text
Зарплата

НДФЛ с отпускных: срок уплаты

  • 12 февраля 2015
  • 56232

Отпускные подлежат обложению налогом на доходы физических лиц. Расскажем, в какой день следует перечислять в бюджет НДФЛ с отпускных.

Внимание: с 2016 года поменялся порядок уплаты налога на доходы физических лиц. Новые сроки уплаты смотрите в статье "НДФЛ с отпускных в 2016 году".

В какой день перечислять НДФЛ с отпускных

Отпускные не входят в оплату труда, поскольку не являются окладом, компенсационными и стимулирующими выплатами (письмо Минфина России от 15.11.2011 № 03-04-06/8-306).

3 важных изменения августа 2018 года по зарплате:
  1. ФНС поменяла срок НДФЛ с отпускных
  2. Минтруд разрешил платить зарплату ниже МРОТ
  3. Роструд поменял сроки выплаты отпускных

Специально для посетителей сайта мы открыли вип-доступ к журналу «Зарплата». Активируйте доступ, чтобы читать статьи.

Активировать доступ

Датой получения работником дохода в виде отпускных признавайте дату их фактической выплаты (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). А значит и НДФЛ с отпускных платите в бюджет в день их перечисления на банковский счет работника либо в день получения денег в банке для выплаты отпускных из кассы организации (п. 6 ст. 226 НК РФ). 

Аналогичного мнения придерживается и Президиум ВАС РФ. В постановлении от 07.02.2012 № 11709/11 суд обосновал свою позицию так.


В пункте 2 статьи 223 НК РФ сказано, что датой получения заработной платы признается последний день месяца. Такой порядок установлен, прежде всего, для удобства расчета налога. Ведь заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца, что прямо прописано в части 6 статьи 136 ТК РФ. Например, 20-го числа расчетного месяца выплачивается заработная плата за первую половину месяца (аванс) и 10-го числа следующего месяца — за вторую половину месяца (получка). Поэтому до истечения месяца нельзя с точностью определить доход работника в виде оплаты труда. Значит, не получится и правильно рассчитать налог к уплате.

А вот при расчете НДФЛ с отпускных таких сложностей не возникает. Ведь даже если период отпуска захватывает два месяца (например, с 25 июня по 8 июля), то начисляют работнику выплату разовым платежом. Никакой разбивки отпускных, как в случае с зарплатой, трудовым законодательством не предусмотрено. И Президиум ВАС РФ решил, что при определении дохода в виде отпускных не имеет значения размер других доходов работника в текущем месяце, в том числе заработной платы.

Получается, что объективных препятствий для перечисления НДФЛ в день выплаты отпускных у работодателя нет. Значит, налог с отпускных нужно перечислять в бюджет по правилам пункта 6 статьи 226 НК РФ либо в день, когда отпускные выданы, либо на следующий день. Выбор зависит от того, каким способом выплачены деньги: безналичным путем, сняты с расчетного счета или выданы из кассовой выручки (см. таблицу).

Таблица. Сроки уплаты НДФЛ c отпускных

Способ выплаты отпускных

Срок перечисления НДФЛ с отпускных

Пример

Наличными из кассы организации (дневная выручка)

Не позднее дня, который следует за днем выплаты отпускных

Бухгалтер за счет средств, находящихся в кассе, выплатил работнику отпускные во вторник. Значит, НДФЛ с них нужно уплатить не позднее среды. Если же отпускные выданы из кассы в пятницу, то крайним сроком уплаты НДФЛ будет ближайший рабочий день, то есть понедельник

Наличными, снятыми со счета налогового агента в банке

Не позднее дня снятия средств со счета (вне зависимости от дня начисления самих отпускных)

Бухгалтер снял деньги для оплаты отпуска в понедельник. Крайний срок уплаты НДФЛ — понедельник, даже если сами отпускные сотрудник получил только в среду

Безналичный расчет (перевод денег со счета налогового агента в банке на зарплатную карту или иной счет работника)

Не позднее дня перечисления дохода со счета налогового агента на счет работника

Отпускные отправлены на карточку сотрудника в четверг. Налог с них должен быть уплачен в тот же день

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Зарплатоведа. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Чтобы читать дальше, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Мы вынуждены сделать доступ по регистрации, чтобы обеспечить качество публикаций и защитить авторские права редакции.

После регистрации у вас будет доступ ко всем материалам и сервисам на портале.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
Это займет не больше 1 минуты
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.