text
Зарплата

Вычеты по НДФЛ после декретного отпуска

  • 2 октября 2014
  • 22576

Из этой статьи вы узнаете: Как предоставлять стандартные вычеты, если работница вышла из декрета в середине года Чьи разъяснения весомее - Минфина России или ВАС РФ

Из этой статьи вы узнаете:
  • Как предоставлять стандартные вычеты, если работница вышла из декрета в середине года
  • Чьи разъяснения весомее - Минфина России или ВАС РФ
Представим ситуацию. Работница приступила к работе после отпуска по уходу за ребенком до 3 лет в октябре 2014 года. Дохода до октября у нее не было. Как ей предоставлять стандартные налоговые вычеты на ребенка за предшествующие месяцы текущего года?
С одной стороны, есть письмо Минфина России от 11.06.2014 №03-04-05/28141, где говорится, что вычеты за январь-сентябрь предоставлять нельзя.
С другой - запрета на предоставление вычета за каждый месяц в случае отсутствия доходов Налоговый кодекс РФ не устанавливает и есть постановление Президиума ВАС РФ от 14.07.2009 № 4431/09.

Решение

Данный вопрос необходимо решать в законодательном порядке. На сегодняшний момент выбор действий зависит от того, готова ли компания отстаивать свою позицию в суде, если предоставит вычет за месяцы, в которых у работницы отсутствовал доход.
Существуют общие правила расчета НДФЛ. Вот они.
Общая сумма налога исчисляется по итогам года (п. 3 ст. 225 НК РФ). НДФЛ считают путем умножения налоговой базы на ставку налога (п. 1 ст. 225 НК РФ).
Как посчитать налоговую базу, сказано в статье 210 НК РФ. В ней говорится, что доходы, облагаемые по ставке 13 процентов, можно уменьшить на вычеты (п. 3 ст. 210 НК РФ).
Вычет на ребенка предоставляется за каждый месяц налогового периода (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). При этом не уточняется, должен быть в этом месяце доход или нет.
В отношении расчета НДФЛ налоговыми агентами есть особые уточнения в Налоговом кодексе.
У компании есть обязанность считать НДФЛ каждый месяц (п. 3 ст. 226 НК РФ) и, соответственно, определять налоговую базу. Но это не отменяет других правил расчета НДФЛ:
У налогоплательщика есть право подать декларацию по окончанию года и заявить вычет за каждый месяц налогового периода, как об этом сказано в подпункте 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ. Так как для него не установлено считать налог (а значит, определять налоговую базу с учетом вычета) каждый месяц. Это правило касается только налоговых агентов (п. 3 ст. 226 НК РФ).
Читайте также в электронной "Зарплате" (получить доступ на 3 дня или сразу подписаться с выгодой):


Подпишитесь на журнал "Зарплата" со скидкой 30%

Вы экономите 5 800 рублей.

Торопитесь! Предложение ограничено.

Звоните: 8 800 550-15-57

Подписаться

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Зарплатоведа. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Чтобы читать дальше, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Мы вынуждены сделать доступ по регистрации, чтобы обеспечить качество публикаций и защитить авторские права редакции.

После регистрации у вас будет доступ ко всем материалам и сервисам на портале.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
Это займет не больше 1 минуты
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.