Спрашивали — отвечаем

999
В редакцию журнала «Зарплата» поступает много вопросов от читателей. Немало их задают и на нашем форуме посетители сайта. Предлагаем ответы на самые интересные из них.

Социальные пособия

На вопросы читателей отвечают эксперты журнала «Зарплата»

Нужна ли справка о том, что больничный не выдавался?

Сотрудник взял больничный лист по уходу за заболевшим ребенком (сыну четыре года). Супруга работает в другой организации. Скажите, пожалуйста, нужно ли нам требовать от сотрудника представление справки из поликлиники о том, что матери не выдавался листок нетрудоспособности по уходу за ребенком?
И. Ряпушкина, бухгалтер
Никакой справки из поликлиники не требуется. Основание для назначения пособия — правильно оформленный листок нетрудоспособности, выписанный медучреждением на имя вашего сотрудника.

На справке о заработке, выданной ИП, не стоит печать

Можно ли принять справку о заработке для расчета пособия по временной нетрудоспособности от предыдущего страхователя, если на ней не стоит печать, поскольку страхователь — индивидуальный предприниматель работает без печати?
Ф. Федоров, бухгалтер
Положения Гражданского кодекса и Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» не устанавливают обязанности для предпринимателя иметь собственную печать.
А если ИП может работать без печати, значит, справка о сумме заработка для назначения и выплаты пособия по временной нетрудоспособности, выданная им бывшему сотруднику для представления другому работодателю, может быть скреплена только его подписью.
К сведению
В то же время в практике делового оборота наличие печати у юридического лица и индивидуального предпринимателя признается обязательным и само собой разумеющимся (Определение Верховного суда РФ от 20.02.98 № 58-Г98-2). Тем более что в ряде случаев индивидуальному предпринимателюработодателю без печати не обойтись. Например, при необходимости представления налоговой отчетности через уполномоченного представителя. Для этого индивидуальному предпринимателю понадобится оформить доверенность. Как известно, бланк этого документа подразумевает заверение его не только подписью, но и печатью (письмо ФНС России от 10.08.2009 № ШС-22-6/627@).

Полтора года — это 1,5 или 1,6 года?

Здравствуйте, я начинающий бухгалтер. Сейчас осваиваю расчет пособия по уходу за ребенком до полутора лет. Меня интересует следующий вопрос. Почему, когда говорят, что ребенку полтора года, пишут 1,5, а не 1,6? Ведь полтора года — это один год и еще полгода, то есть один год и шесть месяцев (1,6). А полтора года на письме можно принять за один год и пять месяцев (1,5). Так как же правильно обозначать данный возраст — 1,5 или 1,6 года?
Е. Присыпкина, бухгалтер
Оригинальный вопрос. Чтобы ответить на него, вспомним математику.
1,5 года — это одна целая пять десятых года или одна целая и одна вторая года.
Поскольку в году 12 месяцев, одну вторую года составляют 6 месяцев (12 мес. × 0,5 года ÷ 1 год ).
Следовательно, 1,5 года — это один год и шесть месяцев, или полтора года.
Теперь определим, сколько месяцев содержат шесть десятых года. Для этого составим пропорцию:
1 год — 12 месяцев;
6/10 года — Х месяцев.
Находим Х. Он равен 7,2 месяца (0,6 года × 12 мес. ÷ 1 год).
То есть 1,6 года — это один год и семь целых две десятых месяца.
Выясним, сколько дней содержится в двух десятых (или одной пятой) месяца. Опять прибегнем к составлению пропорции. Так, если 1 месяц — 30,416 дня (365 дн. ÷ 12 мес.), то 1/5 месяца — Х дней.
Находим Х. Он равен 6,08 дня (0,2 мес. × 30,416 дн. ÷ 1 мес.).
Округляем полученную величину и получаем 6 дней.
Теперь сложим промежуточные результаты и увидим, что 1,6 года — это один год семь месяцев и шесть дней, то есть никак не полтора года.

Расчет больничного пособия компанией на «упрощенке»

Здравствуйте! В действующей редакции пункта 2 статьи 14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» сказано, что средний заработок для исчисления пособий рассчитывается исходя из выплат, на которые начислены страховые взносы в ФСС России. Однако «упрощенцы» до 2011 года не начисляли и не уплачивали страховые взносы в ФСС России на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Значит ли это, что работнику, отработавшему последние два года в организации, применяющей УСН, пособие будет рассчитано исходя из МРОТ?
Т. Бобровская, бухгалтер
Нет, не значит. Пособия по временной нетрудоспособности и в связи с материнством рассчитывают исходя из среднего заработка сотрудника. В пункте 1 статьи 2 Федерального закона от 08.12.2010 № 343-ФЗ есть специальное переходное положение, касающееся исчисления среднего заработка работникам, которые в 2009 и 2010 годах трудились в организациях и у предпринимателей, применяющих спецрежимы. Согласно этой норме при исчислениии среднего заработка учитываются выплаты, включаемые в базу для начисления страховых взносов в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования», в размере, не превышающем за год 415 000 руб. (то есть те выплаты, с которых следовало бы начислять взносы, если бы они уплачивались).
Таким образом, работники организаций на УСН получат такие же пособия, как если бы они трудились в 2009 и 2010 годах в организациях на общем налоговом режиме.

Выдача дубликата больничного листа — платная услуга?

При оформлении дубликата листка нетрудоспособности в медучреждении нашего сотрудника попросили оплатить услугу за выдачу дубликата листка нетрудоспособности в соответствии с утвержденным тарифом (как плату за услуги, оказываемые населению). Не помогла даже справка, составленная нашей организацией (с необходимыми подписями и печатью), с указанием того, что оригинал листка нетрудоспособности утерян по вине работника кадровой службы, и с просьбой выдать дубликат документа. Сотрудника все равно заставили платить! При этом никакие документы о том, что деньги внесены в кассу медучреждения, выданы не были.
Скажите, пожалуйста, законно ли взимание платы за выдачу дубликата больничного листа, или это зависит от организационно-правовой формы лечебного учреждения?
Какими нормативными документами определяется право медучреждения устанавливать цену на услугу по оформлению и выдаче дубликата листка нетрудоспособности?
Г. Иващенко, председатель профсоюза
На вопрос читателя отвечает Т.М. Ильюхина, начальник отдела правового обеспечения страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством Правового департамента ФСС России
Взимание платы за выдачу гражданам дубликата листка нетрудоспособности незаконно. Никаким действующим нормативным правовым актом федерального значения (в данном случае приказом Минздравсоцразвития России от 01.08.2007 № 514 «О Порядке выдачи медицинскими организациями листков нетрудоспособности») это не предусмотрено.
От редакции
Вывод прокурорских проверок по факту взимания медучреждениями платы за выдачу дубликата листка нетрудоспособности: эта услуга должна предоставляться гражданам бесплатно!
Заметим, что работу медицинских организаций контролируют, как правило, управления здравоохранения муниципальных органов власти, органов власти субъектов РФ и т. п. Следовательно, ответственность за нарушение правил выдачи дубликатов листков нетрудоспособности несут и эти учреждения.

Кадровые вопросы

На вопросы читателей отвечает О.Н. Русакова, консультант по трудовому законодательству

Можно ли бессрочный трудовой договор переделать на срочный?

