Ведение посреднического бизнеса в сфере гостиничных услуг

32

Вопрос

Агентские отношения - гостиничные услуги, при закрытии отчетного документа Д 62/ К 76, формируется проводка УСН. 02 - в этой строке должна отражаться сумма для перечисления Принципалу или сумма агентского вознаграждения? Агентские отношения, я Агент поступают денежные средства от покупателей, формирую реализацию АКТ выполненных работ (62/90) сумму Принципала отношу как реализация третьих лиц - агентские услуги (62/76), формируется также счет УСН.02 (когда формируется, когда нет), какая сумма должна отражаться на этом счете сумма для перечисления Принципалу или сумма агентского вознаграждения и как этот счет закрывается? Или это вспомогательные счета можно вообще не отражать?

Ответ

Порядок отражения операции в учете организации автоматизированным способом лучше уточнять у правообладателя программного обеспечения или у его уполномоченного представителя.

При ведении посреднического бизнеса в сфере гостиничных услуг с участием в расчетах операции в бухучете должны выглядеть следующим образом:
Дебет 62 Кредит 76 субсчет «Расчеты с заказчиком (гостиницей) за реализованные услуги»
– отражена реализация гостиничных услуг покупателю.

На дату поступления оплаты от покупателя (клиента - постояльца):

Дебет 50 (51) Кредит 62
– отражена оплата услуг.

На дату утверждения отчета посредника и выставления акта:


Дебет 76 субсчет «Расчеты с заказчиком (гостиницей) по вознаграждению» Кредит 90-1
– отражена сумма посреднического вознаграждения;

На дату перечисления оплаты заказчику:


Дебет 76 субсчет «Расчеты с заказчиком за реализованные услуги» Кредит 51
– перечислены заказчику (гостинице) денежные средства, полученные от покупателя (за вычетом удержанного вознаграждения);


Дебет 76 субсчет «Расчеты с заказчиком за реализованные услуги» Кредит 76 субсчет «Расчеты с заказчиком (гостиницей) по вознаграждению»
– зачтена сумма посреднического вознаграждения в счет оплаты за реализованные услуги.

В налоговом учете по УСН происходит все несколько иначе. Организации, применяющие упрощенку, признают доходы кассовым методом, то есть на дату фактического получения денежных средств (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Это правило распространяется и на полученные суммы аванса (п. 1 ст. 346.15, п. 2 ст. 249, подп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ). Поэтому, если посредник, применяющий упрощенку, участвует в расчетах, часть суммы вознаграждения, полученного от покупателя авансом, он должен включить в состав налогооблагаемых доходов. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 21 ноября 2012 г. № 03-11-06/2/140 и от 28 марта 2011 г. № 03-11-06/2/39.

Таким образом, доход посредника определяется «На дату поступления оплаты от покупателя (клиента - постояльца)» (см. операции по проводкам). Причем этот доход рассчитывается исходя из условий договора с Заказчиком. То есть, например, если сумма вознаграждения равна 10 процентам от стоимости оплаченной услуги, то при получении 5000 руб от клиента в книге доходов и расходов на УСН будет отражена сумма доходов в размере 500 руб.

Обоснование

Из рекомендации Как посреднику учесть доходы и расходы по посредническим операциям при продаже (покупке) товаров при упрощенке

Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.

Ситуация: нужно ли посреднику (комиссионеру, агенту, поверенному) при расчете единого налога при упрощенке включить в доходы аванс, полученный от покупателя в пользу заказчика (комитента, принципала, доверителя). Посредник участвует в расчетах

Да, нужно.

Организации, применяющие упрощенку, признают доходы кассовым методом, то есть на дату фактического получения денежных средств (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Это правило распространяется и на полученные суммы аванса (п. 1 ст. 346.15, п. 2 ст. 249, подп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ). Поэтому, если посредник, применяющий упрощенку, участвует в расчетах, часть суммы вознаграждения, полученного от покупателя авансом, он должен включить в состав налогооблагаемых доходов. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 21 ноября 2012 г. № 03-11-06/2/140 и от 28 марта 2011 г. № 03-11-06/2/39.

Определить сумму вознаграждения можно расчетным путем. Например, если посреднику полагается 10 процентов от выручки по договору, а в качестве аванса получено 20 процентов выручки, вознаграждение, которое включается в налоговую базу посредника, составит 2 процента поступивших средств.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Зарплатоведа. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Как вы считаете аванс по заработной плате?

  • 40% от оклада 34.65%
  • 50% от оклада 19.3%
  • Определяем фактическую зарплату за первую половину месяца 33.86%
  • 43,5% процента от оклада 2.93%
  • другим способом 9.26%
Другие опросы

Рассылка



© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Зарплата» –
Практический журнал для бухгалтеров о расчете зарплаты

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Зарплата». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54794 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

«Зарплата» — профессиональный ресурс для бухгалтера. Только пользователи с регистрацией могут работать с сайтом. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи от ведущих экспертов для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости по НДФЛ, страховым взносам, пособиям и выплатам
  • Формы и образцы бухгалтерских и кадровых документов
  • Справочник платежек, генератор КБК и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

«Зарплата» — профессиональный ресурс для бухгалтера. Только пользователи с регистрацией могут пользоваться сайтом. Вам будут доступны:

  • Статьи от ведущих экспертов для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости по НДФЛ, страховым взносам, пособиям и выплатам
  • Формы и образцы бухгалтерских и кадровых документов
  • Справочник платежек, генератор КБК и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль