Как отразить начисленные пособия в отчете по форме-4 ФСС за 9 месяцев 2013 года

29853
Все организации, выплачивающие работникам зарплату, должны до 15 октября включительно отчитаться по страховым взносам в ФСС РФ за 9 месяцев по форме-4 ФСС. Форма утверждена приказом Минтруда России от 19.03.2013 № 107н. Так как форма эта не нова, и работодатели уже заполняли ее за полугодие 2013 года, в статье мы разберем только отдельный случай — когда в отчете нужно отразить социальные пособия.
Все организации, выплачивающие работникам зарплату, должны до 15 октября включительно отчитаться по страховым взносам в ФСС РФ за 9 месяцев по форме-4 ФСС. Форма утверждена приказом Минтруда России от 19.03.2013 № 107н. Так как форма эта не нова, и работодатели уже заполняли ее за полугодие 2013 года, в статье мы разберем только отдельный случай — когда в отчете нужно отразить социальные пособия.          
Какие суммы пособий нужно указывать в отчете
Как известно, организации оплачивают работникам:
  • пособия по временной нетрудоспособности;
  • пособия по беременности и родам;
  • единовременные пособия женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности;
  • единовременные пособия при рождении ребенка;
  • ежемесячные пособия по уходу за ребенком;
  • 4 дополнительных выходных дня для ухода за детьми-инвалидами;
  • пособия на погребение.
Отметим, что первые три дня временной нетрудоспособности из-за болезни или травмы сотрудника работодатель оплачивает из собственных средств (подп. 1 п. 2 ст. 3 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ). Эти суммы отражать в отчете не нужно. А вот сумму больничного, начисленную за четвертый и последующие дни болезни, а также информацию о других пособиях следует указать в таблице 2 раздела 1 расчета. Иными словами в форму-4 ФСС заносят суммы пособий, которые погашаются за счет средств фонда соцстраха.
И еще один важный момент. В отчете за 9 месяцев должны фигурировать пособия, начисленные с 1 января по 30 сентября. При этом не имеет значения, когда произошел страховой случай и когда выплачено пособие. Например, суммы больничного за период болезни с 22 сентября по 3 октября попадут уже в годовую отчетность. Ведь начислять пособие бухгалтер будет после того, как выздоровевший работник принесет закрытый больничный лист, то есть в IV квартале 2013 года.

Как отразить в отчете начисленные взносы с учетом выплаченных пособий

Порядок заполнения расчета зависит от того, превышают ли начисленные взносы на обязательное социальное страхование за отчетный период сумму пособий, или нет.
Если сумма взносов превышает сумму начисленных пособий. Предположим, начисленные взносы оказались больше суммы начисленных в отчетном периоде пособий. Тогда определить сумму страховых взносов к уплате достаточно просто. Начисленную с начала года сумму взносов уменьшите на сумму социальных пособий, оплаченных за счет средств ФСС РФ, и на сумму взносов уплаченных с начала года. Такое правило содержится в пункте 2 статьи 4.6 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ и пункте 2 статьи 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ). Расчет в этом случае заполняется как обычно.
Если сумма взносов меньше суммы начисленных пособий. Другое дело если сумма начисленных пособий за отчетный период превышает страховые взносы. Такое возможно, например, когда работница уходит в декретный отпуск и ей полагается пособие по беременности и родам. В этом случае вы по-прежнему будете начислять взносы с выплат сотрудникам. Однако перечислять их в бюджет не нужно. При этом разницу между начисленными пособиями и взносами следует зачесть в счет будущих платежей в бюджет. То есть вы не будете уплачивать начисленные взносы до тех пор, пока разница полностью не погасится. Но помните, что такой зачет возможен только до конца расчетного периода (п. 2.1 ст. 15 Закона № 212-ФЗ). Переносить незачтенный остаток на следующий календарный год нельзя. Его придется возместить из ФСС (п. 2 ст. 4.6 Закона № 212-ФЗ).
В месяцы, когда вы не перечисляете взносы в бюджет, в строке 16 таблицы 1 расчета нужно ставить прочерки до тех пор, пока сумма начисленных взносов не покроет сумму пособий. При этом в строках 9 и 10 вы отразите задолженность ФСС РФ, которая равна разнице между показателями строк 18 и 8. Задолженность за Фондом (строки 9 и 10) будет ежемесячно уменьшаться на сумму начисленных страховых взносов.
Еще раз отметим, что уменьшать ежемесячные платежи по страховым взносам следует в месяце начисления пособий. При этом дата выплаты пособий работникам значения не имеет.

.Пример отражения начисленных пособий в форме-4 ФСС за 9 месяцев 2013 года

ООО «Лукоморье» применяет общую систему налогообложения и уплачивает страховые взносы в ФСС РФ по ставке 2,9%. Показатели о начисленной зарплате и страховых взносах за 9 месяцев 2013 года указаны в таблице 1.
Таблица 1. Суммы начисленной зарплаты работникам и начисленных страховых взносов за 9 месяцев 2013 года

Месяц отчетного периода

Сумма начисленных облагаемых выплат (руб., коп.)

Сумма начисленных страховых взносов (руб., коп.)

Июнь

308 300,00

8940,70

На начало отчетного периода

1 618 500,00

46936,50

Июль

310 500,00

9004,50

Август

280 400,00

8131,60

Сентябрь

270 600,00

7847,40

За III квартал

861 500,00

24983,50

Всего за 9 месяцев

2 480 000,00

71 920,00

Показатели о пособиях, начисленных в течение 9 месяцев 2013 года, приведены в таблице 2.
Таблица 2. Социальные пособия, начисленные работникам с января по сентябрь

Месяц отчетного периода

Вид пособия

Количество дней, за которые выплачено пособие

Размер пособия (руб., коп.)

Январь-июнь

-

-

-

Июль

Единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности

-

490,79

Август

Пособие по временной нетрудоспособности

9

6570,00, в том числе 2190,00 за первые три дня болезни

Пособие по беременности и родам

140

120 460,00

Сентябрь

Пособие по временной нетрудоспособности

18

19 170,00, в том числе 3195,00 за первые три дня болезни

Всего за 9 месяцев

146,690,79, в том числе 5385,00 за первые три дня болезни

Как видим из таблиц, на 1 января 2013 года сальдо расчетов ООО «Лукоморье» по взносам равно нулю. Взносы за декабрь прошлого года были уплачены в декабре. На начало отчетного периода в бюджет перечислено 37 995,80 руб. В III квартале перечислены следующие суммы взносов:
  • в июле – 8941 руб.;
  • в августе – начисленная сумма взносов за июль за минусом единовременного пособия, начисленного в этом месяце, — 8514 руб. (9004,50 руб. - 490,79 руб.).
В августе сумма начисленных пособий, возмещаемых за счет ФСС РФ, составила 124 840 руб. (6570,00 руб. – 2190,00 руб. + 120 460,00 руб.). Это значительно больше, чем сумма начисленных взносов за август (8131,60 руб.). Поэтому в сентябре организация страховые взносы в ФСС РФ не перечисляла. Аналогичная ситуация сложилась и в октябре.
На основании имеющихся данных заполним таблицы 1, 2 и 3 расчета по форме-4 ФСС за 9 месяцев 2013 года.

Решение. Сначала заполним таблицу 2 раздела 1 расчета по форме-4 ФСС.

Таблица 2 раздела 1 расчета. В строке 1 укажем данные о пособиях по временной нетрудоспособности:

  • количество случаев – 2;
  • количество дней болезни, оплачиваемых за счет ФСС РФ, — 21 календ. дн. (9 календ. дн. – 3 календ. дн. + 18 календ. дн. – 3 календ. дн.);
  • общая сумма пособий, возмещаемая из средств ФСС РФ, — 20 355,00 руб. (6570,00 руб. – 2190,00 руб. + 19 170,00 руб. – 3195,00 руб.).
В строке 3 отразим информацию о начисленном пособии по беременности и родам:
  • число случаев – 1;
  • количество дней отпуска по беременности и родам – 140 календ. дн.;
  • сумма пособия — 120 460,00 руб.
В строке 5 запишем сумму пособия, начисленного сотруднице за постановку на учет в медучреждении в ранние сроки беременности, — 490,79 руб.
Строка 12 итоговая. Общая сумма пособий, оплачиваемых за счет ФСС РФ, составила 141305,79 руб. (20 355 руб. + 120 460 руб. + 490,79руб.)
Далее заполним таблицу 3 раздела 1 расчета по форме-4 ФСС.
Таблица 3 раздела 1 расчета. В строке 1 запишем начисленную сумму облагаемых выплат. Данные возьмем из таблицы 1.
Необлагаемых выплат не было, а база для начисления взносов с выплат в пользу каждого работника не превысила 568 000 руб. Поэтому в строках 2 и 3 будут прочерки. В строке 4 дублируем данные строки 1.
Теперь можно перейти к заполнению таблицы 1 раздела 1 расчета по форме-4 ФСС.
Таблица 1 раздела 1 расчета. В строке 1 ставим прочерк. Задолженности за страхователем на начала года не было.
В строке 2 укажем суммы начисленных страховых взносов. Данные возьмем из таблицы 1.
В строке 8 продублируем общую сумму страховых взносов за 9 месяцев 2013 года — 71 920 руб.
В строке 15 запишем суммы начисленных пособий:
  • на начало отчетного периода поставим прочерк;
  • за последние три месяца отчетного периода – 141 305,79 (490,79 руб. + 20 355 руб. + 120 460,00 руб.);
  • в июле — 490,79 руб.;
  • в августе – 124 840,00 руб. (6570,00 руб. – 2190,00 руб. + 120 460 руб.);
  • в сентябре – 15 975 руб. (19 170,00 руб. – 3195,00 руб.);
  • за 9 месяцев – 141 305,79 руб.
В строке 16 отразим уплаченные страховые взносы:
  • на начало отчетного периода — 37 995,80 руб.;
  • за последние три месяца отчетного периода – 17 455,00 руб.;
  • в июле – 8941,00 руб.;
  • в августе – 8514,00 руб.;
  • всего за 9 месяцев – 55 450,80 руб. (37 995,80 руб. + 17 455,00 руб.).
Показатель строки 18 итоговый. Он равен 196 756,59 руб. (141 305,79 руб. + 55 450,80 руб.).
Теперь нужно сравнить показатели строк 8 и 18:
71 920,00 руб. < 196 756,59 руб.
Показатель строки 8 меньше, чем показатель строки 18. Значит, по итогам 9 месяцев 2013 года образовалась задолженность за ФСС РФ. Она равна 124 836,59 руб. (196 756,59 руб. – 71 920,00 руб.). Отразим сумму задолженности по строкам 9 и 10.
Образец заполнения таблиц 1, 2 и 3 расчета по форме-4 ФСС можно посмотреть здесь.


Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Зарплатоведа. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка



© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Зарплата» –
Практический журнал для бухгалтеров о расчете зарплаты

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Зарплата». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54794 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль