Замена ЕСН страховыми взносами. Изменение порядка расчета пособий по обязательному социальному страхованию

314

Вопрос

Информация подготовлена редакцией журнала «Зарплата» в сотрудничестве со специалистами ФСС РФ

С 1 января 2010 года вместо единого социального налога (ЕСН) вводятся страховые
взносы:

  • в Пенсионный фонд РФ;
  • Фонд социального страхования РФ;
  • Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;
  • территориальные фонды обязательного медицинского страхования.

Ответ

Замена ЕСН страховыми взносами

Нормативная база

Общий порядок расчета и уплаты страховых взносов регулирует Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее — Закон № 212-ФЗ).

Особенности уплаты страховых взносов по каждому виду обязательного социального страхования устанавливаются федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

В Законе № 212-ФЗ указаны плательщики страховых взносов, объект обложения, правила расчета облагаемой базы и ее предельная величина (415 000 руб.), тарифы страховых взносов, порядок и сроки их уплаты и т. д. Подробнее о расчете и уплате страховых взносов в 2010 году вы можете прочитать в журнале «Зарплата».

Изменение порядка расчета пособий по обязательному социальному страхованию

С 1 января 2010 года вступает в силу новая редакция Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию» (далее — Закон № 255-ФЗ). Документ будет называться «Об обязательном социальном
страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» и регулировать вопросы:

  • расчета и выплаты пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком;
  • уплаты страховых взносов в ФСС РФ;
  • проведения проверок отделениями ФСС РФ правильности выплаты пособий и т. д. Перечислим основные изменения.

Расчет пособий

Пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и по уходу за ребенком исчисляются из всех видов выплат и вознаграждений, на которые начисляются страховые взносы в ФСС РФ, за последние 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу наступления временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам
или отпуска по уходу за ребенком.

Если в указанный период и в месяце наступления страхового случая работник не имел заработка, нужно взять средний заработок, который был определен для выплаты пособия по предыдущему страховому случаю у данного работодателя.

Если страховой случай наступил впервые за период работы у данного работодателя и в расчетном периоде, а также в месяце наступления страхового случая у работника не было заработка, пособие определяют исходя из оклада (тарифной ставки).

Ограничение размера по собий

Из Закона № 255-ФЗ исключено понятие «максимальный размер пособия». С будущего года при расчете пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и по уходу за ребенком нужно учитывать их предельные размеры, которые зависят от предельной величины базы для начисления страховых взносов в ФСС РФ. В 2010 году она составит 415 000 руб., в дальнейшем эта сумма будет ежегодно индексироваться (ч. 4 и 5 ст. 8 Закона № 212-ФЗ).

Пособие по временной нетрудоспособности

Предельная сумма пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемого за счет средств ФСС РФ, будет зависеть от продолжительности страхового стажа работника и от предельной величины базы для начисления страховых взносов в ФСС РФ (ч. 1 ст. 7 и ч. 3.1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ) (см. табл.).

Страховой стаж Сумма пособия Примечание
До шести месяцев В размере, не превышающем МРОТ за календарный месяц
От шести месяцев до пяти лет 60% среднего заработка При расчете пособия нуж-но сравнить средний дневной заработок работника со средним дневным заработком, который получен путем деления 415 000 руб. на 365 дн.
От пяти до восьми лет 80% среднего заработка
Восемь лет и более 100% среднего заработка

Рассмотрим, как в 2010 году будет происходить расчет пособия по временной нетрудоспособности.

Алгоритм расчета пособия по временной нетрудоспособности

Особенности порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком, в том числе для отдельных категорий застрахованных лиц, определяются Правительством РФ. Подробнее об этом вы можете прочитать в журнале «Зарплата».

Представляем общий алгоритм расчета пособия по временной нетрудоспособности исходя из положений новой редакции Закона № 255-ФЗ.

