Перерасчет НДФЛ при получении статуса налогового резидента РФ

356

Вопрос

На предприятии оформлен сотрудник из Украины, у нее был оформлен РВП. При выплате зарплаты удерживался НДФЛ 30%, по истечении 183 дней пребывания, был сделан перерасчет НДФЛ 13% , т.к. пересчет был сделан в 3-м квартале, зарплаты сотрудника не хватило. На 31 декабря осталась задолженность, т.е. по 70  счету есть остаток. Вопрос: должен ли остаток по 70 счету соответствовать переплате по 68 счету? Необходимо ли списать задолженность перед сотрудником, и на какой счет, или его отнести на следующий год? И как эта задолженность должна отразиться в справке 2-НДФЛ и регистре налогового учета по НДФЛ.

Ответ

1)                     Сальдо конечное по кредиту счета 70 показывает задолженность компании перед работником по не выданной зарплате.

По состоянию на 31 декабря нормальный остаток по кредиту счета 70 равняется сумме зарплаты, не выданной на руки, пока не наступил день выплаты.

Сальдо конечное по дебету счета 70 показывает переплату зарплаты.

Конечное сальдо по счету 70 не должно соответствовать переплате по 68 счету.

2)                     В течение 2015 года бухгалтер удерживал НДФЛ из доходов работников и перечислял его в бюджет.

По состоянию на 31 декабря сальдо конечное по счету 68 субсчету «Расчеты по НДФЛ» показывает задолженность налогового агента по перечислению НДФЛ. Оно не отражает состояние расчетов работника по НДФЛ с бюджетом.

За возвратом незачтенной части НДФЛ, удержанного по ставке 30% до приобретения статуса налогового резидента РФ, ваш сотрудник должен самостоятельно обратиться в инспекцию по месту жительства (пребывания) с налоговой декларацией по форме 3-НДФЛ (п. 1.1 ст. 231 НК РФ).

3)                     Исчисление, удержание, зачет и перечисление сумм НДФЛ  бухгалтер отражает в налоговом регистре по НДФЛ по каждому работнику.

Налоговый регистр заводится на каждый налоговый период. По окончании налогового периода налоговый агент утрачивает обязанность удерживать или возвращать НДФЛ с доходов, полученных работником в истекшем году. По окончании налогового периода остатки излишне удержанного (или не удержанного) НДФЛ в налоговую карточку на следующий год переносить не нужно. Достаточно представить в налоговую инспекцию и самому работнику справку по форме 2-НДФЛ, утвержденной приказом ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@.

В справке по форме 2-НДФЛ покажите сумму полученного дохода, сумму исчисленного налога и сумму фактически удержанного налога. В вашем случае между ними будет разница — сумма излишне удержанного НДФЛ. Отразите ее в соответствующем поле раздела 5 справки 2-НДФЛ.

По данным справки 2-НДФЛ работник составит налоговую декларацию, а налоговая инспекция вернет ему излишне удержанный налог.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Зарплатоведа. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Как вы считаете аванс по заработной плате?

  • 40% от оклада 34.65%
  • 50% от оклада 19.3%
  • Определяем фактическую зарплату за первую половину месяца 33.86%
  • 43,5% процента от оклада 2.93%
  • другим способом 9.26%
Другие опросы

Рассылка



© 1997–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Зарплата» –
Практический журнал для бухгалтеров о расчете зарплаты

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Зарплата». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54794 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Зарплата» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 5 751 статье, свежим новостям, ответам экспертов на вопросы, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений на 2017 год.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Зарплата» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то образцы форм, шаблоны документов, новости и статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по расчету зарплаты.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль