text
Зарплата

НДФЛ с подарков: вопросы из практики

  • 26 июля 2013
  • 6140

Если компания дарит работникам подарки, нужно внимательно отнестись к учету их стоимости. Дело в том, что если цена подарка превысит 4000 рублей, работодателю придется уплатить в бюджет НДФЛ с этой суммы как с дохода работника в натуральной форме. А требуется ли сообщать налоговикам о подарках меньшей стоимостью? И нужно ли удерживать налог в случае, когда подарки вручаются покупателям?

Если компания дарит работникам подарки, нужно внимательно отнестись к учету их стоимости. Дело в том, что если цена подарка превысит 4000 рублей, работодателю придется уплатить в бюджет НДФЛ с этой суммы как с дохода работника в натуральной форме. А требуется ли сообщать налоговикам о подарках меньшей стоимостью? И нужно ли удерживать налог в случае, когда подарки вручаются покупателям?

Вопрос 1. Когда нужно удержать налог с работника за полученный подарок?

При определении налоговой базы по НДФЛ учитывают все доходы сотрудника, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме (п. 1 ст. 210 НК РФ). То есть подарок, выданный сотруднику, также является его доходом.
По общему правилу независимо от системы налогообложения, которую применяет организация, со стоимости подарков, не превышающих 4000 руб. в год на одного сотрудника, НДФЛ не удерживают (п. 28 ст. 217 НК РФ). Если же стоимость подарков на одного сотрудника за год окажется больше этого предела, то с суммы, превышающей 4000 руб., нужно удержать НДФЛ (п. 2 ст. 226 НК РФ). Исключением из данного правила является подарок, выданный по основаниям, предусмотренным в пункте 8 статьи 217 Налогового кодекса (например, денежный подарок сотруднику в связи с рождением ребенка при условии, что он выплачен в первый год после рождения ребенка, и его сумма не превышает 50 000 руб.). Такой доход не облагают НДФЛ.
Налог удержите при первой же выплате денег сотруднику. При этом общая сумма налога, которую можно удержать, не должна превышать 50% от зарплаты или другого денежного вознаграждения, причитающихся к выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Стоимость переданного подарка определите в рыночной оценке с учетом требований пункта 3 статьи 105.3 Налогового кодекса (абз. 1 п. 1 ст. 211 НК РФ).  .
Перечислите НДФЛ в бюджет не позднее следующего дня после его удержания (п. 6 ст. 226 НК РФ).
 
Вопрос 2. Нужно ли информировать налоговиков о подарках сотрудникам стоимостью не более 4000 руб.?
Многие налоговики на местах полагают, что компании обязательно должны это делать. Мотивируют они это тем, что человек в течение года может получать подарки от разных компаний и их общая стоимость вполне может превысить 4000 руб. Однако в Минфине России эту точку зрения не разделяют. Как сказано в письме ведомства от 18.02.2011 № 03-04-06/6-34, обязанность представлять в налоговую инспекцию сведения о полученных физлицами от данной компании доходах возложена статьей 230 Налогового кодексa только на налоговых агентов. А компания в данном случае к таковым не относится. Аналогичный вывод содержат и письма Минфина России от 20.07.2010 № 03-04-06/6-155 и от 20.07.2007 № 03-04-06-01/254.
Вместе с тем, по мнению чиновников, организация должна вести учет доходов по каждому налогоплательщику. И как только общая сумма подарков этому человеку с начала года окажется больше 4000 руб., с суммы превышения нужно будет удержать НДФЛ.

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Зарплатоведа. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Зарегистрируйтесь и продолжайте читать
Зарегистрироваться
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.