Наша организация является управляющей компанией муниципального жилищного фонда. Договор управления заканчивается в 2012 году. С работниками заключены бессрочные трудовые договоры. Вправе ли компания в течение 2011 года предложить работникам заключить срочные контракты, действие которых закончится вместе с прекращением действия договора управления многоквартирными домами?
А. Прихидько, генеральный директор управляющей компании
Трудовые договоры, заключенные с сотрудниками на неопределенный срок, изменить на срочные нельзя. Такие переводы законодательством не предусмотрены.
При заключении бессрочного трудового договора работодатель в соответствии со статьей 56 Трудового кодекса обязуется предоставить работнику работу по обусловленной договором трудовой функции в течение неопределенного срока (ст. 58 ТК РФ).
Если же работодатель не обеспечивает работников необходимым объемом работы, он должен быть готов к достаточно большим денежным затратам. Напомним, что согласно части 1 статьи 157 Трудового кодекса время простоя по вине работодателя оплачивается в размере не менее 2/3 средней заработной платы работника. А впоследствии с сотрудниками придется расстаться в связи с сокращением численности или штата работников организации (п. 2 ст. 81 ТК РФ). При этом должны быть соблюдены гарантии и компенсации работникам, связанные с расторжением трудового договора (гл. 27 ТК РФ), в том числе выплачено выходное пособие.

Порядок нумерации личных дел сотрудников

Как регистрируются личные дела в журнале учета личных дел? Номер личного дела соответствует порядковому номеру? Если работник уволился и на его место принят другой работник, какой будет номер личного дела — следующий по порядку или тот, который освободился?
С. Зеленкова, работник кадровой службы
Логично и достаточно удобно нумеровать личные дела сотрудников в соответствии с их табельными номерами.
Такой порядок обеспечивает уникальность номера. И если уволенный работник будет вновь принят в организацию, то и табельный номер, и номер личного дела останутся прежними.
Отметим, что журнал учета личных дел, как, впрочем, и сами личные дела, коммерческие организации могут не вести. А вот для государственных и муниципальных организаций личное дело — основной документ учета служащих.

Продолжительность дополнительного отпуска

Подскажите, пожалуйста, какова продолжительность дополнительного отпуска для сотрудников, которые работают на территории иностранных государств на предприятиях, принадлежащих нашей компании (ОАО «РЖД»), и совместных предприятиях?
М. Яковлева, бухгалтер
Дополнительный отпуск работникам, которые трудятся за рубежом, в обязательном порядке предоставляется тем, кто работает в дипломатических представительствах и консульских учреждениях Российской Федерации, в представительствах федеральных органов исполнительной власти и государственных учреждениях РФ (ст. 337 и 339 ТК РФ).
Продолжительность дополнительных отпусков этой категории работников установлена постановлением Правительства РФ от 21.04.2010 № 258 «О минимальной продолжительности ежегодных дополнительных оплачиваемых отпусков и об условиях их предоставления работникам представительств Российской Федерации за границей». Этим же постановлением утвержден перечень стран с особыми (в том числе климатическими) условиями, дающими право работникам представительств РФ за границей на ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск.
Что касается сотрудников коммерческих организаций, то продолжительность и дополнительных отпусков, и рабочего времени должна регулироваться локальными нормативными актами компании.
На вопросы читателей отвечают эксперты журнала «Зарплата»

Доплата до фактического заработка сотруднику, находившемуся в командировке

Подскажите, пожалуйста, можно ли учесть в расходах, уменьшающих базу по налогу на прибыль, доплату до фактического заработка сотруднику, находившемуся в служебной командировке, если такая доплата не предусмотрена коллективным договором? Можно ли уменьшить базу по налогу на прибыль на суммы страховых взносов и взносов на случай травматизма с сумм таких доплат?
П. Васин, бухгалтер
Если доплата до фактического заработка за время нахождения сотрудников в служебной командировке предусмотрена трудовыми и (или) коллективным договорами или локальным нормативным актом организации, например положением об оплате труда, на которое сделана ссылка в трудовых договорах, ее можно учитывать в расходах, уменьшающих базу по налогу на прибыль, на основании пункта 25 статьи 255 НК РФ (как расходы на оплату труда).
Что касается страховых взносов и взносов на случай травматизма с сумм доплат до фактического заработка, то их суммы уменьшают налогооблагаемую прибыль, даже если сами доплаты ее не уменьшают.
Указанные взносы относят к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, на основании:
  • подпункта 1 пункта 1 статьи 264 НК РФ (страховые взносы);
  • подпункта 45 пункта 1 статьи 264 НК РФ (взносы на случай травматизма).

Командировка или нет?

Наш завод располагается в городе А (в этом городе его и фактический, и юридический адрес). Генеральный директор завода постоянно проживает в городе Б. В этом же городе располагается наша головная организация, в которой наш гендиректор представляет интересы завода.
На завод гендиректор приезжает один-два раза в месяц на разное время. На этот период снимается номер в гостинице.
Подскажите, пожалуйста, можем ли мы оформить генеральному директору командировку и оплатить командировочные расходы (суточные, проживание, железнодорожные или авиабилеты)?
Т. Агнивцева, бухгалтер
Служебная командировка — поездка работника по распоряжению работодателя для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы (ст. 167 ТК РФ).
Местом постоянной работы следует считать место расположения организации (обособленного структурного подразделения организации), работа в которой обусловлена трудовым договором. Об этом говорится в пункте 3 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749.
Если в трудовом договоре указано, что местом постоянной работы является завод в городе А, то поездки из города Б в город А нельзя считать командировками. Соответственно, если директор возвращается с работы домой — это тоже не командировка.
А вот служебные поездки по заданию работодателя из города А в город Б можно признать командировками.

Можно ли выплачивать зарплату три раза в месяц?

Мы выплачиваем заработную плату сотрудникам три раза в месяц. Скажите, является ли это нарушением?
Е. Кононова, бухгалтер
Нет, не является. Трудовым кодексом определено, что заработная плата должна выплачиваться не реже чем каждые полмесяца. Следовательно, выплата заработной платы чаще чем два раза в месяц допустима.
Конкретные дни выплаты заработной платы должны быть установлены правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором, трудовым договором (ч. 6 ст. 136 ТК РФ).

Страховые взносы, взносы на случай травматизма и НДФЛ

На вопросы читателей отвечают эксперты журнала «Зарплата»

Вакцинация: НДФЛ, страховые взносы и взносы на травматизм

У бюджетной организации, ведущей уставную и предпринимательскую деятельность в области телевидения и радиовещания, возникла необходимость вакцинации операторов от клещевого энцефалита. Прививка стоит дешевле, если прививаются более восьми человек. Так как операторов у нас меньше, к процедуре вакцинации решено привлечь на добровольной основе сотрудников других профессий. Оплачивать вакцинацию будем из внебюджетных средств.
Скажите, пожалуйста, нужно ли суммы, уплаченные за вакцинацию сотрудников, привлеченных дополнительно, облагать страховыми взносами и НДФЛ?
А. Боровских, бухгалтер
Вакцинация работников может быть обязательной и добровольной.
В первом случае она предусмотрена законодательством и касается лиц, занятых в определенных сферах деятельности и входящих в группы повышенного риска, например медицинских работников, работников предприятий торговли и общественного питания.
Во втором случае профилактические мероприятия проводятся исключительно по инициативе работодателя. По всей видимости, у вас второй случай (то есть и операторы, и другие сотрудники вакцинируются на добровольной основе).
Налогообложение и бухучет расходов на вакцинацию, а также документооборот будет зависеть от способа организации вакцинации. Так, вы можете:
  • заключить договор с медицинским учреждением о вакцинации работников;
  • внести вакцинацию в перечень услуг, предоставляемых по полису добровольного медицинского страхования;
  • компенсировать стоимость прививки работнику, сделавшему ее самостоятельно. Этот способ не рассматриваем, так как это не ваш случай.
Страховые взносы. В первых двух случаях платежи (взносы) не нужно облагать страховыми взносами, если они производятся (п. 5 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ):
  • по договорам добровольного личного страхования работников, которые предусматривают оплату медицинских услуг и заключаются на срок не менее одного года;
  • по договорам с медицинскими учреждениями на оказание медицинских услуг работникам, заключаемым на срок не менее одного года. Медицинское учреждение должно иметь лицензию, выданную в соответствии с законодательством РФ.
Другими словами, если договор со страховой или медицинской организацией заключен на срок от одного года и более, то платежи (взносы) по нему страховыми взносами не облагаются (письмо Минздравсоцразвития России от 07.05.2010 № 10-4/325233-19).
НДФЛ. Страховые взносы, которые работодатель уплачивает по договору добровольного медицинского страхования[ссылка:1]1[/ссылка], заключенному в пользу работников, не включаются в налоговую базу работников на основании пункта 3 статьи 213 НК РФ. При этом нет никаких ограничений ни по размеру таких взносов, ни по месту оказания медицинской помощи — в России или за рубежом.
Суммы оплаты услуг по иммунопрофилактике сотрудников, перечисленные по договору медучреждению, также не нужно облагать НДФЛ. Так как вакцинация проводится в интересах работодателя, работники, вакцинируемые за счет организации, никакого дохода не получают. А раз нет дохода — нет объекта налогообложения НДФЛ.

Сколько раз в год нужно требовать представления справки из института?

Скажите, пожалуйста, справку из вуза о том, что ребенок в возрасте до 24 лет учится на дневном отделении (для предоставления стандартного налогового вычета), следует запрашивать с работника один раз в начале календарного года или в начале каждой сессии? Конкретных разъяснений нигде не нашла.
С. Айвазова, бухгалтер
Вы правы, действующее законодательство не содержит разъяснений о том, как часто в течение календарного года сотрудники — родители учащегося очной формы обучения (аспиранта, ординатора, студента, курсанта) в возрасте до 24 лет должны представлять работодателю справки из вуза.
Как правило, документы, подтверждающие право на стандартный налоговый вычет, сотрудник подает в начале налогового периода. Это касается и указанной справки.
Но не стоит забывать, что сотрудник имеет право на стандартный вычет в отношении ребенка в возрасте до 24 лет только в период его обучения по очной форме (абз. 5 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). То есть получение указанного вычета напрямую зависит от продолжительности обучения. Если ребенок завершит обучение до того, как ему исполнится 24 года (это относится и к ситуации, когда ребенка по какой-то причине отчислили из вуза), оснований для предоставления вычета уже не будет (письмо Минфина России от 12.10.2010 № 03-04-05/7-617). И родитель потеряет право на вычет начиная с месяца, следующего за тем, в котором обучение прекратилось.
В связи с вышесказанным организация — налоговый агент, на наш взгляд, может требовать от сотрудника предоставления указанной справки дважды — в начале налогового периода и в начале осенней сессии.
Кроме того, в момент подачи заявления на предоставление вычета вы можете обязать работника сообщать обо всех значимых изменениях его статуса и семейных обстоятельств в течение, например, 5 или 10 дней. В этом случае ответственность за сокрытие важных сведений несет налогоплательщик, а не налоговый агент.

Туристическая путевка будет передана сотруднику по договору дарения

Наш директор решил наградить за многолетний добросовестный труд одного из работников, передав ему по договору дарения туристическую путевку. Подскажите, нужно ли облагать стоимость путевки страховыми взносами, взносами на случай травматизма и НДФЛ?
Р. Рамазанов, бухгалтер
На стоимость турпутевки страховые взносы начислять не нужно, поскольку выплаты по гражданско-правовым договорам, предметом которых является переход права собственности на имущество, взносами не облагаются (ч. 3 ст. 7 Закона № 212-ФЗ).
Что касается НДФЛ, то налог удерживать нужно только со стоимости подарка, превышающей 4000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Начисления проведены в январе 2011 года: нужно ли их включать в справку по форме 2-НДФЛ за 2010 год?

Сотрудница долго болела и умерла в декабре прошлого года. В январе 2011 года сын умершей принес свидетельство о смерти и больничный лист, который был закрыт 29 декабря 2010 года.
Пособия по временной нетрудоспособности и на погребение и компенсацию за неиспользованный отпуск мы начислили также в январе 2011 года. НДФЛ удержали с сумм пособия и компенсации за неиспользованный отпуск. Скажите, можно ли включить указанные начисления и суммы удержанного налога в справку по форме 2-НДФЛ за 2010 год?
Т. Кулагина, бухгалтер
Нет, нельзя. Если бы вы провели начисления сумм пособия по временной нетрудоспособности и компенсации за неиспользованный отпуск декабрем 2010 года, тогда бы вопрос об отражении указанных сумм в справке по форме 2-НДФЛ не возник.
Но поскольку все начисления произведены в январе 2011 года, их нужно будет отразить в справке по форме 2-НДФЛ уже за 2011 год.
На вопросы читателей отвечает В.М. Акимова, государственный советник налоговой службы III ранга

Кто подписывает справку по форме 2-НДФЛ?

Кто должен подписывать справку по форме 2-НДФЛ и сопроводительный реестр сведений о доходах физических лиц — генеральный директор, главный бухгалтер или бухгалтер, который ответственен за ее составление?
Е. Полянский, бухгалтер
Справки по форме 2-НДФЛ и сопроводительный реестр подписывает налоговый агент — уполномоченное должностное лицо компании. Кто именно — руководитель, заместитель руководителя или главный бухгалтер, должно быть определено в локальном нормативном акте организации (приказе).
Также в приказе следует указать, что уполномоченное лицо несет ответственность в соответствии с законодательством РФ:
  • за представление сведений о доходах физических лиц в неполном объеме или в искаженном виде;
  • непредставление или представление справок в налоговую инспекцию с нарушением срока;
  • отказ от представления справок по форме 2-НДФЛ в налоговые органы.
Дело в том, что за вышеназванные нарушения статьей 15.6 КоАП РФ предусмотрен административный штраф в размере от 300 до 500 руб.
Кроме административной ответственности за непредставление справок по форме 2-НДФЛ в срок, организация — налоговый агент может быть привлечена к налоговой ответственности. Штраф за это правонарушение составит 200 руб. за каждый не представленный вовремя документ (п. 1 ст. 126 НК РФ).

Полагается ли стандартный налоговый вычет?

Работник в январе получил зарплату — 30 000 руб. и вознаграждение по договору подряда — 12 000 руб. При выполнении подрядных работ он понес расходы (они подтверждены документально) в сумме 4000 руб.
Как определить, имеет ли он право на стандартный вычет в размере 400 руб.:
  • вариант 1 — облагаемый доход 38 000 руб. (30 000 руб. + 12 000 руб. – 4000 руб.). 38 000 руб. < 40 000 руб., следовательно, право на вычет есть;
  • вариант 2 — совокупный доход 42 000 руб. (30 000 руб. + 12 000 руб.). 42 000 руб. > 40 000 руб., следовательно, вычет применить нельзя?
Величина дохода, при которой налогоплательщик имеет право на получение стандартного вычета, определяется в соответствии с приведенным вами вариантом 2. Так как совокупный доход налогоплательщика превысил предельную величину 40 000 руб., на основании подпункта 3 пункта 1 статьи 218 НК РФ права на получение стандартного вычета в сумме 400 руб. у него нет.
[сноска:1]Подробнее о льготах при налогообложении расходов на ДМС читайте в ближайших номерах. — Примеч. ред.[/сноска]

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Зарплатоведа. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка



© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Зарплата» –
Практический журнал для бухгалтеров о расчете зарплаты

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Зарплата». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54794 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль