text
Зарплата

Компенсация за досрочное расторжение трудового договора при сокращении: правила обложения НДФЛ

  • 30 апреля 2014
  • 16577

На практике при выплате компенсации в связи с досрочным расторжением трудового договора при сокращении численности работников, предусмотренной ст. 180 ТК РФ, у бухгалтеров возникает вопрос об уплате НДФЛ. Включается ли эта сумма в трехкратный средний месячный заработок, который не облагается НДФЛ согласно п. 3 ст. 217 НК РФ? Или эта компенсация не подлежит обложению НДФЛ в полном размере по правилам п. 1 ст. 217 НК РФ? Попробуем разобраться.

На практике при выплате компенсации в связи с досрочным расторжением трудового договора при сокращении численности работников, предусмотренной ст. 180 ТК РФ, у бухгалтеров возникает вопрос об уплате НДФЛ. Включается ли эта сумма в трехкратный средний месячный заработок, который не облагается НДФЛ согласно п. 3 ст. 217 НК РФ? Или эта компенсация не подлежит обложению НДФЛ в полном размере по правилам п. 1 ст. 217 НК РФ? Попробуем разобраться.
Читайте также Сокращение штата работников.
Согласно разъяснениям Минфина России (письмо от 08.07.2013 № 03-04-05/26273) любые выплаты, производимые работникам при их увольнении (такие как компенсации, выходные пособия, среднемесячный заработок на период трудоустройства), не облагаются НДФЛ в общей сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка.
Следовательно, суммы превышения трехкратного размера среднего месячного заработка нужно облагать НДФЛ.
В день увольнения по сокращению работнику выплачивается:
  • дополнительная компенсация в размере среднего заработка, исчисленного пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения об увольнении (ч. 3 ст. 180 ТК РФ);
  • выходное пособие в размере среднего месячного заработка (ч. 1 ст. 178 ТК РФ);
Если общая сумма дополнительной компенсации и выходного пособия не превышает трехкратного размера среднего месячного заработка, она не облагается НДФЛ.
По истечении первого месяца после увольнения бывшему работнику ничего не выплачивается, поскольку в день увольнения уже выплачено выходное пособие.
За второй месяц после увольнения бывшему работнику выплачивается средний заработок, только если он не трудоустроился. Для подтверждения этого факта он должен представить работодателю трудовую книжку, подтверждающую отсутствие работы.
Однако некоторые авторитетные специалисты (например, Е.В. Воробьева, налоговый консультант I категории, член Научно-экспертного совета Палаты налоговых консультантов) считают, что позиция Минфина России ошибочна.
Дополнительная компенсация — средний заработок, выплачиваемый работнику согласно статье 180 ТК РФ в случае расторжения трудового договора по инициативе работодателя до истечения срока предупреждения, прямо попадает под действие пункта 3 статьи 217 НК РФ как компенсационная выплата, установленная действующим законодательством, связанная с увольнением. Дополнительная компенсация освобождена от обложения НДФЛ в полном размере и в сумму ограничения, установленного пунктом 3 статьи 217 НК РФ, не включается.

Подпишитесь на журнал "Зарплата" со скидкой 30%

Вы экономите 5 800 рублей.

Торопитесь! Предложение ограничено.

Звоните: 8 800 550-15-57

Подписаться

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Зарплатоведа. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Чтобы читать дальше, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Мы вынуждены сделать доступ по регистрации, чтобы обеспечить качество публикаций и защитить авторские права редакции.

После регистрации у вас будет доступ ко всем материалам и сервисам на портале.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
Это займет не больше 1 минуты
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.