text
Зарплата

Когда материальная помощь освобождается от НДФЛ

  • 25 ноября 2013
  • 16725

В соответствии с действующим законодательством материальная помощь работникам не облагается НДФЛ. При этом ряд выплат освобождается от налогообложения в полной сумме, а некоторые лишь в пределах определенного лимита.

В соответствии с действующим законодательством материальная помощь работникам не облагается НДФЛ. При этом ряд выплат освобождается от налогообложения в полной сумме, а некоторые лишь в пределах определенного лимита.
К выплатам в виде единовременной материальной помощи применяются льготы по НДФЛ, предусмотренные пунктом 8 статьи 217 НК РФ, в следующих случаях:
  • при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка;
  • в связи со смертью работника (в рамках данной статьи не рассматриваются выплаты бывшим сотрудникам) или члена (членов) его семьи;
  • со стихийным бедствием или с другим чрезвычайным обстоятельством;
  • с террористическим актом на территории РФ.
Остальные виды материальной помощи, оказываемой организацией своим работникам, не облагаются налогом на доходы физических лиц, если их размер за календарный год в совокупности не превышает 4000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ). То есть в базу для начисления налога включается материальная помощь в сумме сверх 4000 руб.
Положения статьи 217 НК РФ применяются в отношении доходов, полученных физическими лицами независимо от наличия или отсутствия у них статуса налогового резидента России (письмо Минфина России от 16.09.2010 № 03-04-05/10-553).


Дарим 6 месяцев при подписке на "Зарплату" !

Подпишитесь на год, а читайте 18 месяцев!

Торопитесь! Акция ограничена во времени!

Звоните: 8 800 550-15-57

Подписаться

Рождение ребенка

НДФЛ не нужно уплачивать с единовременной материальной помощи, если она выплачена в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения) малыша и не превышает 50 000 руб. на каждого ребенка. При рождении близнецов общая сумма выплаты, с которой не нужно взимать НДФЛ, не превышает 100 000 руб.
Данная помощь может предоставляться как одному родителю, так и быть поделена между двумя родителями в любой пропорции (письмо Минфина России от 21.02.2011 № 03-04-06/9-36).
Финансовое ведомство считает, что работодатель вправе требовать от сотрудника предоставления справки о доходах по форме 2-НДФЛ от второго родителя (письмо Минфина России от 25.01.2012 № 03-04-05/8-67). С помощью данной справки можно определить, получал ли указанный вид материальной помощи второй родитель, и если да, то в каком размере. Заметим, что Налоговым кодексом это не предусмотрено.

Скорбные события в семье работника

Единовременная выплата материальной помощи, произведенная работнику организации в связи со смертью члена его семьи, не подлежит обложению НДФЛ в полном объеме. Данный вывод подкреплен позицией финансового ведомства (письмо Минфина России от 06.08.2012 № 03-04-06/6-217). Он также справедлив в отношении выплат, производимых работодателям в связи со смертью сотрудника членам его семьи (письмо Минфина России от 18.05.2012 № 03-04-06/6-141). Причем причины смерти не важны.
Напомним, что на основании статьи 2 Семейного кодекса членами семьи признаются супруги, родители и дети (в том числе усыновленные).
При этом Семейный кодекс РФ не устанавливает ограничение, позволяющее отнести к членам семьи родителей только одного супруга. Семья рассматривается как единое целое, поэтому в состав семьи входят родители обоих супругов. Аналогичный вывод содержится в постановлениях ФАС Северо-Западного округа от 22.12.2010 № А56-14851/2010 и ФАС Московского округа от 29.09.2008 № КА-А40/6198-08-О.

Помощь пострадавшим от террора или стихийного бедствия

Компания может оказать материальную помощь работникам, пострадавшим от террористических актов на территории России. НДФЛ с нее не удерживается независимо от размера выплаты.
Налоговый кодекс не уточняет, за счет каких средств (бюджетных или средств работодателя) может быть оказана не облагаемая НДФЛ поддержка пострадавшим от стихийного бедствия. А значит, если организация решила оказать таким сотрудникам единовременную помощь, НДФЛ при этом не взимается. При этом не имеет значения цель выплаты материальной помощи физическому лицу, пострадавшему от стихийного бедствия. Ранее суммы помощи не облагались налогом, только если выплаты производились для возмещения причиненного материального ущерба или вреда здоровью.
Некоторые фирмы оказывают своим работникам поддержку в случае кражи их вещей или пожара. В отношении обложения сумм такой материальной помощи НДФЛ официальных разъяснений нет. В подобных ситуациях организации нужно определить, являются ли указанные обстоятельства чрезвычайными. Кража или ограбление к стихийным бедствиям не относятся.
С пожаром дело обстоит иначе. Специалисты УФНС России по г. Москве в письме от 22.08.2008 № 21-11/079263@ указали, что материальная помощь, оказанная работнику в связи с пожаром в его квартире, не облагается НДФЛ. При этом факт случившегося должен быть подтвержден документально (например, справкой из пожарной службы).

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Зарплатоведа. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Чтобы читать дальше, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Мы вынуждены сделать доступ по регистрации, чтобы обеспечить качество публикаций и защитить авторские права редакции.

После регистрации у вас будет доступ ко всем материалам и сервисам на портале.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
Это займет не больше 1 минуты
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.