Новые правила расчета НДФЛ

4726
НДФЛ с доходов, полученных в 2012 году, нужно рассчитывать с учетом новых правил. Изменения коснулись стандартных налоговых вычетов. Как их применить на практике, читайте в статье.
НДФЛ с доходов, полученных в 2012 году, нужно рассчитывать с учетом новых правил. Изменения коснулись стандартных налоговых вычетов. Как их применить на практике, читайте в статье.
Федеральный закон № 330-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, статью 15 Закона Российской Федерации “О статусе судей в Российской Федерации” и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации» (далее — Закон № 330-ФЗ) был подписан 21 ноября 2011 года. В числе прочего он внес изменения в статью 218 Налогового кодекса, в которой и говорится о стандартных вычетах.

СУТЬ ИЗМЕНЕНИЙ

Законом № 330-ФЗ внесены два основных изменения, связанных с исчислением НДФЛ.
Изменение первое. Стандартный налоговый вычет в размере 400 руб. за каждый месяц налогового периода отменен. Подпункт 3 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса больше не действует. Данное нововведение нужно применять начиная с 1 января 2012 года (ст. 7 Закона № 330-ФЗ).
Изменение второе.Подпункт 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса изложен в новой редакции. Норма устанавливает более высокие суммы «детских» вычетов (табл. 1).
Таблица 1. Размер «детских» вычетов в 2012 году
Ребенок Размер вычета в месяц, руб.

Первый

1400

Второй

1400

Третий и последующий*

3000

В возрасте до 18 лет, если он является инвалидом

3000

Учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, интерн, студент в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы

3000

*О том, какого ребенка считать третьим, рассказано на с. 28.
Видно, что из статьи 218 Налогового кодекса исключили положение об удвоении вычетов в связи с инвалидностью ребенка. На таких детей теперь предоставляется стандартный вычет в размере 3000 руб.
Неизменные правила . Остальные правила предоставления «детского» вычета не поменялись.
Как и ранее, стандартный налоговый вычет получают до того момента, пока доход работника-налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала года, не превысит определенный предел (280 000 руб.).
Также налоговый вычет на ребенка в двойном размере положен:
  • единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю. Его предоставление прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления единственного родителя в брак;
  • одному из родителей (приемных родителей) на основании заявления об отказе от вычета второго родителя. Такое решение должны принять сами родители.

РАСЧЕТ НДФЛ В 2012 ГОДУ

Рассмотрим расчет НДФЛ по ставке 13% по старым и новым правилам.
База для расчета НДФЛ определяется по нижеследующей формуле (п. 3 ст. 210 НК РФ):

Новые правила расчета НДФЛ

НДФЛ по ставке 13% рассчитывают по итогам каждого месяца следующим образом:

Новые правила расчета НДФЛ

Пример

Заработная плата А.Б. Епифанова за январь 2012 года составила 34 000 руб. Также в этом месяце ему была начислена материальная помощь, связанная с рождением ребенка, — 5000 руб. Доходы, полученные сотрудником, облагаются по ставке 13%.
В январе 2012 года сотрудник написал заявление о предоставлении ему стандартного вычета на ребенка и приложил к нему копию свидетельства о рождении. Это его первый ребенок.
Оснований для предоставления стандартного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 или 2 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса (3000 и 500 руб.) работник не имеет. Какова сумма НДФЛ за январь 2012 года?
Решение
Общий доход А.Б. Епифанова за январь 2012 года составил 39 000 руб. (34 000 руб. + 5000 руб.).
Материальная помощь, связанная с рождением ребенка (5000 руб.), не облагается НДФЛ, поскольку условия ее выплаты соответствуют требованиям пункта 8 статьи 217 Налогового кодекса (она выплачена в первый год после рождения ребенка и не превышает 50 000 руб.).
Стандартный налоговый вычет в размере 400 руб. в 2012 году больше не предоставляется.
Стандартный налоговый вычет на ребенка работнику предоставлен в размере 1400 руб.
Облагаемая база для исчисления НДФЛ составит 32 600 руб. (39 000 руб. – 5000 руб. – 1400 руб.). НДФЛ равен 4238 руб. (32 600 руб. × 13%).
Заметим, что по правилам 2011 года НДФЛ составил бы ту же сумму — 4238 руб. [(39 000 руб. – 5000 руб. – 400 руб. – 1000 руб.) × 13%].

ЗАЯВЛЕНИЕ НА ВЫЧЕТ

Одним из условий предоставления налогового вычета является заявление работника. Поскольку размер «детских» вычетов увеличен, логичен вопрос: нужно ли переписывать соответствующее заявление? Здесь возможны два варианта.

Заявление нужно переписать

Ситуация. Предположим, сотрудник при устройстве на работу написал заявление о предоставлении ему вычета на ребенка и в нем указал размер вычета. Например, формулировка могла быть такой: « Прошу предоставить мне стандартный налоговый вычет на ребенка в размере 1000 руб. ».
Поскольку в 2012 году размер вычета увеличен, прежнее заявление не позволяет им воспользоваться, поэтому заявление следует переписать.
Совет от редакции: рекомендуем проверить заявления работников о предоставлении «детского» вычета. Из них нужно выбрать те, в которых был указан размер вычета — 1000 руб. Таких работников следует уведомить об изменении налогового законодательства и необходимости переписать заявление. Тем самым компания в случае любого спора (будь то с инспекторами или работниками) сможет доказать, что предприняла все, чтобы исполнить свою обязанность — правильно исчислить налоги в качестве налогового агента (ст. 24 НК РФ).
Возможные препятствия. Что делать, если работник игнорирует просьбу о подаче нового заявления?
По нашему мнению, не следует предоставлять вычет на ребенка в увеличенном размере на основании прежнего заявления, в котором указана сумма вычета в 1000 руб. Для подстраховки в уведомлении можно написать, что работник имеет право обратиться в налоговую инспекцию за перерасчетом налога в случае, если в течение года он получил вычеты не в полном размере (п. 4 ст. 218 НК РФ) .
Образец уведомления приведен ниже, образец нового заявления на предоставление стандартного налогового вычета на обеспечение ребенка — на с. 26.
Образец уведомления

Новые правила расчета НДФЛ

Образец заявления на предоставление стандартного налогового вычета на обеспечение ребенка

Новые правила расчета НДФЛ

Обратите внимание : стандартный налоговый вычет на ребенка предоставляется не только на основании заявления работника, но и документов, подтверждающих его право на вычет. Они перечислены в табл. 2. Если документы уже есть в бухгалтерии, работнику не нужно подавать их заново.
Таблица 2. Документы, подтверждающие право сотрудника на «детский» вычет
Наименование документа Комментарий

Копия свидетельства о рождении ребенка

Обязательный документ

Копия документа об усыновлении (удочерении) ребенка

Документ может понадобиться, если ребенок был усыновлен (удочерен)

Копия справки об инвалидности ребенка

Документ представляется, если ребенок является инвалидом

Справка из образовательного учреждения о том, что ребенок обучается на дневном отделении

Документ представляют на детей, не достигших возраста 24 лет

Свидетельство о заключении брака ребенком, если он вступил в брак и сменил фамилию

Документ нужен, если возраст ребенка до 24 лет и он обучается на дневном отделении образовательного учреждения

Справка по форме 2-НДФЛ с прежнего места работы

Документ нужен, если сотрудник устроился в организацию не с начала налогового периода

Заявление переписывать не нужно

Возможно, что работник писал заявление без указания размера вычета. Например, «Прошу предоставить мне стандартный налоговый вычет на ребенка» . В этом случае переписывать его нет необходимости.
Отметим, что на момент подписания номера не были утверждены коды, которые используются для заполнения справки по форме 2-НДФЛ для обозначения новых размеров «детских» вычетов. Как только такая информация появится, мы опубликуем ее на страницах журнала «Зарплата» и разместим на сайте www.zarp.ru .
1В 2011 году сюда включали как вычет в размере 400 руб., так и остальные положенные налогоплательщику вычеты. В 2012 году стандартный налоговый вычет в сумме 400 руб. предоставлять не нужно.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Читайте в журнале "Зарплата"
    Подробнее >>>


    Ваша персональная подборка

      Подписка на статьи

      Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

      Рекомендации по теме

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Зарплатоведа. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Зарплата» –
      Практический журнал для бухгалтеров о расчете зарплаты

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Зарплата». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
      информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
      Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62259 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

      Журнал Зарплата

      «Зарплата» — профессиональный ресурс для бухгалтера. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

      • • Новости по отчетности, налогам, взносам, пособиям и выплатам
      • • Статьи от ведущих экспертов и советы чиновников из ФНС, ПФР и ФСС
      • • Формы и образцы бухгалтерских и кадровых документов
      • • Бесплатная справочно-правовая система

      Подарок за регистрацию — бесплатный доступ к сервису "Контрольные соотношения для единого расчета по взносам".

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      ко всем материалам и сервисам на сайте
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль