Как заполнить платежные поручения на уплату НДФЛ и страховых взносов в 2013 году

11454
Каждый месяц организации и индивидуальные предприниматели перечисляют в бюджет с доходов работников НДФЛ и страховые взносы. Несмотря на то, что платежи в бюджет осуществляются регулярно, в платежках часто встречаются досадные ошибки. В статье мы расскажем, на какие поля платежного поручения следует обратить пристальное внимание. Форма платежного поручения, а также перечень и описание его реквизитов приведены в Положении о правилах осуществления перевода денежных средств, которое утверждено Банком России 19.06.2012 № 383-П. Платежное поручение с номерами полей приведено в Приложении 3 к указанному Положению. Правила заполнения платежных поручений утверждены Приказом Минфина России от 24.11.2004 № 106н.
Каждый месяц организации и индивидуальные предприниматели перечисляют в бюджет с доходов работников НДФЛ и страховые взносы. Несмотря на то, что платежи в бюджет осуществляются регулярно, в платежках часто встречаются досадные ошибки. В статье мы расскажем, на какие поля платежного поручения следует обратить пристальное внимание.
Форма платежного поручения, а также перечень и описание его реквизитов приведены в Положении о правилах осуществления перевода денежных средств, которое утверждено Банком России 19.06.2012 № 383-П. Платежное поручение с номерами полей приведено в Приложении 3 к указанному Положению. Правила заполнения платежных поручений утверждены Приказом Минфина России от 24.11.2004 № 106н.

Каким кодом обозначить в поле 101 статус налогоплательщика

Перечисляя НДФЛ с доходов работников, организации и индивидуальные предприниматели выступают в статусе налоговых агентов. Поэтому в поле 101 они указывают код 02.
А вот с заполнением поля 101 в платежке на уплату страховых взносов не все так однозначно.
Позиция ФСС РФ. В отношении страховых взносов, перечисляемых в ФСС РФ (страховые взносы на обязательное социальное страхование, взносы на травматизм), специалисты фонда считают, что в поле 101 следует ставить код 08 (письмо ФСС РФ от 15.01.2010 № 02-13/08-13147). Он обозначает статус плательщика иных платежей в бюджетную систему России (кроме платежей, администрируемых налоговыми органами).
Позиция ПФР. Пенсионный фонд разъяснил, что организация по своему выбору может в поле 101 указать один из кодов (письмо ПФР РФ от 29.01.2010 № 30-18/871):
  • код 01, обозначающий налогоплательщика (плательщика сборов) — юридическое лицо;
  • код 14, обозначающий налогоплательщика, производящего выплаты физическим лицам.
На наш взгляд разъяснения Пенсионного фонда не совсем корректны. Дело в том, что код 01 обозначает налогоплательщика, а не плательщика страховых взносов. А код 14 вообще предназначался для плательщиков ЕСН, который с 2010 года отменен. Получается, что оба кода для идентификации страховых взносов не подходят.
Мы думаем, что в поле 101 платежного поручения на уплату страховых взносов логичнее указывать код 08. Он идентифицирует платежи, администрируемые не налоговыми органами. А администратором по страховым взносам как раз являются Пенсионный фонд и фонд соцстраха.
Но как бы там не было, рекомендуем уточнить этот вопрос в органах ПФР и ФСС РФ, в которых вы зарегистрированы.
Отметим, что в настоящее время подготовлен проект новых правил заполнения платежных документов на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему России. Мы рассказывали об этом здесь.
В частности, планируется утвердить правила указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату страховых взносов. Вероятно, что после того, как правила вступят в силу все неточности и сомнения будут урегулированы.

Какие нужно указывать реквизиты получателя платежа

В поле 61 и в поле 103 указывают ИНН и КПП администратора страховых взносов и НДФЛ. А в поле 16 — сокращенное название органа Федерального казначейства и в скобках — наименование администратора страховых взносов и НДФЛ. Как именно заполнить эти поля платежного поручения, мы привели в таблице 1.
Как расшифровать КБК, и какой код указывать в платежке
Структура 20-значного кода бюджетной классификации состоит из четырех частей:
  • первые три знака показывают, кто является администратором платежа;
  • знаки с четвертого по тринадцатый указывают код вида доходов;
  • знаки с четырнадцатого по семнадцатый расшифровывают подвид доходов;
  • знаки с восемнадцатого по двадцатый означают вид операций сектора государственного управления, относящихся к доходам бюджетов.
В 2013 году значения КБК установлены Приказом Минфина России от 21.12.2012 № 171н. Коды, указываемые в платежных поручениях на уплату НДФЛ и страховых взносов, мы привели в таблице 2.


Коды бюджетной классификации для уплаты НДФЛ и страховых взносов, а также пеней и штрафов в 2013 году

Какой код ОКАТО следует указывать в поле 105 платежки

В пункте 4 Приложения № 2 к Приказу Минфина России от 24.11.2004 № 106н сказано, что в поле 105 нужно указывать код того муниципального образования, на территории которого мобилизуются денежные средства от уплаты платежа. Каких-либо иных пояснений нет.
В Пенсионном фонде считают, что при уплате пенсионных взносов и взносов на обязательное медицинское страхование в поле 105 нужно указывать ОКАТО территориального управления ПФР (информационное письмо от 01.02.2011). Однако есть и другая точка зрения. Некоторые специалисты утверждают, что в платежках должен быть ОКАТО организации, который можно взять из письма, выдаваемого в отделении статистики.
В связи с имеющимися разногласиями советуем уточнить в налоговой инспекции по месту учета и в местных отделениях ПФР и ФСС РФ, какой именно код ОКАТО указывать в платежных поручениях.

Какой буквенный код поставить в поле 106

В поле 106 приводят основание платежа, коды которого отражены в пункте 5 Приложения 2 к Приказу № 106н. Часто используемые коды, а также их расшифровку мы привели в таблице 3.
Таблица 3. Некоторые значения кодов, указываемые в поле 106 платежного поручения

Код

Значение

ТП

Платежи текущего года

ЗД

Добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым периодам при отсутствии требования об уплате налогов (сборов) от налогового органа

ТР

Погашение задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов)

АП

Погашение задолженности по акту проверки

АР

Погашение задолженности по исполнительному документу

Заметим, если в поле 106 указать ноль, то налоговые органы вправе самостоятельно отнести платеж к одному из оснований платежа.

Для вашего удобства предлагаем вам образцы заполнения платежных поручений на уплату НДФЛ и страховых взносов:

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Читайте в журнале "Зарплата"
    Подробнее >>>


    Ваша персональная подборка

      Подписка на статьи

      Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

      Рекомендации по теме

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Зарплатоведа. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Зарплата» –
      Практический журнал для бухгалтеров о расчете зарплаты

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Зарплата». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
      информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
      Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62259 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

      Журнал Зарплата

      «Зарплата» — профессиональный ресурс для бухгалтера. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

      • • Новости по отчетности, налогам, взносам, пособиям и выплатам
      • • Статьи от ведущих экспертов и советы чиновников из ФНС, ПФР и ФСС
      • • Формы и образцы бухгалтерских и кадровых документов
      • • Бесплатная справочно-правовая система

      Подарок за регистрацию — бесплатный доступ к сервису "Контрольные соотношения для единого расчета по взносам".

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      ко всем материалам и сервисам на сайте
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль