НДФЛ с отпускных: срок уплаты

56026
Отпускные подлежат обложению налогом на доходы физических лиц. Расскажем, в какой день следует перечислять в бюджет НДФЛ с отпускных.

Внимание: с 2016 года поменялся порядок уплаты налога на доходы физических лиц. Новые сроки уплаты смотрите в статье "НДФЛ с отпускных в 2016 году".

В какой день перечислять НДФЛ с отпускных

Отпускные не входят в оплату труда, поскольку не являются окладом, компенсационными и стимулирующими выплатами (письмо Минфина России от 15.11.2011 № 03-04-06/8-306).

Датой получения работником дохода в виде отпускных признавайте дату их фактической выплаты (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). А значит и НДФЛ с отпускных платите в бюджет в день их перечисления на банковский счет работника либо в день получения денег в банке для выплаты отпускных из кассы организации (п. 6 ст. 226 НК РФ). 

Аналогичного мнения придерживается и Президиум ВАС РФ. В постановлении от 07.02.2012 № 11709/11 суд обосновал свою позицию так.


Скачайте полезную памятку:
Вычеты по НДФЛ для отпускных и пособийВычеты по НДФЛ для отпускных и пособий >>>



В пункте 2 статьи 223 НК РФ сказано, что датой получения заработной платы признается последний день месяца. Такой порядок установлен, прежде всего, для удобства расчета налога. Ведь заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца, что прямо прописано в части 6 статьи 136 ТК РФ. Например, 20-го числа расчетного месяца выплачивается заработная плата за первую половину месяца (аванс) и 10-го числа следующего месяца — за вторую половину месяца (получка). Поэтому до истечения месяца нельзя с точностью определить доход работника в виде оплаты труда. Значит, не получится и правильно рассчитать налог к уплате.

А вот при расчете НДФЛ с отпускных таких сложностей не возникает. Ведь даже если период отпуска захватывает два месяца (например, с 25 июня по 8 июля), то начисляют работнику выплату разовым платежом. Никакой разбивки отпускных, как в случае с зарплатой, трудовым законодательством не предусмотрено. И Президиум ВАС РФ решил, что при определении дохода в виде отпускных не имеет значения размер других доходов работника в текущем месяце, в том числе заработной платы.

Получается, что объективных препятствий для перечисления НДФЛ в день выплаты отпускных у работодателя нет. Значит, налог с отпускных нужно перечислять в бюджет по правилам пункта 6 статьи 226 НК РФ либо в день, когда отпускные выданы, либо на следующий день. Выбор зависит от того, каким способом выплачены деньги: безналичным путем, сняты с расчетного счета или выданы из кассовой выручки (см. таблицу).

Таблица. Сроки уплаты НДФЛ c отпускных

Способ выплаты отпускных

Срок перечисления НДФЛ с отпускных

Пример

Наличными из кассы организации (дневная выручка)

Не позднее дня, который следует за днем выплаты отпускных

Бухгалтер за счет средств, находящихся в кассе, выплатил работнику отпускные во вторник. Значит, НДФЛ с них нужно уплатить не позднее среды. Если же отпускные выданы из кассы в пятницу, то крайним сроком уплаты НДФЛ будет ближайший рабочий день, то есть понедельник

Наличными, снятыми со счета налогового агента в банке

Не позднее дня снятия средств со счета (вне зависимости от дня начисления самих отпускных)

Бухгалтер снял деньги для оплаты отпуска в понедельник. Крайний срок уплаты НДФЛ — понедельник, даже если сами отпускные сотрудник получил только в среду

Безналичный расчет (перевод денег со счета налогового агента в банке на зарплатную карту или иной счет работника)

Не позднее дня перечисления дохода со счета налогового агента на счет работника

Отпускные отправлены на карточку сотрудника в четверг. Налог с них должен быть уплачен в тот же день

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Читайте в журнале "Зарплата"
    Подробнее >>>


    Ваша персональная подборка

      Подписка на статьи

      Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

      Рекомендации по теме

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Зарплатоведа. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Зарплата» –
      Практический журнал для бухгалтеров о расчете зарплаты

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Зарплата». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
      информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
      Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62259 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

      Журнал Зарплата

      «Зарплата» — профессиональный ресурс для бухгалтера. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

      • • Новости по отчетности, налогам, взносам, пособиям и выплатам
      • • Статьи от ведущих экспертов и советы чиновников из ФНС, ПФР и ФСС
      • • Формы и образцы бухгалтерских и кадровых документов
      • • Бесплатная справочно-правовая система

      Подарок за регистрацию — бесплатный доступ к сервису "Контрольные соотношения для единого расчета по взносам".

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      ко всем материалам и сервисам на сайте
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль