Как перечислить НДФЛ в бюджет налоговому агенту

497

Вопрос

Прошу дать пояснение в ситуации по НДФЛ:1. С отдельными сотрудниками организации "А" помимо зарплаты начисляется ежемесячно аренда за имущество, предоставленное в пользование организации по договору аренды имущества. В течение года было две выплаты по данным договорам. На конец года за организацией образовалась задолженность перед сотрудниками по договорам аренды.Вопрос: Нужно ли было в течение года начислять налог на доходы по договорам аренды? Когда у сотрудника возникает доход по данным договорам в бухгалтерском и налоговом учете? Как в справке 2-НДФЛ отразить данные начисления или их вообще не отражать?2. Аналогичная ситуация, только не с сотрудником, а физическим лицом со стороны: Между организацией "А" и физическим лицом заключен договор аренды помещения на год. В течение года начисления по договору производились, но выплат не было.Вопрос: Нужно ли было в течение года начислять налог на доходы по договорам аренды помещения?Когда возникает доход у физического лица со стороны в бухгалтерском и налоговом учете? Как отразить в справке 2-НДФЛ данные начисления или не отражать?3. На 01 января за организацией образовался долг по заработной плате работникам. Заработную плату за декабрь выплатили в марте 2015г. Соответственно оплатили НДФЛ.Вопрос: Нужно-ли отразить оплату НДФЛ при формировании справок 2-НДФЛ, если отчитываться в налоговую будем позже (25 марта2015г.)

Ответ

сообщаем следующее: 1, 2) в данном случае датой получения дохода является дата его выплаты (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). НДФЛ нужно удержать либо в день получения денег в банке (если организация выплачивает доход наличными), либо в день перечисления денег на счета сотрудников (если организация выплачивает доход в безналичном порядке).

Таким образом, в данном случае отражать в справке 2-НДФЛ начисленный доход, с которого не удерживался НДФЛ не нужно.

3) по мнению ФНС России, если НДФЛ с декабрьской зарплаты 2014 года был перечислен в бюджет до апреля 2015 года (до того, как справка о доходах будет сдана в инспекцию), сумма налога должна быть включена в показатель строки 5.5 справки 2-НДФЛ за 2014 год.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1.Рекомендация: Как перечислить НДФЛ в бюджет налоговому агенту

Чтобы вовремя перечислить НДФЛ в бюджет, нужно определить:

Пример определения даты получения дохода в виде зарплаты для расчета НДФЛ

Начисленная сотрудникам ЗАО «Альфа» зарплата за декабрь прошлого года выплачена 13 января текущего года.

Датой получения дохода является 31 декабря прошлого года. Поэтому зарплата за декабрь включается в налоговую базу по НДФЛ за прошлый год независимо от фактической даты ее выдачи. Бухгалтер рассчитал налог в последний день месяца, за который была начислена зарплата.*

В этот день он сделал проводку:

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– рассчитан НДФЛ с зарплаты сотрудников.

Дата получения других доходов

Дата получения доходов, не связанных с оплатой труда, зависит от того, в какой форме получен доход – денежной, натуральной или в виде материальной выгоды.

При получении дохода в денежной форме датой получения дохода является день выплаты денег человеку. Под выплатой в этом случае понимается:*

  • получение им наличных денег;
  • зачисление денег на банковский счет получателя дохода (третьих лиц по его поручению).

Такие правила установлены подпунктом 1 пункта 1 статьи 223 Налогового кодекса РФ.

Дата удержания НДФЛ

После того как дата получения дохода определена, необходимо установить, когда организация сможет удержать НДФЛ. Для доходов в денежной форме это день выплаты денег человеку*. НДФЛ с доходов, выданных в натуральной форме, удерживайте из любых денежных вознаграждений, выплачиваемых сотруднику. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов от суммы вознаграждения. Такие условия удержания НДФЛ установлены в пункте 4 статьи 226 Налогового кодекса РФ.

Сроки уплаты НДФЛ в бюджет

После того как дата удержания НДФЛ определена, можно установить срок перечисления удержанного налога в бюджет. Он зависит от формы дохода (денежная или натуральная) и от источника его выплаты.

НДФЛ с материальной выгоды и доходов, выплаченных в натуральной форме, перечисляйте на следующий день после фактического удержания налога.

НДФЛ с доходов сотрудников в денежной форме перечисляйте в следующие сроки:*

  • в день получения денег в банке, если организация выплачивает доход наличными, полученными с расчетного счета;
  • в день перечисления денег на счета сотрудников, если организация выплачивает доход в безналичном порядке;
  • не позже чем на следующий день после выдачи дохода, если организация выплачивает доход из других источников.

Такой порядок предусмотрен пунктом 6 статьи 226 Налогового кодекса РФ. При определении сроков уплаты налога удобнее пользоваться таблицей.

Сергей Разгулин,
действительный государственный советник РФ 3-го класса

2.Рекомендация: Как составлять справку по форме 2-НДФЛ

В пункте 5.5 укажите сумму налога, которую вы перечислили за год. Если заполняете справку с признаком «2» (если невозможно удержать налог), данный пункт не заполняйте. Учитывайте особенности, связанные с уплатой налога с зарплаты сотрудника за последний месяц отчетного года. Если НДФЛ с декабрьской зарплаты был перечислен в бюджет в январе следующего года, сумма налога все равно должна быть включена в показатель строки 5.5 справки 2-НДФЛ за отчетный год. Такие разъяснения содержатся в письме ФНС России от 12 января 2012 г. № ЕД-4-3/74. Если зарплата за декабрь выплачена после 1 апреля (после того, как справка о доходах за предыдущий год была сдана в инспекцию), то сумму зарплаты и удержанного с нее НДФЛ отразите в справке 2-НДФЛ за следующий год (письмо ФНС России от 7 октября 2013 г. № БС-4-11/17931).*

 

3.Статья: КОМПАНИЯ ВЫПЛАТИТ ДЕКАБРЬСКУЮ ЗАРПЛАТУ ПОСЛЕ 1 АПРЕЛЯ

КАК ЗАПОЛНИТЬ СПРАВКУ ПО ФОРМЕ 2-НДФЛ

В вопросе сказано, что зарплата за декабрь 2013 года будет выдана только в апреле или мае.

К этому моменту уже истечет срок подачи сведений по форме 2-НДФЛ с признаком 1.

Напомним, что форма 2-НДФЛ «Справка о доходах физического лица за 20_ год» утверждена приказом ФНС России от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@.

Справки по форме 2-НДФЛ с признаком 1 за 2013 год нужно подать не позднее 1 апреля 2014 года (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Неоднозначные разъяснения по заполнению формы 2-НДФЛ

В конце 2013 года специалисты ФНС России выпустили письмо с разъяснениями о том, что если зарплату за прошлый год выдают после истечения срока подачи формы 2-НДФЛ, ее можно включить в состав доходов следующего года. Речь идет о письме от 07.10.2013 № БС-4-11/17931@ (далее — письмо от 07.10.2013).

Независимые эксперты разошлись во мнениях по поводу новых разъяснений.

Зарплата не получена, в отчет за 2013 год не включать. Одни специалисты согласились с позицией ФНС России, аргументируя тем, что нельзя включать в состав доходов истекшего налогового периода суммы, которые работник, возможно, никогда не получит.

Начисленную зарплату включать в отчет за 2013 год. Другие эксперты сочли, что письмо от 07.10.2013 противоречит налоговому законодательству, а именно пункту 2 статьи 223 Налогового кодекса. Если зарплата начислена, например, за работу в декабре 2013 года, ее нужно включать в состав доходов за декабрь 2013 года.*

Письмо отменено? В настоящее время письмо от 07.10.2013 со спорными рекомендациями отсутствует на официальном сайте налоговой службыwww.nalog.ru в разделе «Электронные сервисы» подразделе «Разъяснения ФНС, обязательные для применения налоговыми органами».

Бесспорные официальные рекомендации по заполнению формы 2-НДФЛ

Рекомендации по заполнению формы 2-НДФЛ утверждены приказом ФНС России от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@.

В разделе II Рекомендаций сказано следующее: «В графе “Месяц” в хронологическом порядке указывается порядковый номер месяца налогового периода, соответствующего дате фактического получения дохода, определяемой в соответствии с положениями статьи 223Налогового кодекса».

Как мы уже отмечали выше, в соответствии с пунктом 2 статьи 223 Налогового кодекса датой получения дохода в виде оплаты труда считается последний день месяца, за который начислена заработная плата (п. 2 ст. 223 НК РФ). Следовательно, в разделе 3 формы 2-НДФЛ бухгалтеру нужно указывать и начисленную, но пусть еще не выплаченную работнику заработную плату за декабрь 2013 года.*

Две справки по форме 2-НДФЛ

Если зарплата за предыдущий год выплачена после истечения срока подачи формы 2-НДФЛ с признаком 1, отчет придется подать два раза.

Первый раз форму 2-НДФЛ необходимо подать не позднее 1 апреля. При ее заполнении в пункте 5.3 следует указать сумму исчисленного НДФЛ, в том числе и с суммы начисленной, но не выплаченной зарплаты за декабрь2013 года.

Поскольку зарплата не выплачена, то и налог с нее не может быть удержан (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Поэтому в пунктах 5.3 и 5.4 формы 2-НДФЛ будут фигурировать разные суммы. Исчисленный налог будет больше, чем удержанный.*

Компания не может перечислить НДФЛ за счет своих средств (п. 9 ст. 226 НК РФ)

Сумму неудержанного НДФЛ нужно отразить в пункте 5.7 формы 2-НДФЛ.

Для того чтобы избежать претензий со стороны налоговой инспекции, рекомендуем приложить к форме 2-НДФЛ сопроводительное письмо с объяснением показателя пункта 5.7 формы 2-НДФЛ. Образец первого сопроводительного письма приведен на следующей странице.

Второй раз после погашения задолженности по заработной плате в налоговую инспекцию следует направить уточняющие справки по форме 2-НДФЛ.

В уточненном отчете показатель пункта 5.3 «Сумма налога исчисленная» будет совпадать с показателями пункта 5.4 «Сумма налога удержанная» ипункта 5.5 «Сумма налога перечисленная», а ячейка в пункте 5.7 станет пустой.*

Образец 1 Сопроводительное письмо, прилагаемое к справкам по форме 2-НДФЛ с признаком 1, которые компания представляет до 1апреля 2014 года скачать

False

При составлении уточняющей формы 2-НДФЛ взамен ранее представленной следует указать:

Об этом говорится в абзаце 8 раздела I Рекомендаций по заполнению формы 2-НДФЛ.

К уточняющей форме 2-НДФЛ также советуем приложить сопроводительное письмо с объяснением причины изменения показателей. Его образец показан ниже.

Образец 2 Сопроводительное письмо, прилагаемое к уточняющим справкам по форме 2-НДФЛ , которые компания представляет в 2014 году после выдачи зарплаты за декабрь 2013 года скачать

False

 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Зарплатоведа. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Как вы считаете аванс по заработной плате?

  • 40% от оклада 34.65%
  • 50% от оклада 19.3%
  • Определяем фактическую зарплату за первую половину месяца 33.86%
  • 43,5% процента от оклада 2.93%
  • другим способом 9.26%
Другие опросы

Рассылка



© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Зарплата» –
Практический журнал для бухгалтеров о расчете зарплаты

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Зарплата». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54794 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

«Зарплата» — профессиональный ресурс для бухгалтера. Только пользователи с регистрацией могут работать с сайтом. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи от ведущих экспертов для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости по НДФЛ, страховым взносам, пособиям и выплатам
  • Формы и образцы бухгалтерских и кадровых документов
  • Справочник платежек, генератор КБК и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

«Зарплата» — профессиональный ресурс для бухгалтера. Только пользователи с регистрацией могут пользоваться сайтом. Вам будут доступны:

  • Статьи от ведущих экспертов для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости по НДФЛ, страховым взносам, пособиям и выплатам
  • Формы и образцы бухгалтерских и кадровых документов
  • Справочник платежек, генератор КБК и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль