text
Зарплата

И лицевой счет, и налоговый регистр по НДФЛ

  • 10 апреля 2013
  • 12210

Иногда в различных бухгалтерских документах дублируются одни и те же данные. Может, не стоит тогда плодить столько бумаг? На вопрос читателя отвечает старший научный редактор журнала «Зарплата» О.В. Негребецкая.

Иногда в различных бухгалтерских документах дублируются одни и те же данные. Может, не стоит тогда плодить столько бумаг? На вопрос читателя отвечает старший научный редактор журнала «Зарплата» О.В. Негребецкая.
Нужно ли одновременно вести лицевой счет работника и налоговый регистр по учету НДФЛ?
А. Лисина, бухгалтер по расчету зарплаты
Бухгалтерия должна вести оба документа. Расскажем почему.

Лицевой счет

Форма № Т-54, введенная в документооборот постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 № 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты» (далее -постановление № 1), заводится на каждого сотрудника при приеме на работу. Она предназначена для ежемесячного отражения сведений о заработной плате, выплаченной работнику в течение календарного года (Указания по применению и заполнению формы № Т-54, утвержденные постановлением № 1).
То есть в лицевом счете указываются сведения:
  • об отработанном времени;
  • обо всех видах начислений и удержаний из заработной платы работника за месяц;
  • о начисленных пособиях по временной нетрудоспособности;
  • льготах по НДФЛ;
  • задолженности за работником и организацией и т. п.
По сути, это единственный документ, сведения которого могут использоваться в различных ситуациях: для начисления пенсий, пособий, подсчета среднего заработка для расчета отпускных, оплаты больничных листов, выплаты компенсации при увольнении.
Закрывается лицевой счет при увольнении работника.

Ответственность за отсутствие формы № Т-54

Статьей 120 НК РФ установлена ответственность за грубое нарушение правил учета доходов (расходов) и объектов налогообложения, в том числе и за отсутствие первичных документов бухгалтерского или налогового учета. Поскольку лицевой счет прямо указан в Перечне унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, утвержденном постановлением № 1, он относится к первичным документам. Поэтому, если при проверке инспекторы обнаружат отсутствие формы № Т-54, они вправе оштрафовать организацию на сумму:
  • 10 000 руб. — если нарушения совершены в течение одного налогового периода;
  • 30 000 руб. — если нарушения совершены в течение более чем одного налогового периода.
Это косвенно подтверждает постановление Президиума ВАС РФ от 07.10.2003 № 4243/03. В нем арбитры указали, что из смысла статьи 120 НК РФ нельзя точно установить, идет речь о первичных документах бухгалтерского или налогового учета.

Налоговая карточка по учету НДФЛ

Налоговый регистр по учету НДФЛ, исчисленного, удержанного и перечисленного с доходов каждого работника, обязаны разработать и вести все налоговые агенты (абз. 2 п. 1 ст. 230 НК РФ).

Зачем нужна налоговая карточка по учету НДФЛ

Она предназначена исключительно для учета НДФЛ, исчисленного, удержанного и перечисленного со всех доходов каждого физического лица, а не только работника, получившего доход от данного налогового агента. В этом регистре должны быть отражены следующие данные:
  • доходы, начисленные налоговым агентом физическому лицу за налоговый период, и даты их выплаты;
  • суммы предоставленных им налоговых вычетов;
  • суммы исчисленного, удержанного и перечисленного НДФЛ.
Регистр налогового учета нужно вести персонально по каждому физическому лицу (а не только по работникам), которое получает от организации доходы, облагаемые НДФЛ (п. 1 ст. 230 НК РФ). По окончании календарного года сведения, отраженные в регистре, используются при составлении справки по форме 2-НДФЛ.
Отсутствие регистров налогового учета является грубым нарушением правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения, за которое предусмотрена налоговая и административная ответственность. НДФЛ с отпускных.

Налоговая ответственность за отсутствие налоговых регистров

Она установлена статьей 120 Налогового кодекса. Но в отличие от лицевого счета за непредставление налоговой карточки по требованию налоговой инспекции организацию могут оштрафовать на 200 руб. за каждый непредставленный документ (п. 1 ст. 126 НК РФ).

Административная ответственность за отсутствие налоговых регистров

За отсутствие налоговых регистров по заявлению налоговой инспекции суд может оштрафовать руководителя на сумму от 300 до 500 руб. (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).

Информация пересекается, но предназначение разное

Как видим, некоторые сведения действительно содержатся и в лицевом счете, и в налоговой карточке. Но, несмотря на это, для разных целей применяют и тот и другой документ, ведь у них абсолютно разное предназначение и функции.

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Зарплатоведа. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Зарегистрируйтесь и продолжайте читать
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.