  1. Определяем расчетный период. По общему правилу он равен 12 календарным месяцам, предшествующим месяцу наступления временной нетрудоспособности.
  2. Находим размер фактического заработка в расчетном периоде. При его расчете учитываются все выплаты и вознаграждения работнику, на которые начисляются страховые взносы в ФСС РФ.
  3. Определяем средний дневной заработок исходя из фактического заработка работника. Для этого сумму фактического заработка нужно разделить на количество календарных дней расчетного периода. Если расчетный период (12 календарных месяцев) был отработан полностью, то количество календарных дней, учитываемых при расчете среднего дневного заработка, равно 365.
  4. Находим средний дневной заработок исходя из предельной величины базы для начисления страховых взносов в ФС РФ (415 000 руб.). Для этого 415 000 руб. нужно поделить на 365 дней.
  5. Сравниваем суммы из пункта 3 и 4 и выбираем меньшую из них.
  6. Определяем размер дневного пособия исходя из страхового стажа работника. Для этого средний дневной заработок (сумма, выбранная в п. 5) умножаем на 60, 80 или 100% в зависимости от страхового стажа работника.
  7. Рассчитываем пособие по временной нетрудоспособности. Оно равно произведению суммы дневного пособия и количества календарных дней нетрудоспособности.

Пример. Работник болел в течение всего календарного месяца, который состоит из 31 календарного дня. Его страховой стаж равен четырем годам, сумма фактического заработка за последние 12 календарных месяцев работы, предшествующих месяцу наступления временной нетрудоспособности, составляет 600 000 руб. Расчетный период сотрудник отработал полностью. Необходимо определить сумму пособия по временной нетрудоспособности.

Решение. Согласно условию расчетный период отработан полностью, сумма фактического заработка за расчетный период составляет 600 000 руб. Определим средний дневной заработок работника. Он равен 1643,84 руб. (600 000 руб. ÷ 365 календ. дн.).

Теперь определим средний дневной заработок исходя из предельной величины базы для начисления страховых взносов в ФСС РФ. Он составляет 1136,99 руб. (415 000 руб. ÷ 365 календ. дн.).

Сравниваем две суммы. Средний дневной заработок, исчисленный исходя из предельной величины базы для начисления страховых взносов в ФСС РФ, меньше среднего дневного
заработка работника (1136,99 руб. < 1643,84 руб.), следовательно, исходя из него рассчитываем сумму дневного пособия. Она составит 60% среднего дневного заработка, поскольку страховой стаж работника меньше пяти лет, — 682,19 руб. (1136,99 руб. × 60%).

Определяем сумму пособия за период болезни. Она равна 21 147,89 руб. (682,19 руб. × 31 календ. дн.).

Пособие по беремености и родам

Пособие по беременности и родам в 2010 году будет выплачиваться застрахованной женщине за счет средств ФСС РФ в размере 100% среднего заработка. При расчете пособия также необходимо сравнить средний дневной заработок работницы со средним дневным заработком, который исчислен исходя из 415 000 руб., выбрать меньшую величину и исходя из нее определить сумму пособия по беременности и родам (ч. 3.1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ).

Пособие по уходу за ребенком

Пособие по уходу за ребенком, выплачиваемое за счет средств ФСС РФ, в 2010 году будет составлять 40% среднего заработка застрахованного лица, но не может превышать
13 833,33 руб. за календарный месяц. Эта сумма определяется следующим образом (ч. 5.1 и 5.2 ст. 14 Закона № 255-ФЗ):
415 000 руб. ÷ 12 мес. × 40% = 13 833,33 руб.

При этом ежемесячное пособие по уходу за ребенком не может быть меньше:

  • по уходу за первым ребенком — 1500 руб. (данная величина индексируется, на 1 января 2009 года она составляла 1873,1 руб.),
  • по уходу за вторым и последующими детьми — 3000 руб. (эта величина также индексируется, на 1 января 2009 года она составляла 3746,2 руб.).
Подробнее о новых правилах исчисления пособий вы можете прочитать в журнале «Зарплата». Мы не только рассмотрим примеры расчета пособий в различных ситуациях, но и расскажем, как отразить суммы пособий в новых формах отчетности, которые будут утверждены в связи с заменой ЕСН страховыми взносами.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Зарплатоведа. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Зарплата» –
Практический журнал для бухгалтеров о расчете зарплаты

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Зарплата». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54794 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

«Зарплата» — профессиональный ресурс для бухгалтера. Только пользователи с регистрацией могут пользоваться сайтом. Вам будут доступны:

  • Статьи от ведущих экспертов для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости по НДФЛ, страховым взносам, пособиям и выплатам
  • Формы и образцы бухгалтерских и кадровых документов
  • Справочник платежек, генератор КБК и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль