НДФЛ при выплате компенсации на санаторную путёвку

377

Вопрос

Взимается ли НДФЛ при выплате компенсации на санаторную путёвку работнику? Начисляются ли страховые взносы на такую компенсацию?

Ответ

Взносы. Минтруд России в письме от 20.01.2014 N 17-3/В-13  разъяснил, что с 01.01.2011 страховыми взносами облагаются все выплаты в пользу работников, производимые работодателем в рамках трудовых отношений как на основании положений трудовых договоров, так и при их отсутствии в указанных договорах, но осуществляемые в связи с наличием трудовых отношений. Исключение составляют суммы, указанные в ст. 9 Закона  о страховых взносах от 24.07.2009 N 212-ФЗ. Поэтому суммы выплат в пользу работников, в том числе компенсация стоимости санаторно-курортных и туристических путевок для работников, произведенные в рамках трудовых отношений, облагаются страховыми взносами.

Вместе с тем суды придерживаются иной точки зрения: оплата (компенсация стоимости) работодателем указанных путевок страховыми взносами не облагается.

Например, ФАС Центрального округа в постановлении от 03.04.2014 по делу N А14-2025/2013 (Определением ВАС РФ от 29.07.2014 N ВАС-9218/14 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ). Исходя из позиции Президиума ВАС РФ, изложенной в Постановлении от 14.05.2013 N 17744/12, суд пришел к следующему выводу. Произведенные на основании локального акта выплаты социального характера работникам (в том числе приобретение санаторно-курортных путевок) не являются стимулирующими, не зависят от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы и не относятся к оплате труда. Соответственно, такие суммы не облагаются страховыми взносами.

Поэтому вы можете не облагать данные выплаты взносами, но в этом случае свою правоту вам, возможно, придется доказывать в суде.

НДФЛ. Оплата санаторно-курортных путевок облагается НДФЛ (письмо Минфина России от 05.07.2004 N 03-03-05/2/44). Финансовое ведомство разъясняет, что организации, применяющие УСН, не являются плательщиками налога на прибыль, поэтому суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок в санаторий-профилакторий и детские оздоровительные лагеря, предоставленных работникам и их детям, выплачиваемые за счет средств работодателей, которые остались в их распоряжении после уплаты единого налога, облагаются НДФЛ.

Согласно п. 9 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок, за исключением туристических, выплачиваемой работодателями своим работникам и (или) членам их семей, инвалидам, не работающим в данной организации, в находящиеся на территории Российской Федерации санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, а также суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок для детей, не достигших возраста 16 лет, в находящиеся на территории Российской Федерации санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, выплачиваемые:

  • за счет средств работодателей, оставшихся в их распоряжении после уплаты налога на прибыль организаций;
  • за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации.

Ввиду того, что организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не являются плательщиками налога на прибыль организаций, суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок в санаторий-профилакторий и детские оздоровительные лагеря, предоставленных работникам и их детям, выплачиваемые за счет средств работодателей, оставшихся в их распоряжении после уплаты единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц.

Между тем в Постановлении  Президиума ВАС РФ от 26.04.2005 N 14324/04 по делу N А05-5254/04-26 указано, что при применении нормы, содержащейся в п. 9 ст. 217 НК РФ, в зависимости от режима налогообложения физические лица, которые работают в организациях, применяющих УСН, ставятся в неравное положение по отношению к физическим лицам, работающим в организациях с общей системой налогообложения. Это нарушает принцип всеобщности и равенства налогообложения, закрепленный в п. 1 ст. 3 НК РФ. Поэтому если путевки в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения оплачены за счет чистого дохода, оставшегося у организации, которая применяет УСН, после уплаты единого налога, то исчислять, удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ со стоимости этих путевок не надо.

Таким образом, и в при необложении выплат НДФЛ возможны споры с налоговиками в суде.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Зарплатоведа. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Как вы считаете аванс по заработной плате?

  • 40% от оклада 34.65%
  • 50% от оклада 19.3%
  • Определяем фактическую зарплату за первую половину месяца 33.86%
  • 43,5% процента от оклада 2.93%
  • другим способом 9.26%
Другие опросы

Рассылка



© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Зарплата» –
Практический журнал для бухгалтеров о расчете зарплаты

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Зарплата». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54794 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

«Зарплата» — профессиональный ресурс для бухгалтера. Только пользователи с регистрацией могут работать с сайтом. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи от ведущих экспертов для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости по НДФЛ, страховым взносам, пособиям и выплатам
  • Формы и образцы бухгалтерских и кадровых документов
  • Справочник платежек, генератор КБК и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

«Зарплата» — профессиональный ресурс для бухгалтера. Только пользователи с регистрацией могут пользоваться сайтом. Вам будут доступны:

  • Статьи от ведущих экспертов для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости по НДФЛ, страховым взносам, пособиям и выплатам
  • Формы и образцы бухгалтерских и кадровых документов
  • Справочник платежек, генератор КБК и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль