Страховые взносы: кто может платить меньше

2190
С 2011 года совокупный тариф страховых взносов повысился до 34%. Правда, не для всех. Некоторые компании смогут платить от 14 до 26%. Рассмотрим, кто и при каких условиях сможет платить страховые взносы в 2011 году по пониженным тарифам.

Общие тарифы страховых взносов

Общие тарифы страховых взносов установлены в статье 12 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее — Закон № 212‑ФЗ). В 2011 году они составляют 34%, в том числе:

  • в ПФР — 26%;
  • ФСС России — 2,9%;
  • ФФОМС — 3,1%;
  • ТФОМС — 2,0%.

При этом тариф страховых взносов в Пенсионный фонд распределяется следующим образом. Для граждан 1966 года рождения и старше страховые взносы (26%) направляют только на финансирование страховой части трудовой пенсии.

Для граждан 1967 года рождения и моложе тариф страховых взносов в ПФР делится так:

  • на финансирование страховой части трудовой пенсии — 20%;
  • накопительной части трудовой пенсии — 6%.

Напомним, что распределение тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, который в 2011 году применяет большинство страхователей, указано в пункте 2.1 статьи 22 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее — Закон № 167-ФЗ).

Пониженные тарифы

Пониженные тарифы страховых взносов на 2011 год указаны в статье 58 Закона № 212-ФЗ.

В зависимости от размеров тарифов страховых взносов выделим три льготных категории плательщиков.

Первая льготная категория: совокупный тариф страховых взносов 14%

Перечень плательщиков страховых взносов, которые в 2011 году могут применять совокупный тариф страховых взносов 14%, и его распределение между внебюджетными фондами приведены в табл. 1.

Таблица 1. Первая льготная категория плательщиков (совокупный тариф страховых взносов 14%)

Перечень плательщиков

Тарифы страховых взносов, %

ПФР

ФСС РФ

ФФОМС

ТФОМС

Хозяйственные общества, созданные после 13 августа 2009 года бюджетными научными и образовательными учреждениями высшего профессионального образования

8

2

2

2

Резиденты технико-внедренческой особой экономической зоны

Организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий

Участники проекта «Сколково»

14

0

0

0

В табл. 2 показано распределение тарифа страховых взносов в ПФР для данной категории плательщиков в соответствии с положениями пунктов 6 и 7 статьи 33 Закона № 167-ФЗ.

Таблица 2. Распределение тарифа страховых взносов в ПФР для первой льготной категории плательщиков страховых взносов

Тариф страховых взносов, %

Лица 1966 года рождения и старше

Лица 1967 года
рождения и моложе

Страховая часть трудовой пенсии, %

Страховая часть трудовой пенсии, %

Накопительная часть трудовой пенсии, %

8

8

2

6

14

14

8

6

ИТ-компании

В льготную группу вошли организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий (исключение — организации, имеющие статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны). Таковыми признаются российские организации, осуществляющие разработку и реализацию программ для ЭВМ, баз данных на материальном носителе или в электронном виде по каналам связи независимо от вида договора и (или) оказывающие услуги по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), установке, тестированию и сопровождению программ для ЭВМ, баз данных (ИT-компании).

Для применения ИТ-компаниями пониженных ставок есть свои ограничения (подп. 1 п. 2.1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ).

Первое условие для применения пониженных тарифов ИТ-компаниями

Для того чтобы воспользоваться льготой, компании (как уже существующие, так и вновь созданные) должны иметь государственную аккредитацию.

Важно отметить, что начиная с августа 2010 года аккредитацию проводит Министерство связи и массовых коммуникаций (Минкомсвязи России), а не Федеральное агентство по информационным технологиям, как ранее. Для получения госаккредитации нужно направить в адрес Минкомсвязи России заявление, справку, подтверждающую, что компания занимается ИТ-деятельностью, выписку из ЕГРЮЛ, копии учредительных документов (п. 5 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 06.11.2007 № 758).

Если чиновники примут положительное решение, ИТ-компании направят выписку из реестра по определенной форме (утверждена приказом Минкомсвязи России от 09.01.2008 № 3). Она и будет являться документом, подтверждающим право на применение льготных ставок. Ее следует прикладывать к отчетности, подаваемой в фонды.

Второе условие для применения пониженных тарифов ИТ-компаниями

Доход фирмы от деятельности в области информационных технологий за девять месяцев года, предшествующего году перехода на уплату страховых взносов по пониженным тарифам, должен составлять не менее 90% в общей сумме доходов за этот период. Доходы определяются по данным налогового учета в соответствии со статьей 248 Налогового кодекса (включаются доходы от реализации и внереализационные доходы).

Третье условие для применения пониженных тарифов ИТ-компаниями

Средняя численность сотрудников за девять месяцев года, предшествующего году, в котором начала применяться льгота, должна составлять не менее 50 человек (п. 3 п. 2.1 ст. 57 Закона № 212‑ФЗ).

Если проверяющие выяснят, что компания не выполняет хотя бы одно из перечисленных требований, она потеряет право на применение сниженных тарифов. Это произойдет начиная с периода, в котором выявлено несоответствие установленным условиям и (или) аннулирована государственная аккредитация.

Участники проекта «Сколково»

Для участников проекта «Сколково» установлен тариф страховых взносов в размере 14% (п. 1 ст. 58.1 Закона № 212-ФЗ). Взносы нужно перечислять только в ПФР.

Для того чтобы воспользоваться льготой, организация должна (ст. 145.1 НК РФ):

  • иметь статус участника проекта по осуществлению исследований и разработок и коммерциализации их результатов. Напомним, участником проекта может быть только компания, созданная исключительно для осуществления исследовательской деятельности (п. 8 ст. 2 Федерального закона от 28.09.2010 № 244-ФЗ);
  • соблюдать ограничения по размеру получаемой прибыли: не более 300 млн. руб. с начала года, в котором размер выручки от реализации превысил 1 млрд. руб.

Такие предприятия смогут применять пониженную ставку в течение 10 лет со дня получения соответствующего статуса.

Если организация утратит статус участника «Сколково» или не будут соблюдены необходимые условия, сумму страховых взносов за соответствующий период нужно восстановить и перечислить вместе с пенями. Об этом говорится в части 4 статьи 58.1 Закона № 212-ФЗ.

Заметим, налоговая инспекция будет передавать в ПФР информацию о соответствии (несоответствии) организации критериям статьи 145.1 Налогового кодекса.

Вторая льготная категория плательщиков: совокупный тариф страховых взносов 20,2%

Перечень страхователей второй льготной группы приведен в табл. 3. Она составлена согласно пунктам 1—3 части 1 и части 2 статьи 58 Закона № 212-ФЗ. Распределение тарифа страховых взносов в ПФР для второй льготной категории плательщиков показано в табл. 4 (подп. 1—3 п. 4 и п. 5 ст. 33 Закона № 167-ФЗ).

Таблица 3. Вторая льготная категория плательщиков (совокупный тариф страховых взносов 20,2% и его распределение между внебюджетными фондами)

Перечень плательщиков

Тарифы страховых взносов, %

ПФР

ФСС РФ

ФФОМС

ТФОМС

Организации, осуществляющие выплаты инвалидам (пониженные тарифы применяются только к выплатам инвалидам)

16

1,9

1,1

1,2

Сельскохозяйственные товаропроизводители

Организации народных художественных промыслов народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования

Общественные организации инвалидов

Плательщики единого сельхозналога
(ЕСХН)

Организации, для которых выполняются следующие условия:

  • 100% уставного капитала — вклады общественных организаций инвалидов;
  • 50% среднесписочной численности — инвалиды;
  • 25% фонда оплаты труда — зарплата инвалидов
Таблица 4. Распределение тарифа страховых взносов, уплачиваемых в Пенсионный фонд РФ, в зависимости от возраста застрахованных лиц для второй льготной категории плательщиков


Тариф страховых взносов, %

Лица 1966 года рождения и старше

Лица 1967 года
рождения и моложе

Страховая часть трудовой пенсии, %

Страховая часть трудовой пенсии, %

Накопительная часть трудовой пенсии, %

16

16

10

6

Выплаты инвалидам. В число льготников вошли организации, осуществляющие выплаты инвалидам. При этом пониженные тарифы применяются только к выплатам инвалидам.

Нередко возникает вопрос: с какого момента можно применять пониженные тарифы в отношении выплат работнику, которому установлена инвалидность в середине календарного года?

Как пояснили специалисты Минздравсоцразвития России в письме от 22.06.2010 № 1977-19, страхователь применяет пониженные тарифы страховых взносов с 1-го числа того месяца, в котором работником получена инвалидность. К примеру, если сотрудник 21 марта предоставит справку об инвалидности, выданную 17 марта, пониженные тарифы для данного работника нужно применять с 1 марта 2011 года.

Обратите внимание: если работник в результате освидетельствования (переосвидетельствования) теряет статус инвалидности в течение месяца, то с 1-го числа этого же месяца компания не имеет права использовать пониженные тарифы. Этот нюанс необходимо учесть при составлении отчетности по страховым взносам за I квартал.

Третья льготная категория плательщиков: совокупный тариф страховых взносов 26%

В третью льготную категорию вошли, в частности, организации, применяющие упрощенную систему налогообложения. Согласно пункту 8 части 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ они могут платить страховые взносы по пониженным тарифам (табл. 5).

Таблица 5. Третья льготная категория плательщиков (совокупный тариф страховых взносов 26%)

Перечень плательщиков

Тарифы страховых взносов, %

ПФР

ФСС РФ

ФФОМС

ТФОМС

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения

18

2,9

3,1

2

Отдельные СМИ

20

2,9

1,1

2

В табл. 6 показано распределение тарифа страховых взносов в ПФР для третьей льготной категории плательщиков.

Таблица 6. Распределение тарифа страховых взносов, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, в зависимости от возраста застрахованных лиц

Тариф страховых взносов, %

Лица 1966 года рождения и старше

Лица 1967 года
рождения и моложе

Страховая часть трудовой пенсии, %

Страховая часть трудовой пенсии, %

Накопительная часть трудовой пенсии, %

18

18

12

6

20

20

14

6

Особенности применения пониженных тарифов компаниями на УСН

К сожалению, рассчитывать взносы по пониженным тарифам смогут не все компании-«упрощенцы».

Во-первых, фирма должна заниматься теми видами деятельности, которые указаны в подпункте 8 пункта 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ (табл. 7).

Во-вторых, такая деятельность должна быть основной. Это значит, что доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по конкретному виду деятельности должна составлять не менее 70% в общем объеме доходов (п. 1.4 ст. 58 Закона № 212-ФЗ). Доходы рассчитывают исходя из положений статьи 346.15 Налогового кодекса (стандартный порядок определения доходов при УСН).

Компании (индивидуальные предприниматели) будут подтверждать основной вид деятельности в порядке, который установит Минздравсоцразвития России. На момент подписания номера в печать он не был утвержден.

Если по итогам отчетного (расчетного) периода основной вид деятельности не будет соответствовать заявленному, организация (индивидуальный предприниматель) должна будет восстановить сумму недоплаченных взносов (исходя из ставки 34%) и уплатить пени.

Таблица 7. Виды деятельности компаний (индивидуальных предпринимателей), применяющих в 2011 году упрощенную систему налогообложения, для которых возможен расчет страховых взносов по тарифу 26%

Вид деятельности*

Комментарий

1

Производство:

  • пищевых продуктов;
  • минеральных вод и других безалкогольных напитков;
  • кожи, изделий из кожи и производство обуви;
  • резиновых и пластмассовых изделий;
  • прочих неметаллических минеральных продуктов;
  • готовых металлических изделий;
  • машин и оборудования;
  • электрооборудования, электронного и оптического оборудования;
  • транспортных средств и оборудования;
  • мебели;
  • спортивных товаров;
  • игр и игрушек;
  • изделий из дерева (включая обработку древесины);
  • целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них;
  • музыкальных инструментов;
  • химическое;
  • текстильное и швейное;
  • различной продукции, не включенной в другие группировки

2

Ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования

3

Деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий (консультирование в этой области, техобслуживание, ремонт офисных машин и вычислительной техники и т. д.)

Данный пункт не применим к компаниям, которые поименованы в подпункте 6 пункта 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ. Это фирмы, которые разрабатывают, адаптируют, модифицируют, реализуют программы для ЭВМ и базы данных. ​Для них тариф составляет 14%.
То же относится и к фирмам (индивидуальным предпринимателям), которые имеют статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и производят выплаты физическим лицам, работающим на территории особых экономических зон

4

Строительство

5

Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств

6

Вспомогательная и дополнительная транспортная деятельность

По ОКВЭД к такому виду деятельности относится, например:

  • хранение и складирование грузов;
  • деятельность терминалов;
  • техобслуживание и мелкий ремонт автомобилей

7

Обработка вторичного сырья

8

Удаление сточных вод, отходов и аналогичная деятельность

9

Предоставление персональных услуг

По ОКВЭД:

  • стирка, химическая чистка и окрашивание текстильных меховых изделий;
  • предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты;
  • организация похорон и предоставление связанных с ними услуг;
  • физкультурно-оздоровительная деятельность;
  • предоставление прочих персональных услуг

10

Управление недвижимым имуществом

11

Деятельность, связанная с производством, прокатом и показом фильмов

12

Научные исследования и разработки

13

Образование

14

Здравоохранение и предоставление социальных услуг

15

Деятельность спортивных объектов и прочая деятельность в области спорта

16

Деятельность библиотек, архивов, учреждений клубного типа

Исключение — деятельность клубов

17

Деятельность музеев и охрана исторических мест и зданий

18

Деятельность ботанических садов, зоопарков и заповедников

*Все указанные виды деятельности классифицируются в соответствии с ОКВЭД.

Особенности применения СМИ пониженных тарифов

Компании и индивидуальные предприниматели, относящиеся к СМИ (в том числе электронным), тоже могут применять пониженные тарифы. Из числа льготников исключены издания рекламного и эротического характера (подп. 7 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ).

Рассчитывать страховые взносы по пониженным тарифам можно будет, если основным видом деятельности предприятия является:

  • радиовещание, телевещание, деятельность информационных агентств (код по ОКВЭД 92 «Деятельность в области организации распространения информации, культуры, спорта, отдыха и развлечений»);
  • издание газет, журналов и периодических публикаций, в том числе интерактивных (код по ОКВЭД 22 «Издательская и полиграфическая деятельность, тиражирование записанных носителей информации» ).

Помимо этого, компания должна быть включена в Реестр организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в сфере СМИ. Порядок его ведения будет утвержден Роскомнадзором. Правительство планирует утвердить порядок подтверждения основного вида деятельности для СМИ и порядок подтверждения полномочий СМИ по производству, выпуску в свет (в эфир) и (или) изданию средств массовой информации.

После того как документы вступят в силу, компании должны будут подтвердить свои полномочия по производству, выпуску и изданию СМИ, а также основные виды деятельности. И если в течение отчетного периода фирма будет исключена из вышеуказанного реестра или не выполнит требования об основном виде деятельности, она утратит право на льготный тариф с начала периода, в котором допущено нарушение (ч. 1.3 ст. 58 Закона № 212-ФЗ). При этом нужно будет восстановить сумму взносов и уплатить пени.

Переходный период

Пока не утверждены документы, от которых зависит право применения пониженных ставок для отдельных категорий плательщиков (например, СМИ, компаний на УСН), необходимо применять общие тарифы страховых взносов.

После утверждения указанных документов суммы платежей будут пересчитаны. Переплату можно будет зачесть в счет будущих платежей или вернуть (ст. 26 Закона № 212-ФЗ).

Обновление отчетности

Введение пониженных тарифов отразилось и на формах отчетности по страховым взносам. За I квартал 2011 года перед ПФР и ФСС России нужно будет отчитываться на новых бланках.

Форма РСВ-1 ПФР

В форме № РСВ-1 ПФР появился подраздел 4.4 «Расчет соответствия условия на право применения плательщиками страховых взносов пониженного тарифа для уплаты страховых взносов, установленного частью 3.2 статьи 58 Федерального закона от 24.07.09 № 212‑ФЗ». О заполнении формы читайте в следующем номере.

Форма 4-ФСС РФ

Форма 4-ФСС РФ также будет дополнена таблицами 3.1 «Сведения, необходимые для применения плательщиками страховых взносов пониженного тарифа страховых взносов, установленного частью 2 статьи 58 Федерального закона от 24.07.09 № 212‑ФЗ» и 4 «Расчет соответствия условий на право применения плательщиками страховых взносов пониженного тарифа страховых взносов, установленного частью 2 статьи 58 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ». Также в форму 4-ФСС РФ добавлена таблица 4.1 «Расчет соответствия условий на право применения пониженного тарифа страховых взносов, установленного частью 3 статьи 58 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ для плательщиков страховых взносов, осуществляющих деятельность в области информационных технологий (за исключением организаций, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны)». Об изменениях формы 4-ФСС РФ читайте в статье «Расчет по форме 4-ФСС РФ».

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Читайте в журнале "Зарплата"
    Подробнее >>>


    Ваша персональная подборка

      Подписка на статьи

      Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

      Рекомендации по теме

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Зарплатоведа. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Зарплата» –
      Практический журнал для бухгалтеров о расчете зарплаты

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Зарплата». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
      информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
      Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62259 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

      Журнал Зарплата

      «Зарплата» — профессиональный ресурс для бухгалтера. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

      • • Новости по отчетности, налогам, взносам, пособиям и выплатам
      • • Статьи от ведущих экспертов и советы чиновников из ФНС, ПФР и ФСС
      • • Формы и образцы бухгалтерских и кадровых документов
      • • Бесплатная справочно-правовая система

      Подарок за регистрацию — бесплатный доступ к сервису "Контрольные соотношения для единого расчета по взносам".

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      ко всем материалам и сервисам на сайте
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль