Как вернуть НДФЛ, если сменился налоговый статус работника

3984
В середине года иностранный работник приобрел статус налогового резидента РФ, который до конца календарного года у него больше не изменится. Как ему вернуть суммы НДФЛ, удержанных по ставке 30%?
В середине года иностранный работник приобрел статус налогового резидента РФ, который до конца календарного года у него больше не изменится. Как ему вернуть суммы НДФЛ, удержанных по ставке 30%?
 
Безошибочно определить налоговый статус работника поможет видео-лекция в Школе Зарплатоведа. Проверьте себя с помощью тестов!
 
Если работник является налоговым резидентом РФ, его доход за выполнение трудовых обязанностей на территории РФ облагается НДФЛ по ставке 13%, если не является — по ставке 30% (п. 1 и 3 ст. 224 НК РФ).
После приобретения работником статуса налогового резидента РФ, который до конца налогового периода больше не изменится, полученные им суммы с начала налогового периода подлежат обложению НДФЛ по ставке 13% (письмо Минфина России от 10.02.2012 № 03-04-06/6-30). С момента приобретения работником в течение года статуса налогового резидента РФ работодатель должен пересчитать НДФЛ по ставке 13% с доходов, полученных с начала налогового периода. При этом никакого заявления от работника не нужно.
Минфин России рекомендует работодателям руководствоваться нормой пункта 3 статьи 226 НК РФ: исчислять суммы налога нужно нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, облагаемым по ставке 13%, начисленным работнику за данный период, с зачетом суммы налога, удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода (письмо Минфина России от 10.02.2012 № 03-04-06/6-30).

 

Зачет НДФЛ

В течение налогового периода зачет НДФЛ налоговый агент производит начиная с месяца, в котором число дней пребывания работника в РФ в текущем налоговом периоде превысило 183.
Суммы НДФЛ, удержанного с его доходов до получения им статуса налогового резидента по ставке 30%, налоговый агент может зачесть при определении налоговой базы нарастающим итогом по суммам доходов работника, включая доходы, с которых налог удерживался по ставке 30% (письмо Минфина России от 12.02.2012 № 03-04-06/6-30). Суммы НДФЛ, удержанного по ставкам 13 и 30%, перечисляются на один и тот же КБК — 182 1 01 02010 01 1000 110.
См. также КБК на 2014 год

 

Пример.
До конца 2014 года сотрудник не покинет территорию РФ. Заработная плата его составляет 20 000 руб. в месяц. Рассчитаем, какую сумму переплаты по НДФЛ налоговый агент сможет зачесть в счет последующих платежей и какова сумма оставшейся переплаты по НДФЛ, за которой работнику придется обращаться в инспекцию.
Налоговый статус сотрудника определяется на дату фактического получения дохода, которой при получении дохода в виде оплаты труда является последний день месяца. Он включается в подсчет 183 календарных дней пребывания в РФ по аналогии с днями приезда и отъезда.
С 14 января по 31 июля 2014 года работодатель удерживал НДФЛ с выплат сотруднику по ставке 30%. На дату выплаты дохода за август 2014 года работник приобрел статус налогового резидента РФ. Статус налогового резидента РФ у него не изменится до конца года.
Следовательно, теперь налоговый агент должен пересчитать НДФЛ с его доходов с начала 2014 года по ставке 13%.
Начиная с сентября 2014 года определять налоговый статус работника на каждую дату получения им дохода работодателю не нужно.
С 14 января по 31 июля 2014 года с доходов работника был удержан НДФЛ по ставке 30% на общую сумму 36 850 руб. Пересчитаем НДФЛ по ставке 13%. За период с января по июль 2014 года с доходов работника НДФЛ должен быть удержан в сумме 15 969 руб. [(16 471 руб. + 20 000 руб. + 20 000 руб. + 6364 руб. + 20 000 руб. × 3 мес.) × 13%].
Соответственно переплата по НДФЛ за этот период составит 20 881 руб. (36 850 руб. – 15 969 руб.).
В счет последующих платежей по НДФЛ за август — декабрь 2014 года налоговый агент произведет зачет переплаты на сумму 13 000 руб.
За возвратом переплаты по НДФЛ в размере 7881 руб. (20 881 руб. – 13 000 руб.) работник должен будет обратиться в инспекцию по окончании налогового периода.

 

Справка 2-НДФЛ

В справке 2-НДФЛ, которую налоговый агент представит в инспекцию не позднее 1 апреля 2015 года заполняется одна таблица 3 «Доходы, облагаемые по ставке 13%».
В пункте 5.6 раздела 5 «Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода по ставке __%» налоговый агент укажет излишне удержанную им сумму НДФЛ.

 

Возврат НДФЛ

Если до окончания налогового периода по каким-то причинам налоговый агент не смог зачесть всю сумму переплаты по НДФЛ, за возвратом излишне уплаченного налога иностранному работнику нужно будет обратиться в налоговую инспекцию по месту своей регистрации, представив (п. 1.1 ст. 231 НК РФ, письма Минфина России от 25.01.2013 № 03-04-06/4-24 и от 10.02.2012 № 03-04-06/6-30):
  • налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ;
 
  • документы, подтверждающие статус налогового резидента РФ.
Возврат налога производится через четыре месяца со дня представления работником декларации: спустя месяц после окончания камеральной проверки, которая длится три месяца (п. 2 ст. 88, п. 6 ст. 78 НК РФ).

Срочно из редакции!

Подписка со скидкой 15 % + кухонный комбайн в подарок! Подписаться > > > Телефон 8 800 550-15-57


Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Читайте в журнале "Зарплата"
    Подробнее >>>


    Ваша персональная подборка

      Подписка на статьи

      Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

      Рекомендации по теме

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Зарплатоведа. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Зарплата» –
      Практический журнал для бухгалтеров о расчете зарплаты

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Зарплата». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
      информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
      Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62259 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

      Журнал Зарплата

      «Зарплата» — профессиональный ресурс для бухгалтера. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

      • • Новости по отчетности, налогам, взносам, пособиям и выплатам
      • • Статьи от ведущих экспертов и советы чиновников из ФНС, ПФР и ФСС
      • • Формы и образцы бухгалтерских и кадровых документов
      • • Бесплатная справочно-правовая система

      Подарок за регистрацию — бесплатный доступ к сервису "Контрольные соотношения для единого расчета по взносам".

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      ко всем материалам и сервисам на сайте
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль