Как исправить ошибку в начислении отпускных

2061

Вопрос

Мы на УСН (доход минус расход). В 2015г. обнаружила ошибку в начислении отпускных за 2013 год, начислено и выплачено сотруднику меньше, разница сумма около 60000, не были включены в расчет среднего заработка для расчета отпускных премии. Надо ли включать премии в расчет среднего заработка, если да, то как исправить начисления. Нужно ли сдавать уточненку за 2013 года в ПФР и ФСС. 

Ответ

Да, премии необходимо учитывать при расчете среднего заработка для начисления отпускных. И если в расчетном периоде перед отпуском у работника были премии, вам необходимо начислить отпускные. А также доначислить с них страховые взносы и внести корректировки в отчетность в ПФР и ФСС. Теперь обо всем более подробно.

Средний заработок для начисления отпускных рассчитывают за 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу отпуска, соответствии со статьей 139 ТК РФ и постановлением Правительства России от 24.12.2007 № 922. Премии, начисленные в расчетном периоде за производственные результаты (выполнение плана, повышение качества и т.п.), полностью учитываются при расчете среднего заработка. Правда, не больше одной премии за каждый показатель (п. 15 Положения). Кроме того, в расчет включаются и годовые премии, которые начислены за предшествующий месяцу начала отпуска календарный год. Причем независимо от времени начисления вознаграждения.

Отметим, что премии за непроизводственные результаты, например, к юбилею, празднику, рождению ребенка, при расчете среднего заработка не учитываются (п. 3 Положения).

Так вот, если у вашего сотрудника была начислена премия в расчетном периоде за производственные результаты, а вы ее не включили в расчет отпускных, вам придется пересчитать отпускные с учетом премий.

С доначисленной суммы отпускных вам начислите также страховые взносы во внебюджетные фонды. Напомним, что взносы вы начисляете в том же месяце, когда были начислены сами отпускные (п. 1 ст. 11 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, далее – Закон № 212-ФЗ). Таким образом, доначислите страховые взносы с отпускных за 2013 год, доплатите их, а также перечислите пени.

За несвоевременную уплату взносову взимаются пени за каждый день просрочки. А количество дней просрочки считается так. Первый -- день, следующий за установленным сроком уплаты. Последний -- день, когда недоимка погашена (ст. 25 Закона № 212-ФЗ). Так что, чтобы сумма пени была меньше, как можно быстрее перечислите недоплаченные взносы. А сами пени рассчитайте по такой формуле:

Сумма пени за несвоевременную уплату взносов

=

Сумму недоплаченных страховых взносов во внебюджетный фонд

х

Количество дней опоздания

х

1/300

х

Ставка рефинансирования ЦБ РФ, действующая в период опоздания

Напомним, что с 14 сентября 2012 года ставка рефинансирования ЦБ РФ установлена в размере 8,25% и до настоящего времени не менялась (Указание Банка России от 13.09.2012 № 2873-У). Обратите внимание, что пени, как и сами страховые взносы, уплачиваются в каждый внебюджетный фонд отдельными платежными поручениями (ч. 8 ст. 15 Закона № 212-ФЗ).

Напомним, что подписчики журнала «Упрощенка» могут рассчитать сумму пени за несвоевременную уплату взносов, воспользовавшись калькулятором на нашем сайте по адресу calc.26-2.ru/penni.php.

Доначисленные взносы вам нужно будет отразить в отчетности в ПФР и ФСС.

Согласно статье 17 Закона № 212-ФЗ при обнаружении ошибок вы должны (если взносы недоплачены) подать уточненный расчет. Правда, по поводу уточненной формы РСВ-1 ПФР есть особые распоряжения. Специалисты ПФР рекомендуют сдавать «уточенки» только до 1 числа третьего календарного, следующего за отчетным периодом (письмо ПФР от 25.06.2014 № НП-30-26/7951). А если ошибку нашли позднее, то остается только показать доначисленные или уменьшенные взносы за прошлые периоды в текущем расчете за 9 месяцев. Уточнить данные персонифицированного учета также можно, сдав корректирующие индивидуальные сведения за прошлый квартал вместе с расчетом РСВ-1 ПФР за текущий период.

Так что доначисленные взносы за 2013 год вы можете показать в расчете РСВ-1 за 9 месяцев 2015 года (если вы его еще не сдали). Или в расчете за 2015 год. Отразите доначисленные суммы в строке 120 раздела 1 и в разделе 4.

А вот по поводу уточненного расчета 4-ФСС РФ подобных разъяснений нет. Поэтому, руководствуясь статьей 17 Закона № 212-ФЗ, вы вправе сдать его в любое время. Сдавайте уточненный расчет по той форме, которая действовала в 2013 году. Внесите в него все данные, которые были в исходной форме, но уже с учетом исправлений. Так как вы по ошибке недоплатили взносы, приложите к уточненному расчету платежное поручение об уплате пени.

Кроме того, доначисленные отпускные и страховые взносы с них вам нужно будет отразить в бухгалтерском учете. Если вы малое предприятие, то проводки по исправлению ошибок прошлых лет у вас будут такие:

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 70

-- доначислены отпускные;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68

-- удержан НДФЛ;

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 69

-- доначислены страховые взносы;

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 69

-- начислены пени за несвоевременную уплату взносов.

Если вы не являетесь малым предприятием, то вам нужно делить ошибки на существенные и несущественные. А критерии для этого прописать в учетной политике. Например, существенными вы можете считать ошибки, которые искажают показатели бухгалтерской отчетности более чем на 10%.

Так вот, если ошибка с доначисленными отпускными и взносами существенная, то отразите проводки с использованием счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (п. 9 ПБУ 22/2010)

ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 70

-- доначислены отпускные;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68

-- удержан НДФЛ;

ДЕБЕТ 84 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 69

-- доначислены страховые взносы;

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 69

-- начислены пени за несвоевременную уплату взносов.

А если ошибка несущественная, то исправьте ее, как это делают малые предприятия, отразив сумму взносов по счету 91 (п. 14 ПБУ 22/2010). 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Зарплатоведа. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Как вы считаете аванс по заработной плате?

  • 40% от оклада 34.65%
  • 50% от оклада 19.3%
  • Определяем фактическую зарплату за первую половину месяца 33.86%
  • 43,5% процента от оклада 2.93%
  • другим способом 9.26%
Другие опросы

Рассылка



© 1997–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Зарплата» –
Практический журнал для бухгалтеров о расчете зарплаты

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Зарплата». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54794 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Зарплата» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 5 751 статье, свежим новостям, ответам экспертов на вопросы, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений на 2017 год.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Зарплата» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то образцы форм, шаблоны документов, новости и статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по расчету зарплаты.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль