text
Зарплата

Как вернуть НДФЛ, если сменился налоговый статус работника

  • 4 сентября 2014
  • 3997

В середине года иностранный работник приобрел статус налогового резидента РФ, который до конца календарного года у него больше не изменится. Как ему вернуть суммы НДФЛ, удержанных по ставке 30%?

В середине года иностранный работник приобрел статус налогового резидента РФ, который до конца календарного года у него больше не изменится. Как ему вернуть суммы НДФЛ, удержанных по ставке 30%?
Безошибочно определить налоговый статус работника поможет видео-лекция в Школе Зарплатоведа. Проверьте себя с помощью тестов!
Если работник является налоговым резидентом РФ, его доход за выполнение трудовых обязанностей на территории РФ облагается НДФЛ по ставке 13%, если не является — по ставке 30% (п. 1 и 3 ст. 224 НК РФ).
После приобретения работником статуса налогового резидента РФ, который до конца налогового периода больше не изменится, полученные им суммы с начала налогового периода подлежат обложению НДФЛ по ставке 13% (письмо Минфина России от 10.02.2012 № 03-04-06/6-30). С момента приобретения работником в течение года статуса налогового резидента РФ работодатель должен пересчитать НДФЛ по ставке 13% с доходов, полученных с начала налогового периода. При этом никакого заявления от работника не нужно.
Минфин России рекомендует работодателям руководствоваться нормой пункта 3 статьи 226 НК РФ: исчислять суммы налога нужно нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, облагаемым по ставке 13%, начисленным работнику за данный период, с зачетом суммы налога, удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода (письмо Минфина России от 10.02.2012 № 03-04-06/6-30).

Зачет НДФЛ

В течение налогового периода зачет НДФЛ налоговый агент производит начиная с месяца, в котором число дней пребывания работника в РФ в текущем налоговом периоде превысило 183.
Суммы НДФЛ, удержанного с его доходов до получения им статуса налогового резидента по ставке 30%, налоговый агент может зачесть при определении налоговой базы нарастающим итогом по суммам доходов работника, включая доходы, с которых налог удерживался по ставке 30% (письмо Минфина России от 12.02.2012 № 03-04-06/6-30). Суммы НДФЛ, удержанного по ставкам 13 и 30%, перечисляются на один и тот же КБК — 182 1 01 02010 01 1000 110.
См. также КБК на 2014 год

Пример.
До конца 2014 года сотрудник не покинет территорию РФ. Заработная плата его составляет 20 000 руб. в месяц. Рассчитаем, какую сумму переплаты по НДФЛ налоговый агент сможет зачесть в счет последующих платежей и какова сумма оставшейся переплаты по НДФЛ, за которой работнику придется обращаться в инспекцию.
Налоговый статус сотрудника определяется на дату фактического получения дохода, которой при получении дохода в виде оплаты труда является последний день месяца. Он включается в подсчет 183 календарных дней пребывания в РФ по аналогии с днями приезда и отъезда.
С 14 января по 31 июля 2014 года работодатель удерживал НДФЛ с выплат сотруднику по ставке 30%. На дату выплаты дохода за август 2014 года работник приобрел статус налогового резидента РФ. Статус налогового резидента РФ у него не изменится до конца года.
Следовательно, теперь налоговый агент должен пересчитать НДФЛ с его доходов с начала 2014 года по ставке 13%.
Начиная с сентября 2014 года определять налоговый статус работника на каждую дату получения им дохода работодателю не нужно.
С 14 января по 31 июля 2014 года с доходов работника был удержан НДФЛ по ставке 30% на общую сумму 36 850 руб. Пересчитаем НДФЛ по ставке 13%. За период с января по июль 2014 года с доходов работника НДФЛ должен быть удержан в сумме 15 969 руб. [(16 471 руб. + 20 000 руб. + 20 000 руб. + 6364 руб. + 20 000 руб. × 3 мес.) × 13%].
Соответственно переплата по НДФЛ за этот период составит 20 881 руб. (36 850 руб. – 15 969 руб.).
В счет последующих платежей по НДФЛ за август — декабрь 2014 года налоговый агент произведет зачет переплаты на сумму 13 000 руб.
За возвратом переплаты по НДФЛ в размере 7881 руб. (20 881 руб. – 13 000 руб.) работник должен будет обратиться в инспекцию по окончании налогового периода.

Справка 2-НДФЛ

В справке 2-НДФЛ, которую налоговый агент представит в инспекцию не позднее 1 апреля 2015 года заполняется одна таблица 3 «Доходы, облагаемые по ставке 13%».
В пункте 5.6 раздела 5 «Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода по ставке __%» налоговый агент укажет излишне удержанную им сумму НДФЛ.

Возврат НДФЛ

Если до окончания налогового периода по каким-то причинам налоговый агент не смог зачесть всю сумму переплаты по НДФЛ, за возвратом излишне уплаченного налога иностранному работнику нужно будет обратиться в налоговую инспекцию по месту своей регистрации, представив (п. 1.1 ст. 231 НК РФ, письма Минфина России от 25.01.2013 № 03-04-06/4-24 и от 10.02.2012 № 03-04-06/6-30):
  • налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ;
  • документы, подтверждающие статус налогового резидента РФ.
Возврат налога производится через четыре месяца со дня представления работником декларации: спустя месяц после окончания камеральной проверки, которая длится три месяца (п. 2 ст. 88, п. 6 ст. 78 НК РФ).

Подпишитесь на журнал "Зарплата" и получите 3 месяца бесплатного чтения.

И получите гарантированный подарок - чайник Galaxy!

Звоните: 8 800 550-15-57

Подписаться

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Зарплатоведа. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Зарегистрируйтесь и продолжайте читать
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.