Командировочные расходы: три уточнения от чиновников

5327
Минфин разъяснил, в какой момент удерживать НДФЛ со сверхнормативных суточных и в каких случаях выплаты работникам при однодневных командировках освобождаются от налогообложения. А Минтруд разрешил работодателям дифференцировать размер командировочных в зависимости от должности работника.
Минфин разъяснил, в какой момент удерживать НДФЛ со сверхнормативных суточных и в каких случаях выплаты работникам при однодневных командировках освобождаются от налогообложения. А Минтруд разрешил работодателям дифференцировать размер командировочных в зависимости от должности работника.
Когда нужно удержать НДФЛ со сверхнормативных суточных
Согласно пункту 3 статьи 217 НК РФ от обложения НДФЛ освобождаются суточные в размере 700 руб., если командировка проходит на территории России, и в размере 2500 руб. при заграничной командировке. При этом документально подтверждать их не нужно (письмо Минфин России от 04.03.2013 № 03-04-06/6394).
Со сверхнормативных суточных компания должна удержать налог на доходы физических лиц. Однако она не может это сделать сразу при выдаче работнику указанных сумм. Ведь работник может использовать денежные средства:
  • в меньшем объеме (к примеру, по причине отмены или сокращения срока командировки) и оставшуюся часть должен вернуть;
  • в большем объеме (например, когда с разрешения руководства командировка продляется или расходы превышают предусмотренную при направлении в командировку сумму).
Минфин России в письме от 14.01.2013 № 03-04-06/4-5 пришел к выводу, что определить доход, подлежащий обложению НДФЛ, работодатель должен после утверждения руководителем авансового отчета работника. А исчислить и удержать налог ему нужно на ближайшую дату выплаты работнику дохода в денежной форме (п. 4 ст. 226 НК РФ).
При этом в силу пункта 7 статьи 226 НК РФ налог уплачивается в бюджет по месту учета налогового агента. Поэтому если специалист, постоянным местом работы которого по трудовому договору является место расположения головного отделения организации, направляется в командировку в ее обособленное подразделение, НДФЛ следует перечислить в бюджет по месту учета компании (письмо Минфина России от 11.04.2013 № 03-04-06/11990).
Когда выплаты при однодневной командировке не облагаются налогом
Денежные средства, выплачиваемые работнику при направлении в однодневную командировку, могут квалифицироваться не как суточные, а как иные расходы, связанные со служебной командировкой, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя. Такую возможность предусматривает статья 168 Трудового кодекса. При этом они освобождаются от налогообложения в полном объеме, если работник документально подтвердит командировочные расходы, которые произведены за счет этих денежных средств (письмо Минфина России от 01.03.2013 № 03-04-07/6189). Иначе денежные средства, выплачиваемые работникам при однодневных командировках взамен суточных, могут в соответствии с постановлением Президиума ВАС РФ от 11.09.2012 № 4357/12 освобождаться от налогообложения в пределах 700 руб. при нахождении в командировке на территории России и 2500 руб. при нахождении в заграничной командировке.
Когда размер командировочных может зависеть от должности работника
Трудовое законодательство не обязывает работодателей оплачивать расходы, связанные со служебной командировкой, всем работникам в одинаковом размере. Сумму возмещения организация вправе определить исходя из своих финансовых возможностей. В локальном нормативном акте работодатель может предусмотреть дифференцированный размер указанных расходов для работников, занимающих разные должности. На это указал Минтруд России в пункте 3 письма от 14.02.2013 № 14-2-291.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Читайте в журнале "Зарплата"
    Подробнее >>>


    Ваша персональная подборка

      Подписка на статьи

      Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

      Рекомендации по теме

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Зарплатоведа. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Зарплата» –
      Практический журнал для бухгалтеров о расчете зарплаты

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Зарплата». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
      информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
      Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62259 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

      Журнал Зарплата

      «Зарплата» — профессиональный ресурс для бухгалтера. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

      • • Новости по отчетности, налогам, взносам, пособиям и выплатам
      • • Статьи от ведущих экспертов и советы чиновников из ФНС, ПФР и ФСС
      • • Формы и образцы бухгалтерских и кадровых документов
      • • Бесплатная справочно-правовая система

      Подарок за регистрацию — бесплатный доступ к сервису "Контрольные соотношения для единого расчета по взносам".

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      ко всем материалам и сервисам на сайте
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль