Форма СЗВ-6-4: как отражать выплаты, превышающие предельную базу

7932
Форму СЗВ-6-4 компании уже сдали дважды, но вопросов по ее заполнению меньше не становится. Один из самых распространенных касается заполнения отчета в ситуации, когда доход работника больше предельной величины базы для начисления страховых взносов. Проиллюстрируем порядок действий в таком случае на примере.
Форму СЗВ-6-4 компании уже сдали дважды, но вопросов по ее заполнению меньше не становится. Один из самых распространенных касается заполнения отчета в ситуации, когда доход работника больше предельной величины базы для начисления страховых взносов. Проиллюстрируем порядок действий в таком случае на примере.

Скачать форму СЗВ-6-4 можно здесь

Скачать образец заполнения формы СЗВ-6-4 можно здесь

 

Форма СЗВ-6-4 включена в состав персонифицированной отчетности с I квартала 2013 года постановлением Правления ПФР от 28.01.2013 № 17п. Компания обязана представлять в ПФР сведения обо всех физических лицах, с которыми у нее заключены (п. 1 ст. 8 Федерального закона от 01.04.96 № 27-ФЗ):
  • трудовые договоры;
  • гражданско-правовые договоры, на вознаграждения по которым работодатель начисляет и уплачивает страховые взносы. Речь идет о гражданско-правовых договорах, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (письмо Минфина России от 15.11.2012 № 03-04-05/4-1286).
Порядок заполнения формы СЗВ-6-4 приведен в пунктах 78 и 79 Инструкции, утвержденной постановлением Правления ПФР от 31.07.2006 № 192п. Но он не разъясняет, как ее заполнить на сотрудника, который в отчетном периоде получил выплаты и иные вознаграждения в сумме, превышающей предельную величину базы для начисления страховых взносов.
Для отражения выплат, превышающих предельную величину базы для начисления страховых взносов, предназначен столбец 4 таблицы «Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица» формы СЗВ-6-4.
Форму СЗВ-6-4 заполняют, в частности, для следующих категорий физических лиц:
  • наемных работников (код НР);
  • наемных работников — иностранцев, временно проживающих на территории России, с которыми в календарном году заключен трудовой договор на срок более 6 месяцев (за исключением высококвалифицированных специалистов) (код ВЖНР);
  • наемных работников — иностранцев, временно пребывающих на территории России, с которыми в календарном году заключен трудовой договор на срок более 6 месяцев (за исключением высококвалифицированных специалистов) (код ВПНР).

Пример отражения в форме СЗВ-6-4 выплат, превышающих предельную величину базы для начисления страховых взносов

 

В ООО «Бежин луг» по трудовому договору работает геолог О.Л. Васильков. Он занят на работах с особо вредными и особо тяжелыми условиями труда (код позиции списка 1010100г-20589), которые входят в Список № 1, утвержденный постановлением Кабинета министров СССР от 26.01.91 № 10.
Работа в условиях, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 27 Федерального закона от 17.12.2001 № 173-ФЗ, дает работнику право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости.
Заработная плата О.Л. Василькова составляет 70 000 руб. в месяц. В сентябре 2013 года ему также было выплачено единовременное пособие при рождении ребенка в размере 13 087,61 руб.
На выплаты и вознаграждения, начисленные в пользу сотрудника, компания начисляет страховые взносы в ПФР по дополнительному тарифу в размере 4%, установленному в части 1 статьи 58.3 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ). О.Л. Васильков относится к категории наемный работник (код НР).
В столбце 2 таблицы «Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица» укажем все выплаты в пользу О.Л. Василькова:
  • «1 месяц» (июль) — 70 000 руб.;
  • «2 месяц» (август) — 70 000 руб.:
  • «3 месяц» (сентябрь) — 83 087,61 руб. (70 000 руб. + 13 087,61 руб.).
В столбец 3 включим только суммы, входящие в базу для начисления страховых взносов. В нашем случае это заработная плата работника. На сумму единовременного пособия при рождении ребенка страховые взносы в ПФР не начисляются (п. 1 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ). Поэтому в столбцы 3 и 4 «в том числе на которые начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование» сумма единовременного пособия при рождении ребенка не войдет.
В июле и августе база для начисления страховых взносов еще не превысила предельный размер (568 000 руб.). В июле 2013 года она составила 490 000 руб. (70 000 руб. × 7 мес.), в августе — 560 000 руб. (490 000 руб. + 70 000 руб.). В сентябре 2013 года база для начисления страховых взносов составила 630 000 руб. (560 000 руб. + 70 000 руб.).
Предельная база превышена на 62 000 руб. (630 000 руб. – 568 000 руб.).
В строке «3 месяц» таблицы нужно указать:
  • в столбце 3 «входящих в базу для начисления страховых взносов, не превышающую предельную» — 8000 руб.;
  • в столбце 4 «входящих в базу для начисления страховых взносов, превышающую предельную» — 62 000 руб..
В столбце 4 показатели строк «1 месяц» и «2 месяц» таблицы будут нулевыми, так как в июле и августе база для начисления страховых взносов еще не превысила 568 000 руб.
Таблица. Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица

 

Сумма выплат и иных вознаграждений

в том числе на которые начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование

входящих в базу для начисления страховых взносов, не превышающую предельную

входящих в базу для начисления страховых взносов, превышающую  предельную

Всего за последние три месяца  отчетного периода, в т.ч.

223 087,61

148 000,00

62 000,00

1 месяц

70 000,00

70 000,00

-

2 месяц    

70 000,00

70 000,00

-

3 месяц

83 087,61

8000,00

62 000,00

Поскольку О.Л. Васильков занят на работах с особыми условиями труда в таблице «Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений застрахованного лица, занятого на соответствующих видах работ, на которые начислены страховые взносы по дополнительному тарифу» заполним столбец 2. Страховые взносы по дополнительному тарифу в ПФР на сумму единовременного пособия при рождении ребенка не начисляются, но они начисляются на суммы выплат сверх предельной величины базы. Суммы выплат О.Л. Василькову покажем в каждом месяце в размере 70 000 руб.
Таблица. Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений застрахованного лица, занятого на соответствующих видах работ, на которые начислены страховые взносы по дополнительному тарифу

 

Сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных застрахованному лицу, занятому на видах работ, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 27 Федерального закона от 17.12.2001 «О трудовых пенсиях в Российской Федерации»

Сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных застрахованному лицу, занятому на видах работ, указанных в подпунктах 2-18 пункта 1 статьи 27 Федерального закона от 17.12.2001      «О трудовых пенсиях в Российской Федерации»

Всего за последние три месяца отчетного периода, в т.ч.

210 000,00

-

1 месяц

70 000,00

-

2 месяц    

70 000,00

-

3 месяц

70 000,00

-

Нюансы заполнения формы СЗВ-6-4

Если компания применяет пониженный тариф страховых взносов (ст. 58 Закона № 212-ФЗ), она уплачивает взносы только с сумм выплат, не превышающих в отношении каждого застрахованного лица предельной величины облагаемой базы. Поэтому в форме СЗВ-6-4 такие компании не указывают суммы выплат, превышающих 568 000 руб. То есть столбец 4 «входящих в базу для начисления страховых взносов, превышающую предельную» таблицы «Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица» им заполнять не нужно.
Если компания начисляет на выплаты работникам, превышающие предельную величину базы, страховые взносы в ПФР по тарифу 10%, указывать их в таблице «Сведения о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование за последние три месяца отчетного периода» также не нужно. Страховые взносы на страховую и накопительную части трудовой пенсии указывают только в размере суммы, начисленной с базы, не превышающей предельную величину.
Разъяснения специалистов ПФР о заполнении формы СЗВ-6-4 в различных нестандартных ситуациях — в статье «Пять примеров заполнения формы СЗВ-6-4»

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Читайте в журнале "Зарплата"
    Подробнее >>>


    Ваша персональная подборка

      Подписка на статьи

      Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

      Рекомендации по теме

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Зарплатоведа. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Зарплата» –
      Практический журнал для бухгалтеров о расчете зарплаты

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Зарплата». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
      информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
      Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62259 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

      Журнал Зарплата

      «Зарплата» — профессиональный ресурс для бухгалтера. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

      • • Новости по отчетности, налогам, взносам, пособиям и выплатам
      • • Статьи от ведущих экспертов и советы чиновников из ФНС, ПФР и ФСС
      • • Формы и образцы бухгалтерских и кадровых документов
      • • Бесплатная справочно-правовая система

      Подарок за регистрацию — бесплатный доступ к сервису "Контрольные соотношения для единого расчета по взносам".

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      ко всем материалам и сервисам на сайте
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль