Как облагаются НДФЛ и взносами выплаты временному трудовому коллективу

410

Вопрос

Как облагаются НДФЛ и страховыми взносами выплаты временному трудовому (проектному) коллективу во главе с физ. лицом (разработка НИОКР). Вознаграждение платится председателю этого коллектива, а он потом распределяет остальным членам.

Ответ

Порядок расчета страховых взносов и НДФЛ в Вашем случае зависит от того, каким договором оформлены отношения между членами временного трудового коллектива и компанией, от которой они получают доход.

Сложность Вашей ситуации заключается в том, что в Трудовом и Гражданском кодексах нет понятия «временный трудовой коллектив». Хотя на практике его используют.

Вариант 1. Трудовой договор

Временный трудовой коллектив может быть сформирован из числа работников компании. То есть из тех людей, с которыми у компании есть трудовой договор. В данном случае доход от деятельности во временном трудовом коллективе можно расценить как доплату. Она облагается НДФЛ и страховыми взносами по тем же правилам, что и обычная зарплата:

— ставка НДФЛ зависит от категории работника. Если он налоговый резидент РФ, его доходы можно уменьшить на вычеты (ст. 210 НК РФ). В 2016 году работник могут получить от работодателя стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты. Подробнее о вычетах Вы можете прочитать в статье «Вычеты по НДФЛ предоставляем по-новому» (Зарплата, 2016, № 1);

— страховые взносы нужно начислять во все фонды (ПФР, ФСС РФ, ФФОМС). Тарифы страховых взносов зависят от категории компании и сотрудника. Подробнее о тарифах на 2016 год читайте в статьях «Тарифы страховых взносов в 2016 году с выплат работникам-россиянам» (Зарплата, 2016 № 1), «Тарифы страховых взносов в 2016 году с выплат работникам-иностранцам» (Зарплата, 2016, « 1).

Вариант 2. Гражданско-правовой договор

В составе временного трудового коллектива есть посторонние специалисты, у которых нет трудовых договоров с компанией, выплачивающей им доходы. Тогда с ними должны быть заключены гражданско-правовые договоры на выполнение работ или оказание услуг. За свои услуги или работы специалисты будут получать вознаграждение (ст. 709, 779 ГК РФ).

Порядок расчета НДФЛ с вознаграждения зависит от категории специалиста. Если он налоговый резидент РФ, вознаграждение можно уменьшить на вычеты, в том числе на профессиональный вычет.

Страховые взносы с суммы вознаграждения начисляют только в ПФР и ФФОМС. Взносы в ФСС РФ не начисляют (п. 2 ч. 3 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

Опасность. Обратите внимание на формулировки в гражданско-правовом договоре. Они не могут повторять формулировки трудового договора. Иначе гражданско-правовой договор проверяющие из ФСС РФ переквалифицируют в трудовой и доначислят взносы, пени и штраф. В договоре с исполнителем следует:

- изначально установить срок исполнения работ;

- указать в договоре объем работ;

- определить, где и за чей счет исполнитель берет расходные материалы;

- не использовать название профессий;

- не включать фамилию исполнителя в табель учета рабочего времени.

Ниже приведена таблица основных отличий трудового договора от гражданско-правового.

Таблица. Отличия трудового договора от гражданско-правового

Признак

Трудовой договор

Работа по гражданско-правовому договору

Правовое регулирование

Трудовое законодательство

Гражданское законодательство

Содержание работы

Трудовые обязанности по определенной должности

Разовое, индивидуальное задание с понятным конечным результатом

Статус исполнителя работ

Работник

Подрядчик

Кто выполняет работу

Лично работник

Подрядчик может перепоручить выполнение работ субподрядчику

Кто организует и обеспечивает условия для выполнения работы

Работодатель

Подрядчик

Кому подчиняется исполнитель

Работник обязан подчиняться правилам внутреннего трудового распорядка, соблюдать режим работы и отдыха

Подрядчик не обязан соблюдать режим работы и отдыха, подчиняться распоряжениям заказчика

Оплата работы

Заработная плата

Вознаграждение

Сроки выплаты

В дни, установленные для выплаты зарплаты

В дни, определенные по договору подряда:

по завершении работы,

по окончании очередного этапа и т.п.

Гарантии исполнителю

Трудовые: оплачиваемый отпуск, выплата пособия по временной нетрудоспособности и др.

Гражданско-правовые: приемка работы, оплата исполненного заказа

Вариант 3. Работник выполняет заказ по гражданско-правовому договору

Возможна еще одна ситуация. С работником есть трудовой договор. Дополнительно компании заключила с ним гражданско-правовой договор на разовую работу в составе временного трудового коллектива. То есть в данной ситуации отношения гражданско-правовые, но в документах используется словосочетание «трудовой коллектив».

Если это Ваш случай, рекомендуем не использовать в документах на разовую работу словосочетание «трудовой коллектив». Это грозит спорами с проверяющими из ФСС РФ.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Зарплатоведа. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Как вы считаете аванс по заработной плате?

  • 40% от оклада 34.65%
  • 50% от оклада 19.3%
  • Определяем фактическую зарплату за первую половину месяца 33.86%
  • 43,5% процента от оклада 2.93%
  • другим способом 9.26%
Другие опросы

Рассылка



Вас заинтересует

© 1997–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Зарплата» –
Практический журнал для бухгалтеров о расчете зарплаты

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Зарплата». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54794 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Зарплата» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 5 751 статье, свежим новостям, ответам экспертов на вопросы, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений на 2017 год.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Зарплата» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то образцы форм, шаблоны документов, новости и статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по расчету зарплаты.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль