Как начислить и отразить в бухучете разовую премию

163

Вопрос

Помогите разобраться в спорной ситуации. Мы хотим начислять премии сотрудникам единовременно в конце года. Условие, при котором сотрудник получает премию - отработка рабочего времени в течение года. Условно чтобы получить премию в конце декабря работник должен отработать организации с января по ноябрь включительно. Если же работник работает не с начала года, то премия ему не полагается. Такой специфичный критерий нужен (по нашему мнению) для того, чтобы уменьшить уровень текучки на предприятии, стимулировать работников работать на одном месте и т.д. Также как как показатель расчета по сумме причитающей премии будет обычный кубик (игральная кость) - т.е. работник сам определяет какой размер премии будет у него в зависимости от того какое число он выбросит (от 1 до 6% годового оклада). Подскажите пожалуйста, как эти наши желания будут стыковаться с нормами ст. 255 НК РФ в части принятия расходов по выплате премий к принимаемым расходам для целей налогообложения. Положение о премировании, где все это подробно будет описано, ссылки в трудовых договорах работников на возможность получения премии, а также приказ на выплату премии естественно будет.

Ответ

Безопасно учесть премию в составе «налоговых» расходов на оплату труда можно, только если она является частью системы оплаты труда (выплачиваться за трудовые показатели в заранее определенном размере), носит стимулирующий характер, предусмотрена коллективным и трудовым договором. Из вашего вопроса понятно, что премия за работу в фирме с начала года носит стимулирующий характер и предусмотрена коллективным и трудовым договором. Однако, чтобы включить премию в систему оплаты труда, нужно обосновать, за какие трудовые показатели она выплачивается и ее размер должен быть установлен заранее. Если же размер премии устанавливается случайным образом на момент выплаты, то признавать такие суммы в составе «налоговых» расходов рискованно.

Обоснование

1. Из статьи журнала «Учет в туристической деятельности», № 3, марта 2015
Как рассчитать налоги, если турфирма выплатила премию сотрудникам

Инспекторы разрешают учитывать премии в целях налогообложения прибыли в составе расходов на оплату труда. Такое право дает пункт 2 статьи 255 Налогового кодекса РФ. Этой же нормой могут воспользоваться и турфирмы на упрощенке (подп. 6 п. 1 ст. 316.16 Налогового кодекса РФ).

Однако не стоит забывать, что в самом пункте 2 статьи 255 Налогового кодекса РФ сделана оговорка. Там сказано, что учесть можно только премии за производственные результаты. Да и пункт 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ позволяет нам включать в расходы лишь производственные траты.

Ухватившись за это, чиновники в своих письмах стали разъяснять, что если компания премировала работника к профессиональному празднику или юбилею, то учесть такую выплату в расходах нельзя – письмо Минфина России от 9 июля 2014 г. № 03-03-06/1/33167. И действительно, ведь в этом случае выплата не связана с тем, хорошо трудился сотрудник или нет.

Однако ничто не мешает вам подогнать премию под стимулирующую выплату.

Так, одной компании удалось доказать в суде, что премия работнику к профессиональному празднику является частью оплаты труда, носит стимулирующий характер, предусмотрена коллективным и трудовым договором. И судьи признали такой налоговый расход обоснованным (постановление Московского округа от 5 декабря 2014 г. № А40-12724/2014).

Таким образом, если вы хотите поощрить работника (а ведь премии обычно и выплачиваются не всем сотрудникам, а только тем, кто хорошо трудится), так и укажите в основании выплаты, что это премия за добросовестную работу, а не к 23 февраля или 8 Марта.

Чтобы признать премию в расходах, бухгалтеру нужно подготовить некоторые бумаги, список которых приведен в письме ФНС России от 1 апреля 2011 г. № КЕ-4-3/5165. Это:

  • документ, устанавливающий порядок назначения и выплаты премий. Если это коллективный договор или локальный нормативный акт (например, положение о премировании), в трудовом договоре работника должна быть сделана ссылка на данный документ;
  • документ, подтверждающий, что специалист выполнил условия премирования (скажем, служебная записка о том, что менеджер продал большое количество туров за границу);
  • приказ руководителя о выплате премии.

2. Из рекомендации
Нины Ковязиной, заместителя директора департамента образования и кадровых ресурсов Минздрава России

Как установить систему оплаты труда

Систему оплаты труда, выбранную руководством организации, нужно зафиксировать в коллективном (трудовом) договоре или другом локальном акте (ч. 2 ст. 135 ТК РФ). Так, например, система оплаты труда может быть зафиксирована в Положении об оплате труда, а в трудовом договоре прописан конкретный размер зарплаты (тарифная ставка или оклад).

3. Из рекомендации
Ивана Шкловца, заместителя руководителя Федеральной службы по труду и занятости

Как оформить Положение о премировании сотрудников

Систему премирования организация разрабатывает самостоятельно. То есть организация вправе установить для сотрудников любые виды премий. Премии могут быть выданы в денежной и натуральной форме.

Порядок выплаты премий может быть закреплен в следующих документах:
– трудовом договоре (абз. 5 ч. 2 ст. 57 ТК РФ);
– коллективном договоре (ч. 2 ст. 135 ТК РФ);
– отдельном внутреннем документе организации (например, в Положении о премировании) (ч. 2 ст. 135, ч. 1 ст. 8 ТК РФ).

Кто обязан разрабатывать Положение о премировании

Разработка Положения о премировании является правом, а не обязанностью организации. Такой документ необходим, если организация планирует развивать систему премирования. Если же премии носят разовый характер, то для их выплаты достаточно издать приказ за подписью руководителя по унифицированной форме № Т-11 либо № Т-11а (если премии выплачиваются сразу нескольким сотрудникам) (ч. 1 ст. 8 ТК РФ).

3. Из рекомендации
Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.

Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
Как учесть при расчете налога на прибыль расходы на оплату труда

Полный перечень расходов на оплату труда приведен в статье 255 Налогового кодекса РФ. Перечисленные в нем выплаты можно сгруппировать по следующим категориям:

  • выплаты по тарифным ставкам, должностным окладам, сдельным расценкам (сотрудникам, состоящим в штате организации, не состоящим в штате, и т. д.);
  • стимулирующие и поощрительные выплаты и надбавки (премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и т. д.);
  • компенсационные выплаты, связанные с режимом работы или условиями труда (надбавки за сверхурочные работы, компенсации за неиспользованный отпуск и т. д.);
  • возмещение затрат по уплате процентов по кредитам и займам на приобретение жилья;
  • расходы, связанные с содержанием сотрудников (стоимость бесплатно предоставляемого жилья, питания, спецодежды по требованиям законодательства и т. д.);
  • отчисления в резервы на предстоящую оплату отпусков и на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет в соответствии со статьей 324.1 Налогового кодекса РФ.

Кроме того, при соблюдении ограничений, предусмотренных пунктом 16 статьи 255 Налогового кодекса РФ, к расходам на оплату труда могут быть отнесены затраты по договорам на добровольное страхование жизни сотрудников, добровольное пенсионное страхование, негосударственное пенсионное обеспечение, а также дополнительные взносы организации на накопительную часть трудовой пенсии.

Чтобы все перечисленные затраты можно было включить в расчет налога на прибыль, они должны одновременно удовлетворять таким условиям:

Перечень расходов на оплату труда, которые можно учесть при налогообложении прибыли, не является закрытым (п. 25 ст. 255 НК РФ). То есть к ним можно отнести и другие расходы, прямо не прописанные в статье 255 Налогового кодекса РФ, но соответствующие указанным условиям.

В состав расходов на оплату труда включайте выплаты сотрудникам как в денежной, так и в натуральной форме.

4. Из рекомендации
Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как начислить и отразить в бухучете разовую премию

Организация может предусмотреть выплату разовых премий в своих внутренних документах:

В этом случае разовая премия может являться составной частью системы оплаты труда. Соответственно, разовые премии за производственные результаты можно будет учесть при расчете среднего заработка.

Однако разовые премии могут и не являться частью системы оплаты труда организации и назначаться лишь распоряжением (приказом) руководителя.

Основанием для начисления любой разовой премии является приказ руководителя о поощрении сотрудника (форма № Т-11) или группы сотрудников (форма № Т-11а). Приказ подписывает руководитель организации. Сотрудника (сотрудников) нужно ознакомить с приказом под подпись (раздел 1 указаний, утвержденных постановлением Госкомстата России от 5 января 2004 г. № 1). О том, нужно ли вносить записи о разовых премиях в трудовую книжку и в личную карточку сотрудника (форма № Т-2), см. Как оформить поощрение сотрудников.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Зарплатоведа. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Как вы считаете аванс по заработной плате?

  • 40% от оклада 34.65%
  • 50% от оклада 19.3%
  • Определяем фактическую зарплату за первую половину месяца 33.86%
  • 43,5% процента от оклада 2.93%
  • другим способом 9.26%
Другие опросы

Рассылка



© 1997–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Зарплата» –
Практический журнал для бухгалтеров о расчете зарплаты

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Зарплата». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54794 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Зарплата» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 5 751 статье, свежим новостям, ответам экспертов на вопросы, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений на 2017 год.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Зарплата» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то образцы форм, шаблоны документов, новости и статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по расчету зарплаты.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль