Освобождение от НДФЛ выплат при увольнении: случаи из практики

3040
С выходных пособий, выплачиваемых при увольнении работников, удерживать НДФЛ не придется, если они не превышают установленный законом лимит. Казалось бы все просто. Но на практике нередко возникают неоднозначные ситуации: например, работник в течение года может неоднократно увольняться из компании и возвращаться туда вновь или часть выплаты может быть перечислена в одном налоговом периоде, а другая — уже в следующем. Именно такие случаи стали предметом разъяснений Минфина России, приведенных в письме от 29.04.2013 № 03-04-06/14970.
С выходных пособий, выплачиваемых при увольнении работников, удерживать НДФЛ не придется, если они не превышают установленный законом лимит. Казалось бы все просто. Но на практике нередко возникают неоднозначные ситуации: например, работник в течение года может неоднократно увольняться из компании и возвращаться туда вновь или часть выплаты может быть перечислена в одном налоговом периоде, а другая — уже в следующем. Именно такие случаи стали предметом разъяснений Минфина России, приведенных в письме от 29.04.2013 № 03-04-06/14970
Напомним, в силу п. 3 ст. 217 НК РФ все виды установленных законодательством компенсационных выплат (в пределах норм), связанных с увольнением работников, не облагаются НДФЛ. Однако выплачивая выходные пособия, средний месячный заработок на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организаций, нужно быть внимательным. Дело в том, что освобождена от налогообложения только часть этих сумм — не превышающая трехкратный размер среднего месячного заработка работника (или шестикратный размер, если он уволен из организации, расположенной в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях).
Именно этими нормами руководствовалась компания, в которой возникли две сложные ситуации:
  • ситуация 1: работнику при увольнении в связи с ликвидацией подразделения компании в декабре 2012 года выплачено выходное пособие по коллективному договору, а в январе 2013 года — выходное пособие согласно ст. 178 ТК РФ (в размере среднего месячного заработка);
  • ситуация 2: в марте 2013 года работнику, уволенному в связи с ликвидацией подразделения компании, выплачено выходное пособие, предусмотренное ст. 178 ТК РФ (в размере среднего месячного заработка).
В июне его вновь приняли на работу. Но в сентябре трудовой договор с ним будет расторгнут в связи с выходом на пенсию. При каждом увольнении ему выплачивается единовременное поощрение по коллективному договору компании.
Бухгалтер компании придерживался позиции, что если в течение налогового периода или разных  периодов работник увольняется несколько раз, то при исчислении НДФЛ с выходных пособий по каждому случаю увольнения из налоговой базы исключается трехкратный размер среднего месячного заработка. Но не будучи в ней уверенным, обратилось за разъяснениями в Минфин России.
Специалисты финансового ведомства в письме от 29.04.2013 N 03-04-06/14970 уточнили порядок действий:
 в целях применения п. 3 ст. 217 НК РФ учитываются все выплаты выходного пособия суммарно, в том числе и в случае, если они производятся в разные налоговые периоды. 
При этом указанные положения применяются в отношении каждого отдельного случая увольнения работника.
Пример налогообложения сумм выходного пособия
Средний месячный заработок Ивашнева К.Л. составляет 27 тыс. руб. В мае 2013 года в связи с увольнением из компании ему выплачены два выходных пособия: в размере 54 тыс. руб. по ст. 178 ТК РФ и 20 тыс. руб. в соответствии с коллективным договором. Вся выплаченная сумма освобождена от налогообложения НДФЛ, поскольку не превышает установленный лимит в размере трех среднемесячных зарплат. Однако в июле сотрудника снова приняли на работу, а в декабре планируют уволить в связи с выходом на пенсию. Выплатить при этом планируется оба вида выходных пособий — 54 и 20 тыс. руб., однако вторая выплата будет произведена лишь в январе, то есть уже в следующем налоговом периоде. Бухгалтер не станет удерживать НДФЛ и с этих выплат, так как сумма пособий в рамках второго увольнения так же будет в пределах норм, а суммировать выплаты исходя из налогового периода их осуществления не нужно.

 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Читайте в журнале "Зарплата"
    Подробнее >>>


    Ваша персональная подборка

      Подписка на статьи

      Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

      Рекомендации по теме

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Зарплатоведа. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Зарплата» –
      Практический журнал для бухгалтеров о расчете зарплаты

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Зарплата». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
      информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
      Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62259 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

      Журнал Зарплата

      «Зарплата» — профессиональный ресурс для бухгалтера. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

      • • Новости по отчетности, налогам, взносам, пособиям и выплатам
      • • Статьи от ведущих экспертов и советы чиновников из ФНС, ПФР и ФСС
      • • Формы и образцы бухгалтерских и кадровых документов
      • • Бесплатная справочно-правовая система

      Подарок за регистрацию — бесплатный доступ к сервису "Контрольные соотношения для единого расчета по взносам".

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      ко всем материалам и сервисам на сайте
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль