Выплата аванса: от оформления до учета

12618
Как известно, компания должна выплачивать зарплату не реже двух раз в месяц. Часть, которую выдают по итогам первой половины месяца, называют аванс. Какие документы нужно составить при его перечислении? Как проводки в бухгалтерском учете зависят от способа выплаты аванса? И нужно ли уплачивать с его суммы НДФЛ и страховые взносы? Ответы на эти вопросы найдете в статье.
Как известно, компания должна выплачивать зарплату не реже двух раз в месяц. Часть, которую выдают по итогам первой половины месяца, называют аванс. Какие документы нужно составить при его перечислении? Как проводки в бухгалтерском учете зависят от способа выплаты аванса? И нужно ли уплачивать с его суммы НДФЛ и страховые взносы? Ответы на эти вопросы найдете в статье.

Узнайте, в каком размере выплачивать аванс, если работник был в отпуске

Как оформить выплату аванса

Выдачу аванса оформляйте теми же документами, что и выплату собственно зарплаты. Перечень документов, которые нужно оформить при выплате аванса, зависит от способа его выдачи: наличными деньгами, в натуральной форме или перечислением на счет сотрудника в банке.
При выплате аванса наличными деньгами ведомость по форме № Т-49 не составляйте. Эта форма предназначена для учета начислений, выплат и удержаний за полный месяц (форма № Т-49 утверждена постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 № 1). А аванс выплачивают только за часть месяца. Поэтому выдачу аванса наличными деньгами оформляйте ведомостью по форме № Т-53 или расходными кассовыми ордерами по форме № КО-2.

Бухгалтерский учет

Сумма выплаченного аванса не является расходом (п. 3 ПБУ 10/99).
При выплате аванса наличными деньгами сделайте проводку:
Дебет 70 Кредит 50
– выплачен аванс из кассы.
Перечисление аванса на счет сотрудника в банке отразите проводками:
Дебет 76 Кредит 51
– переведены деньги в счет выплаты аванса по зарплате;
Дебет 70 Кредит 76
– перечислены банком деньги на зарплатные карты сотрудников.
При перечислении аванса на индивидуальный счет сотрудника сделайте проводку:
Дебет 70 Кредит 51
– перечислен зарплатный аванс сотруднику отдельным платежным поручением.
При выдаче аванса готовой продукцией или товарами (работами, услугами) сделайте проводки:
Дебет 70 Кредит 90 субсчет «Выручка»
– отражена выручка от передачи готовой продукции (товаров, работ, услуг) в счет аванса по зарплате;
Дебет 90 субсчет «Себестоимость продаж» Кредит 43 (41, 20)
– списана стоимость готовой продукции (товаров, работ, услуг), передаваемой в счет аванса по зарплате;
Дебет 90 субсчет «Налог на добавленную стоимость» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
— начислен НДС при реализации готовой продукции.
Заметим, что вопрос о том, облагается ли НДС передача на территории РФ готовой продукции (товаров, работ, услуг) работнику в счет натуральной оплаты труда, является спорным в связи с наличием противоположных судебных решений по этой проблеме. В некоторых случаях суды приходят к выводу, что оплата труда в натуральной форме не является объектом налогообложения по НДС, поскольку эта операция не является реализацией по смыслу статьи 146 НК РФ (Определение ВАС РФ от 11.06.2008 № 7333/08, постановление ФАС Уральского округа от 18.02.2011 № Ф09-11558/10-С2).
Передачу прочего имущества (основных средств, материалов, полуфабрикатов) в счет аванса отразите следующим образом:
Дебет 70 Кредит 91 субсчет «Прочие доходы»
– отражена выручка от передачи прочего имущества в счет выплаты аванса;
Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 01 (10, 21)
– списана стоимость прочего имущества, передаваемого в счет аванса по зарплате;
Дебет 01 субсчет «Выбытие объектов основных средств» Кредит 01 субсчет «Основные средства в эксплуатации»
— отражено списание первоначальной стоимости объекта основных средств, передаваемого работнику в счет аванса по заработной плате (при передаче в счет выплаты аванса основных средств);
Дебет 02 Кредит 01 субсчет «Основные средства в эксплуатации»
— списана амортизация выбывающего объекта основных средств (при передаче в счет выплаты аванса основных средств);
Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 01 субсчет «Выбытие объектов основных средств»
— отражено списание остаточной стоимости объекта основных средств (при передаче в счет выплаты аванса основных средств);
Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
— начислен НДС с выручки от реализации имущества (основного средства, материалов, полуфабрикатов).
Обратите внимание: доля заработной платы, выплачиваемой в неденежной форме, не может превышать 20% от начисленной месячной заработной платы (абз. 6 ст. 130, ч. 2 ст. 131 ТК РФ).

Налоги и взносы: когда уплачивать

НДФЛ нужно рассчитывать по итогам месяца, за который начислены доходы (п. 3 ст. 226 НК РФ). А удержать его надо в момент выплаты сотруднику дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ). Датой получения дохода в виде зарплаты признается (п. 2 ст. 223 НК РФ):
  • последний день месяца, за который она была начислена;
  • последний день работы сотрудника в организации в случае его увольнения до окончания месяца.
Пока одна из указанных выше дат не наступит, определить сумму налогооблагаемого дохода нельзя. Поэтому при выплате аванса НДФЛ удерживать не нужно (письмо Минфина России от 24.09.2009 № 03-03-06/1/610).
Страховые взносы. Не надо уплачивать с авансов и взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование. Объясняется это тем, что страховые взносы начисляются в последний день месяца по итогам всех выплат, начисленных в этом периоде (ч. 3 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).
Взносы на травматизм. Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний нужно рассчитать с начисленной зарплаты. Аванс – это только ее часть. И указанные взносы при его выплате не рассчитывают.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Читайте в журнале "Зарплата"
    Подробнее >>>


    Ваша персональная подборка

      Подписка на статьи

      Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

      Рекомендации по теме

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Зарплатоведа. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Зарплата» –
      Практический журнал для бухгалтеров о расчете зарплаты

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Зарплата». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
      информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
      Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62259 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

      Журнал Зарплата

      «Зарплата» — профессиональный ресурс для бухгалтера. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

      • • Новости по отчетности, налогам, взносам, пособиям и выплатам
      • • Статьи от ведущих экспертов и советы чиновников из ФНС, ПФР и ФСС
      • • Формы и образцы бухгалтерских и кадровых документов
      • • Бесплатная справочно-правовая система

      Подарок за регистрацию — бесплатный доступ к сервису "Контрольные соотношения для единого расчета по взносам".

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      ко всем материалам и сервисам на сайте
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль