Расчет НДФЛ в 2014 году

4953
Ежемесячно бухгалтерам приходится рассчитывать НДФЛ с выплат работникам, специалистам, которые работают по гражданско-правовым договорам. Рассмотрим правила расчета НДФЛ.
Ежемесячно бухгалтерам приходится рассчитывать НДФЛ с выплат работникам, специалистам, которые работают по гражданско-правовым договорам. Рассмотрим правила расчета НДФЛ.
Общий порядок исчисления НДФЛ установлен в статье 225 НК РФ. Сумма налога при определении налоговой базы по НДФЛ исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п. 1 ст. 225 НК РФ).
По доходам, облагаемым по ставке 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218, 219, 220 и 221 НК РФ (п. 3 ст. 210 НК РФ):

Налоговая база по НДФЛ с начала года по текущий месяц включительно

=

Доходы, полученные сотрудником с начала года по текущий месяц включительно

Доходы, не облагаемые НДФЛ

Налоговые вычеты*

* Стандартные, имущественные и профессиональные вычеты, предоставляемые в соответствии со статьями 218, 220 и 221 НК РФ. С 1 января 2012 года стандартный налоговый вычет в размере 400 руб., ранее предусмотренный подпунктом 3 пункта 1 статьи 218 НК РФ, не предоставляется (п. 8 ст. 1 Федерального закона от 21.11.2011 № 330-ФЗ).
Обратите внимание:
По доходам, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218—221 НК РФ, не применяются.
Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к этому периоду (п. 3 ст. 225 НК РФ).

Когда НДФЛ уплачивают сами налогоплательщики

Самостоятельно исчислять и уплачивать НДФЛ в бюджет должны следующие категории налогоплательщиков:
  • индивидуальные предприниматели — по суммам доходов, полученных от предпринимательской деятельности (ст. 227 НК РФ);
  • нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, — по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности (ст. 227 НК РФ);
  • иностранные граждане, осуществляющие трудовую деятельность по найму у физических лиц на основании трудового или гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг) для личных, домашних и иных подобных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, — по суммам доходов, полученных от такой деятельности (ст. 227.1 НК РФ).
Также обязаны самостоятельно исчислять и уплачивать НДФЛ налогоплательщики:
  • получившие отдельные виды доходов, перечисленные в статьях 214, 214.1 и 228 НК РФ;
  • получившие доход от налогового агента в случае, когда он не уплатил с него НДФЛ.
НДФЛ рассчитывают и уплачивают налоговые агенты
Согласно пункту 1 статьи 226 НК РФ налоговыми агентами являются:
  • российские организации;
  • индивидуальные предприниматели;
  • нотариусы, занимающиеся частной практикой;
  • адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты;
  • обособленные подразделения иностранных организаций в РФ (п. 1 ст. 226 НК РФ).
Они обязаны исчислять, удерживать и уплачивать сумму налога со всех доходов налогоплательщика, источником которых являются, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 214.1, 214.3, 214.4, 214.5, 227, 227.1 и 228 НК РФ с зачетом ранее удержанных сумм налога.

Расчет НДФЛ налоговым агентом

НДФЛ по ставке 13 процентов. Суммы налога налоговый агент исчисляет нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца. НДФЛ исчисляется со всех доходов налогоплательщика, начисленных ему за данный период, в отношении которых применяется налоговая ставка 13 процентов, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога (п. 3 ст. 226 НК РФ):

НДФЛ по ставке 13%

=

Налоговая база с начала года по текущий месяц включительно

×

13%

НДФЛ, удержанный с начала года по предыдущий месяц включительно

При исчислении налога налоговый агент не учитывает доходы, полученные налогоплательщиком от других налоговых агентов, и удержанные ими суммы налога.
Налоговый агент должен учесть:
  • доходы в виде заработной платы, а также других выплат, входящих в систему оплаты труда, — в налоговой базе того периода, за который они были начислены;
  • отпускные и иные доходы (суммы материальной помощи, подлежащие налогообложению, вознаграждения по гражданско-правовым договорам) — в налоговой базе того периода, за который они были выплачены.

Пример

Заработная плата А.С. Белкина за август 2014 года составила 34 000 руб. В этом месяце ему была начислена материальная помощь в связи с рождением ребенка — 5000 руб. Доходы, полученные сотрудником, облагаются по ставке 13 процентов.
В августе 2014 года А.С. Белкин написал заявление о предоставлении ему стандартного вычета на ребенка и приложил к нему копию свидетельства о его рождении. Это его первый ребенок.
Общий доход А.С. Белкина за август 2014 года составил 39 000 руб. (34 000 руб. + 5000 руб.).
Материальная помощь, связанная с рождением ребенка (5000 руб.), не облагается НДФЛ, поскольку условия ее выплаты соответствуют требованиям пункта 8 статьи 217 Налогового кодекса (она выплачена в первый год после рождения ребенка и не превышает 50 000 руб.).
Стандартный налоговый вычет на ребенка работнику будет предоставлен в размере 1400 руб.
Облагаемая база для исчисления НДФЛ составит 32 600 руб. (39 000 руб. – 5000 руб. – 1400 руб.). НДФЛ равен 4238 руб. (32 600 руб. × 13%).
НДФЛ по ставке 9, 30 или 35 процентов. НДФЛ с доходов, облагаемых по ставкам 9, 30 и 35 процентов, налоговый агент должен исчислять отдельно по каждой сумме таких доходов, начисленных налогоплательщику (п. 3 ст. 226 НК РФ).
При расчете НДФЛ с доходов, облагаемых по указанным ставкам, налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218—221 НК РФ, не применяются.
В зависимости от налоговой ставки НДФЛ определяется путем умножения суммы дохода, подлежащего налогообложению, на соответствующую налоговую ставку:

НДФЛ по ставке 9, 30 или 35%

=

Сумма дохода, подлежащего налогообложению

×

9, 30 или 35%


Срочно из редакции!

Подписка со скидкой 15 % + кухонный комбайн в подарок! Подписаться > > > Телефон 8 800 550-15-57


Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Читайте в журнале "Зарплата"
    Подробнее >>>


    Ваша персональная подборка

      Подписка на статьи

      Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

      Рекомендации по теме

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Зарплатоведа. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Зарплата» –
      Практический журнал для бухгалтеров о расчете зарплаты

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Зарплата». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
      информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
      Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62259 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

      Журнал Зарплата

      «Зарплата» — профессиональный ресурс для бухгалтера. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

      • • Новости по отчетности, налогам, взносам, пособиям и выплатам
      • • Статьи от ведущих экспертов и советы чиновников из ФНС, ПФР и ФСС
      • • Формы и образцы бухгалтерских и кадровых документов
      • • Бесплатная справочно-правовая система

      Подарок за регистрацию — бесплатный доступ к сервису "Контрольные соотношения для единого расчета по взносам".

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      ко всем материалам и сервисам на сайте
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль