «компенсация» наталкивает на вопрос: нужно ли включать в базу по НДФЛ компенсацию издержек? В статье 217 Налогового кодекса, в которой приводится перечень выплат, не подлежащих налогообложению НДФЛ, такая компенсация не упоминается. Но само понятие дохода, которое сформулировано в статье 41 НК РФ, предполагает наличие экономической выгоды. Когда же речь идет о компенсации издержек, то выгоды как таковой у физического лица не возникает. Ему возмещаются расходы, связанные непосредственно с выполнением работ, оказанием услуг для заказчика в данной ситуации. И с этим согласны специалисты ФНС России: в письме от 25.03.2011 № КЕ-3-3/926 сказано, что в части компенсации издержек объекта налогообложения не возникает. Но следует учитывать, что письмо ФНС России не является нормативным документом. Возможно, безопаснее воспользоваться профессиональным налоговым вычетом, который предусмотрен в статье 221 Налогового кодекса. Для того чтобы воспользоваться профвычетом, расходы должен осуществить сам подрядчик: согласно статье 221 НК РФ в составе профессионального вычета учитываются расходы, понесенные подрядчиком в рамках гражданско-правового договора, документально подтвержденные и связанные с выполнением этих работ. Бухгалтеру важно получить от него: документы, подтверждающие расходы, и заявление от подрядчика на налоговый вычет.

СРОЧНО ИЗ РЕДАКЦИИ!

Оформите подписку сегодня и получите 6 месяцев в подарок!

Подпишитесь на год, а читайте 18 месяцев!

Торопитесь! Акция ограничена во времени!

Звоните: 8 800 550-15-57

Подписаться

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Зарплатоведа. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Чтобы читать дальше, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Мы вынуждены сделать доступ по регистрации, чтобы обеспечить качество публикаций и защитить авторские права редакции.

После регистрации у вас будет доступ ко всем материалам и сервисам на портале.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
Это займет не больше 1 минуты
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.