Порядок определения среднесписочной численности сотрудников

73

Вопрос

Учитываются ли, в составе среднесписочной численности работников, сотрудники привлекаемые по договору аутстафинга (предоставления персонала). Предприятие малое, (есть уведомление налоговой инспекции о постановке на учет как плательцика ЕНВД) на ЕНВД по деятельности общественное питание (сертификат добровольный: услуга по изготовлению кулинарных и кондитерских изделий и реализация этих изделий через магазин Кулинария. Это-же предприятие имеет уведомление УСН (доходы) по деятельности сдача помещений в аренду. 2. Является ли это предприятие плательщиком налога на имущество с 2014 г.

Ответ

сообщаем следующее: 1. В составе среднесписочной численности работников сотрудники, привлекаемые по договору аутстаффинга, не учитываются. 2. Плательщиками налога на имущество в 2014 г. являются организации, работающие на ЕНВД, если они являются собственниками объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость. Платить налог на имущество следует в отношении административно-деловых, торговых центров; нежилых помещений, в которых размещаются офисы, торговые объекты, объекты общественного питания и бытового обслуживания. Также необходимо, чтобы объект был включен в региональный перечень объектов, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость, на 2014 год. Если организация совмещает уплату ЕНВД с УСН и этот объект используется в двух видах деятельности одновременно, то необходимо площадь такого объекта разделить между видами деятельности пропорционально доле доходов от ЕНВД в общих доходах.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Статья: Арендованный персонал в численности не учитывается

У собственника две строительные фирмы, но в саморегулируемую организацию вступила только одна. Может ли фирма-подрядчик, имеющая свидетельство о допуске, выданное саморегулируемой организацией, арендовать строительных рабочих у фирмы, не являющейся членом СРО?

Да, может.

Членство в СРО для заключения такого договора значения не имеет. Но при этом необходимо учесть то, что собственный персонал фирмы-подрядчика должен отвечать установленным саморегулируемой организацией требованиям.

То есть фирма, имеющая свидетельство о допуске, обязана соблюдать требования СРО к численности своих работников, их профессиональному образованию и стажу работы ( подп. 2 п. 6п. 8 ст. 55.5 Градостроительного кодекса РФ). Если эти требования нарушаются, она не вправе выполнять виды работ, которые оказывают влияние на безопасность объектов капитального строительства (п. 3 ст. 55.8 Градостроительного кодекса РФ).

Несоблюдение минимально необходимых требований влечет наложение на организацию административного штрафа в размере от 30 000 до 40 000 руб.

Повторное в течение года несоблюдение наказывается штрафом в размере от 40 000 до 50 000 руб. либо административным приостановлением деятельности организации на срок до 90 суток (п. 23 ст. 9.5.1 КоАП РФ).

Строительные рабочие, привлеченные из другой фирмы по договору аутстаффинга, не состоят в трудовых отношениях с фирмой-подрядчиком и в численности ее работников не учитываются.⃰ Исключение из этого правила установлено лишь для специальных договоров с государственными организациями на предоставление рабочей силы ( п. 84.2 Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения... утвержденных приказом Росстата от 12 ноября 2008 г. № 278).

2.Статья:Платить налог на имущество организации на «вмененке» должны уже в этом году

Кто с 1 июля должен платить налог на имущество

Вообще плательщиками налога на имущество становятся не все организации, работающие на «вмененке». А лишь те, кто является собственниками объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость. Список такой недвижимости мы привели в таблице ниже.⃰

Перечень имущества, не признаваемого объектом обложения налогом на имущество, приведен в пункте 4 статьи 374 НК РФ

Но даже наличие у вас на балансе имущества из указанного списка вовсе не означает, что с 1 июня 2014 года вы автоматически становитесь плательщиком налога на имущество. Необходимо, чтобы ваш объект был включен в региональный перечень объектов, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость, на 2014 год. Если в вашем регионе такого списка нет, то беспокоиться не о чем. Платить налог на имущество в этом году вам не придется.⃰

В настоящее время нам известны три субъекта Российской Федерации, в которых утверждены перечни недвижимого имущества, в отношении которой налоговая база по налогу на имущество определяется как кадастровая стоимость. Это:

— г. Москва (постановление Правительства Москвы от 29.11.2013 № 772-ПП);

— Московская область (распоряжение Министерства имущественных отношений Московской области от 20.12.2013 № 1631);

— Кемеровская область (распоряжение Коллегии Администрации Кемеровской области от 25.12.2013 № 1004-р).

Таблица. Перечень объектов недвижимости, по которым налоговая база определяется как кадастровая стоимость

№ п/п Объект недвижимого имущества
1 Административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них
2 Нежилые помещения, назначение которых в соответствии с кадастровыми паспортами объектов недвижимости или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания
3 Объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, а также объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не относящиеся к деятельности данных организаций в РФ через постоянные представительства

На 2015 год будут утверждены новые списки объектов недвижимости. Поэтому не забывайте отслеживать информацию о таких списках на сайтах нашего журнала e.26-3.ru и 26.3.ru, а также в налоговой инспекции и Интернете⃰.

Поэтому на примере именно указанных документов для организаций, работающих в Москве, Московской, а также Кемеровской области покажем, как узнать, будете вы платить налог на имущество организаций в 2014 году или нет.

На нашем сайте e.26-3.ru зайдите в раздел «Правовая база» и с помощью поисковика найдите нормативно-правовой акт вашего региона из тех, что мы назвали выше.

Затем в перечне недвижимого имущества попробуйте отыскать свой объект. Для этого вам нужно ввести либо его кадастровый номер, либо адрес местонахождения (улица, дом), либо код классификатора адресов России (КЛАДР). Если в перечне вы обнаружили свое имущество, то вам уже по итогам девяти месяцев 2014 года предстоит заплатить налог на имущество организаций.

Но на практике «вмененщики» редко владеют все торговым или офисным центром целиком. Как правило, им принадлежит только небольшое помещение в данных зданиях. Нужно ли в этом случае платить налог на имущество? Да, конечно же. Только если у вашего объекта недвижимости нет отдельного кадастрового номера, искать имущество нужно будет по единому кадастровому номеру на все здание. А вот исчислять налог на имущество — исходя из площади вашего помещения и его кадастровой стоимости, которая определяется расчетным путем.

Для определения кадастровой стоимости вашего помещения необходимо использовать следующую формулу:

Возьмите на заметку

Как считать налог на имущество при совмещении ЕНВД и УСН

Если вы совмещаете уплату ЕНВД с УСН и имеете в собственности объект недвижимости из регионального списка, то считать и платить налог на имущество нужно в следующем порядке. Если этот объект вы используете только в деятельности, облагаемой УСН, то обязанность платить налог у вас появится только в следующем году. Если во «вмененной» деятельности — то заплатить налог придется уже по итогам девяти месяцев 2014 года. Сложнее обстоят дела, если объект используется в двух видах деятельности одновременно. В этом случае вам необходимо будет площадь такого объекта разделить между видами деятельности пропорционально доле доходов от ЕНВД в общих доходах.⃰ Например, по итогам III квартала 2014 года доходы от деятельности на ЕНВД составили половину всех доходов. Значит, перечислить в бюджет нужно будет только половину от исчисленного налога на имущество за девять месяцев 2014 года.

Пример 1

ООО «Скороход», применяющее систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, имеет в собственности помещение площадью 150 кв. м в торговом центре, расположенном по адресу: Московская область, г. Ступино, пр-т Победы, д. 63/24 (кадастровый номер 50:33:0040131:166, площадь 7315 кв. м). Выясним, должна ли организация платить налог на имущество. И если да, то с какой сумма организации необходимо рассчитывать налог на имущество, подлежащий уплате в бюджет по итогам 2014 года.

Решение

Здание, принадлежащее ООО «Скороход», включено в Перечень объектов недвижимого имущества Московской области, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость (распоряжение Министерства имущественных отношений Московской области от 20.12.2013 № 1631). Соответственно организация должна будет заплатить налог на имущество.

Кадастровая стоимость указанного здания согласно распоряжению Министерства имущественных отношений Московской области от 28.11.2013 № 1499 составляет 230 296 243,1 руб.

Вычислим кадастровую стоимость помещения, принадлежащего организации. Она равна 4 722 411 руб. (230 296 243,1 руб.: 7315 кв. м × 150 кв. м). Именно с этой суммы организация должна исчислить и заплатить в бюджет налог на имущество по итогам 2014 года.

Как рассчитать налог на имущество за 2014 год

Итак, поправки, обязывающие организации, применяющие систему налогообложения в виде ЕНВД, платить налог на имущество, вступают в силу с 1 июля 2014 года. Соответственно, по мнению Минфина России, организации на ЕНВД сумму налога на имущество за 2014 год должны исчислять за период с 1 июля по 31 декабря 2014 года. Рассчитывать налог на имущество за этот период организациям необходимо следующим образом:

При этом половину данной суммы налога на имущество придется заплатить в виде аванса по итогам девяти месяцев, а вторую половину – по итогам всего 2014 года.

Сроки уплаты налога устанавливают региональные власти. Например, в Москве и Московской области организации должны перечислять авансовые платежи по налогу не позднее 30 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Значит, первый раз организациям-«вмененщикам» указанных регионов заплатить налог на имущество предстоит не позднее 30 октября 2014 года.

Платить налог на имущество необходимо даже в том случае, если объект недвижимости фактически не используется

Пример 2

Воспользуемся условиями примера 1 и рассчитаем сумму налога на имущество, подлежащую уплате ООО «Скороход» в бюджет в 2014 году. При этом напомним, что кадастровая стоимость помещения, принадлежащего организации и расположенного в торговом центре, находящемся по адресу: Московская область, г. Ступино, пр-т Победы, составляет 4 722 411 руб.

Решение

Согласно Закону Московской области от 21.11.2003 № 150/2003-ОЗ ставка налога на имущество на 2014 год установлена в размере 1%.

Таким образом, сумма налога на имущество, подлежащая уплате ООО «Скороход» по итогам 2014 года с принадлежащего ей на праве собственности помещения, равна 23 612,1 руб. (4 722 411 руб. × 1/2 × 1%).

Авансовый платеж по налогу на имущество в сумме 11 806,05 руб. (23 612,1 руб.:: 2) организация должна будет заплатить в бюджет не позднее 30 октября 2014 года, а оставшуюся часть в размере 11 806,05 руб. (23 612,1 руб. – 11 806,05 руб.) — не позднее 30 марта 2015 года.

Когда нужно отчитываться по итогам 2014 года

Тем организациям, применяющим систему налогообложения в виде ЕНВД, которым предстоит заплатить налог на имущество уже в этом году, по итогам 2014 года нужно будет сдать соответствующую декларацию. Единый срок сдачи декларации для всех плательщиков налога на имущество — не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 386 НК РФ).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Зарплатоведа. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Как вы считаете аванс по заработной плате?

  • 40% от оклада 34.65%
  • 50% от оклада 19.3%
  • Определяем фактическую зарплату за первую половину месяца 33.86%
  • 43,5% процента от оклада 2.93%
  • другим способом 9.26%
Другие опросы

Рассылка



© 1997–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Зарплата» –
Практический журнал для бухгалтеров о расчете зарплаты

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Зарплата». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54794 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Зарплата» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 5 751 статье, свежим новостям, ответам экспертов на вопросы, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений на 2017 год.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Зарплата» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то образцы форм, шаблоны документов, новости и статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по расчету зарплаты.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль