Форма 2-НДФЛ за 2014 год: образец заполнения

24396
Не позднее 1 апреля 2014 года работодатели должны представить в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц и суммах начисленного и удержанного налога за 2013 год. О том, на что обратить внимание при составлении справки 2-НДФЛ, читайте в статье.
Не позднее 1 апреля 2014 года работодатели должны представить в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц и суммах начисленного и удержанного налога за 2013 год. О том, на что обратить внимание при составлении справки 2-НДФЛ, читайте в статье.

Сведения подают по форме 2 НДФЛ, утвержденной приказом ФНС России от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@. Этим же приказом утверждены Рекомендации по заполнению справки. Кроме того, разъяснения по заполнению строки 5.5 справки можно найти в письме ФНС России от 03.02.2012 № ЕД-4-3/1692@.
Справка в электронном виде формируется согласно формату, приведенному в приложении № 2 к приказу ФНС России от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@.

Кто сдает справку

Отчитаться о суммах начисленного и удержанного НДФЛ должны налоговые агенты, которые выплачивают доходы физическим лицам (п. 2 ст. 230 НК РФ). К ним относятся (п. 1 и 2 ст. 226 НК РФ):
- российские организации и предприниматели;
- нотариусы, занимающиеся частной практикой, и адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты;
- обособленные подразделения иностранных фирм на территории РФ, от которых плательщик НДФЛ получил доходы, независимо от того, есть у обособленных подразделений статус постоянных представительств или нет (
письмо Минфина России от 18.11.2009 № 03-04-06-01/299). Сведения о доходах работников обособленных подразделений подаются в ИФНС по месту нахождения таких подразделений (письмо Минфина России от 07.08.2012 № 03-04-06/3-222).
Порядок представления справки в налоговые органы утвержден приказом ФНС России от 16.09.2011 № ММВ-7-3/576@.

На кого сведения не сдаются

Справка составляется по каждому физическому лицу, получившему доходы от налогового агента. Но ее представлять не нужно, если организация:
- выплатила доход физическим лицам, которые обязаны уплачивать налог самостоятельно, например предпринимателям или другим лицам, занимающимся частной практикой (в том числе нотариусам или адвокатам) (ст. 227 НК РФ);
- выплатила только доход, с которого плательщик НДФЛ обязан заплатить налог и отчитаться об этом самостоятельно (ст. 228 НК РФ), например при покупке у физических лиц их имущества, выдаче выигрышей и т. д.;
- выплатила только доходы, не подлежащие обложению НДФЛ, то есть перечисленные в статье 217 НК РФ.
Форма 2-НДФЛ заполняется на основании карточки учета НДФЛ по каждому работнику (п. 1 ст. 230 НК РФ и раздел I Рекомендаций).

Если применялись разные ставки НДФЛ

Работнику могут быть выплачены доходы, облагаемые по разным ставкам. В этом случае составляется только одна справка — последовательно заполняются разделы 35 либо 3 и 5 (в зависимости от того, применялись вычеты к доходам или нет).
При этом в форму 2-НДФЛ нужно будет добавить необходимое количество страниц с разделами 35 (в зависимости от количества ставок, по которым облагались доходы).
На второй и последующих страницах (вверху справки) следует указать порядковый номер страницы (например, стр. 2, стр. 3 и т. д.).

В справке показываются только облагаемые суммы

Некоторые доходы, выплачиваемые физическим лицам, облагаются НДФЛ не полностью, а частично — в пределах сумм, установленных Налоговым кодексом. Именно в этих пределах такие доходы и следует указывать в справке.
Наиболее распространенные виды доходов, частично включаемых в форму 2-НДФЛ, перечислены в таблице.
Таблица. Доходы, частично не облагаемые НДФЛ
Код вычета
Сумма вычета, не облагаемая НДФЛ
Нормативная база
501
Стоимость подарка, не превышающая 4000 руб. за отчетный год
502
Стоимость призов, не превышающая 4000 руб. за отчетный год
503
Сумма материальной помощи, не превышающей 4000 руб. за отчетный год
504
Сумма возмещения работникам (бывшим работникам) стоимости приобретенных организацией медикаментов, назначенных лечащим врачом, в размере, не превышающем 4000 руб. за отчетный год
505
Стоимость выигрышей и призов, не превышающая 4000 руб. за отчетный год
507
Стоимость подарков и помощи ветеранам и инвалидам ВОВ в сумме, не превышающей 10 000 руб. за отчетный год
508
Сумма материальной помощи при рождении ребенка, но не более 50 000 руб. на каждого
Не нужно отражать в справке доходы, которые не превышают установленных пределов, а также доходы, не облагаемые НДФЛ, перечисленные в статье 217 НК РФ.
Если же физическому лицу в течение года выплачивались только доходы, не превышающие установленный лимит, справка по форме 2-НДФЛ на него не подается (письмо ФНС России от 08.11.2010 № ШС-37-3/14851).

Правила заполнения 2 НДФЛ

При заполнении пункта 4.1 справки 2 НДФЛ указывайте коды вычетов, утвержденные в приложении № 4 к приказу ФНС России от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@.
Сведения о стандартных, социальных и имущественных вычетах отражаются в разделе 4 справки суммарно, нарастающим итогом с начала года по каждому коду вычета.
А в разделе 3 справки указываются вычеты, коды которых привязаны непосредственно к определенному коду доходов, например суммы профессиональных вычетов. Коды облагаемых доходов приводятся в соответствии с приложением № 3 к приказу ФНС России от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@.
В разделе 5 нужно отразить общую сумму дохода, полученного работником за налоговый период, сумму начисленного и удержанного налога.
Сведения по доходам, облагаемым по ставке 35%, отражаются на дополнительном листе справки, но заполняются только разделы 3 и 5. В дополнительном разделе 3 нужно указать сумму дохода, полученного в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование займом, выданным организацией (подп. 1 п. 1 ст. 212 и п. 2 ст. 224 НК РФ). А в разделе 5 — общие суммы дохода и налога по итогам 2013 года.

Что еще нужно прочитать:


Срочно из редакции!

Подписка со скидкой 15 % + кухонный комбайн в подарок! Подписаться > > > Телефон 8 800 550-15-57


Форма 2-НДФЛ за 2014 год: образец заполнения

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Читайте в журнале "Зарплата"
    Подробнее >>>


    Ваша персональная подборка

      Подписка на статьи

      Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

      Рекомендации по теме

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Зарплатоведа. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Зарплата» –
      Практический журнал для бухгалтеров о расчете зарплаты

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Зарплата». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
      информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
      Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62259 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

      Журнал Зарплата

      «Зарплата» — профессиональный ресурс для бухгалтера. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

      • • Новости по отчетности, налогам, взносам, пособиям и выплатам
      • • Статьи от ведущих экспертов и советы чиновников из ФНС, ПФР и ФСС
      • • Формы и образцы бухгалтерских и кадровых документов
      • • Бесплатная справочно-правовая система

      Подарок за регистрацию — бесплатный доступ к сервису "Контрольные соотношения для единого расчета по взносам".

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      ко всем материалам и сервисам на сайте
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль