Нужно ли предоставить сотруднику стандартные вычеты на детей за время отпуска

106

Вопрос

Работнику 29.02.16 г. за февраль начислена заработная плата и отпускные за март. К общей сумме зарплаты за февраль и отпускных за март применен вычет по НДФЛ в сумме 5600,00 руб. Он находился в очередном отпуске с 3 по 31 марта. Получил отпускные 26 февраля, зарплату за февраль 10 марта. Заработная плата за 1-2 марта была начислена 31 марта в сумме 1500,00 руб. Сумма вычета по НДФЛ на 2-х детей составляет 5600,00 руб. и превышает размер начисленной заработной платы за эти 2 дня марта, т е работник получает на руки всю начисленную сумму 1500,00 руб. Нужно ли при расчете заработной платы за апрель применить обычный ежемесячный вычет за апрель 5600,00 руб. и остаток неиспользованного вычета за март 5600-1500=4100 руб. Т.е. какая сумма вычета должна быть применена при расчете за апрель.

Ответ

Да, при расчете зарплаты за апрель к текущему вычету нужно добавить остаток неиспользованного вычета за март.

Обоснование

Из ситуации

Андрея Кизимова, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Нужно ли предоставить сотруднику стандартные вычеты на детей за время отпуска. Дивидендов сотрудник не получает. В первом месяце после окончания отпуска суммарный доход превысил 350 000 руб.

Да, нужно.

Действительно, пока сотрудник в отпуске, может возникнуть ситуация, что доходов в течение одного или нескольких месяцев у него не будет. Например, законный отдых длится с первого по последнее число календарного месяца, а отпускные выплачены сотруднику ранее.* То же относится и к ситуации, когда сотрудник взял отпуск без сохранения зарплаты на несколько месяцев.

Тем не менее право на стандартные вычеты сохраняется за сотрудником даже в тех месяцах, в которых у него не было доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13 процентов. Просто вычеты за эти периоды накапливаются и потом их надо прибавить к вычету за тот месяц, в котором у сотрудника вновь появятся такие доходы*. Главное, чтобы суммарный доход сотрудника, рассчитанный нарастающим итогом с начала года, не превысил лимит в 350 000 руб.

Рассматриваемая ситуация – как раз такой случай. В тех месяцах, когда сотрудник находился в отпуске и не получал доходов, ограничение в 350 000 руб. не нарушалось. Значит, вычеты, положенные сотруднику за эти месяцы, нужно перенести и предоставить в том месяце, когда сотрудник вышел из отпуска и получил доход (ему продолжили начислять зарплату). Даже если с учетом данного дохода сумма выплат нарастающим итогом с начала года в этом месяце превысит 350 000 руб.

Важная деталь: если доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13 процентов, до конца текущего календарного года у сотрудника не будет, то перенести вычеты не удастся вовсе. Право на них сотрудник попросту потеряет. Подробнее об этом см. Нужно ли предоставлять сотруднику стандартные налоговые вычеты на ребенка при отсутствии доходов в отдельных месяцах календарного года. Сотрудник состоит с организацией в трудовых отношениях.

Пример расчета НДФЛ с доходов сотрудника, находившегося в отпуске. В первом месяце после выхода из отпуска его суммарный доход нарастающим итогом с начала года превысил 350 000 руб.

Е.Э. Громова работает в организации «Альфа». Зарплата Громовой – 57 000 руб. в месяц. У сотрудницы двое детей, на которых ежемесячно предоставляют стандартные вычеты: 2800 руб. (1400 руб. × 2).

С 1 по 30 июня 2016 года сотрудница оформила ежегодный оплачиваемый отпуск. Отпускные за июнь в размере 60 000 руб. ей выплатили 29 мая.

С 1 по 31 июля Громова ушла в неоплачиваемый отпуск по семейным обстоятельствам. Поэтому доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13 процентов, сотруднице не начисляли.

С 1 августа Громова вышла из отпуска. За август бухгалтер начислила Громовой зарплату – 57 000 руб.

Расчет доходов и НДФЛ Громовой с учетом вычетов – в таблице:

Период Доход Вычет Налоговая база Сумма НДФЛ
Январь–май 345 000 руб. (57 000 руб. × 5 мес. + 60 000 руб.) 14 000 руб. (2800 руб. × 5 мес.) 331 000 руб. (345 000 руб. – 14 000 руб.) 43 030 руб. (261 000 руб. × 13%)
Январь–июнь 345 000 руб. 16 800 руб. (2800 руб. × 6 мес.) 328 200 руб. (345 000 руб. – 16 800 руб.) 42 666 руб. (258 200 руб. × 13%)
Январь–июль 345 000 руб. 19 600 руб. (2800 руб. × 7 мес.) 255 400 руб. (345 000 руб. – 19 600 руб.) 42 302 руб. (255 400 руб. × 13%)
Январь–август 402 000 руб. (345 000 руб. + 57 000 руб.) 19 600 руб. (2800 руб. × 7 мес. + 0 руб.) 382 400 руб. (402 000 руб. – 19 600 руб.) 49 712 руб. (382 400 руб. × 13%)


С августа Громова утратила право на стандартные вычеты до конца года. Однако вычеты, положенные сотруднице за июнь и июль, учли при расчете НДФЛ.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Зарплатоведа. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Как вы считаете аванс по заработной плате?

  • 40% от оклада 34.65%
  • 50% от оклада 19.3%
  • Определяем фактическую зарплату за первую половину месяца 33.86%
  • 43,5% процента от оклада 2.93%
  • другим способом 9.26%
Другие опросы

Рассылка



© 1997–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Зарплата» –
Практический журнал для бухгалтеров о расчете зарплаты

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Зарплата». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54794 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Зарплата» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 5 751 статье, свежим новостям, ответам экспертов на вопросы, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений на 2017 год.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Зарплата» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то образцы форм, шаблоны документов, новости и статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по расчету зарплаты.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль