2-НДФЛ за 2014 год: шесть вопросов по заполнению

24836
Из этой статьи вы узнаете: Кто и когда должен сдавать 2 НДФЛ в налоговую инспекцию Как отразить в 2 НДФЛ отпускные за отпуск, приходящийся на два месяца Отражается ли в 2 НДФЛ компенсация стоимости обучения на курсах повышения квалификации
Из этой статьи вы узнаете:
  1. Кто и когда должен сдавать 2 НДФЛ в налоговую инспекцию
  2. Как отразить в 2 НДФЛ отпускные за отпуск, приходящийся на два месяца
  3. Отражается ли в 2 НДФЛ компенсация стоимости обучения на курсах повышения квалификации
Обратите внимание: Новая форма 2-НДФЛ
Декларация 3 НДФЛ за 2014 год
2-НДФЛ за 2014 год: шесть вопросов по заполнению

Кто сдает форму 2 НДФЛ в налоговую инспекцию

Справка 2 НДФЛ — отчет налогового агента о суммах выплат, произведенных в пользу физического лица в течение года. Форму 2-НДФЛ подают налоговые агенты, то есть организации и индивидуальные предприниматели, которые выплачивают вознаграждения физическим лицам (п. 2 ст. 226 НК РФ). Но если никаких выплат не было, организацию или ИП нельзя назвать налоговым агентом. Поэтому им не надо подавать отчет по форме 2-НДФЛ.
Читайте также Расчет НДФЛ в 2014 году

Надо ли сдавать 2 НДФЛ, если доходы начислены, но не выплачены

Предположим, чо в 2014 году работнику начислены доходы, но они не выплачены. Напомним, что налог удерживается в момент перечисления дохода и отражается в том месяце, за который производится выплата. Например, зарплата за декабрь 2014 года, выплаченная 5 января 2015 года, отражается в справке как выплата за декабрь. Поэтому не имеет значения, когда была выплачена заработная плата, важно — за какой период. Правда, есть одно исключение. Вознаграждения, которые были начислены в прошлом году, но не были выплачены на момент составления справки, в ней не указываются. Таким образом, в документе необходимо отразить только те выплаты физическому лицу за 2014 год, которые были произведены на момент составления формы 2-НДФЛ.

Отражается ли в справке стоимость арендной платы по предоставляемой работнику жилплощади

Среди разнообразных социальных гарантий для работников есть и предоставление жилплощади. Допустим, это предусмотрено заключаемым с сотрудником трудовым договором.
Возможны две ситуации. Первая ситуация: работник не возмещает произведенные компанией расходы на выплату арендной платы за квартиру. В этом случае сумма арендной платы будет считаться доходом работника, облагаемым по ставке 13%. Поэтому арендную плату необходимо отразить в справке и уплатить с этой суммы НДФЛ.
Вторая ситуация: в трудовом договоре предусмотрено, что работник возмещает организации стоимость аренды. Тогда эта выплата не считается доходом, полученным в материальной форме. А значит, отражать ее в справке не нужно.

Отражается ли в 2 НДФЛ компенсация стоимости обучения на курсах повышения квалификации

Во внутренних документах фирмы должно быть предусмотрено периодическое обучение персонала с целью повышения квалификации. Компания обязана ежегодно утверждать план по повышению уровня подготовки персонала.
Если эти документы будут оформлены и руководитель издаст распоряжение о направлении работника на курсы повышения квалификации в соответствии с утвержденным планом, с оплаты стоимости обучения НДФЛ взимать не нужно. Эту оплату приравнивают к компенсационной выплате. Ведь в данном случае сотрудник проходит курсы с целью повышения профессионального, а не образовательного уровня (п. 3 ст. 217 НК РФ).
Поскольку данная выплата не облагается НДФЛ в полном размере, в справке она не отражается.

Нужно ли отражать в справке беспроцентный заем

Работник сам уплачивает налог с материальной выгоды, возникающей по беспроцентному займу, и отражает эту выплату в декларации по налогу на доходы физических лиц (п. 4 ст. 228 НК РФ). Тем не менее работодателю необходимо отразить в справке о доходах все вознаграждения, выплаченные физическому лицу, которые включаются в налоговую базу по НДФЛ (ст. 210 НК РФ). И в отношении беспроцентного займа исключений нет.
Поэтому, несмотря на то что физическое лицо должно указать в налоговой декларации материальную выгоду от беспроцентного займа и уплатить налог с нее самостоятельно, организации придется отразить сумму выгоды в форме 2-НДФЛ.

Как отразить в 2 НДФЛ отпускные за отпуск, приходящийся на два месяца

Предположим, что отпуск приходится еще и на два налоговых периода.
Как известно, отпускные работнику нужно выплатить не позднее чем за три дня до начала отпуска (ч. 6 ст. 136 ТК РФ). То есть в данном случае работник получит доход сразу за два месяца. Тогда по общему правилу со всей суммы выплаты нужно удержать НДФЛ (п. 3 ст. 226 НК РФ). В связи с этим непонятно, к какому месяцу относится эта выплата.
Читайте также: НДФЛ с отпускных: срок уплаты.
В такой ситуации сумму отпускных нужно разделить на части по месяцам, за которые производятся выплаты. Например, на декабрь и январь. И в доходах 2014 года формы 2-НДФЛ нужно указать только отпускные за декабрь. Отпускные за январь в доходах показывать не нужно, поскольку эта выплата относится к месяцу другого налогового периода — 2015 года.
Тем не менее отпускные за январь нужно учесть при расчете некоторых сумм, указываемых в справке. Поскольку налог нужно исчислять и удерживать со всей суммы отпускных, выплата за январскую часть отпуска будет влиять на суммы исчисленного и удержанного налога (п. 5.3 и 5.4 формы 2-НФДЛ).

Срочно из редакции!

Подписка со скидкой 15 % + кухонный комбайн в подарок! Подписаться > > > Телефон 8 800 550-15-57


Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Читайте в журнале "Зарплата"
    Подробнее >>>


    Ваша персональная подборка

      Подписка на статьи

      Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

      Рекомендации по теме

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Зарплатоведа. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Зарплата» –
      Практический журнал для бухгалтеров о расчете зарплаты

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Зарплата». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
      информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
      Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62259 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

      Журнал Зарплата

      «Зарплата» — профессиональный ресурс для бухгалтера. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

      • • Новости по отчетности, налогам, взносам, пособиям и выплатам
      • • Статьи от ведущих экспертов и советы чиновников из ФНС, ПФР и ФСС
      • • Формы и образцы бухгалтерских и кадровых документов
      • • Бесплатная справочно-правовая система

      Подарок за регистрацию — бесплатный доступ к сервису "Контрольные соотношения для единого расчета по взносам".

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      ко всем материалам и сервисам на сайте
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль