Можно ли учесть доплату за сверхурочную работу больше 120 часов в расходах по УСН

132

Вопрос

Приобрели тренажеры за 80000 рублей и за 40000 рублей. Относятся ли они как основное средство, каким образом списать можно? Предприятие на УСН (Д-Р) *15 %. У сотрудников переработка (сверхурочных часов больше чем 120 ч) до 250 часов за год по каждому сотруднику, все оплачено, в книге доходов и расходов как указать сумму по выплате з/платы за минусом 250 часов? Нужно все убирать, пересчитывать з/плату, районный коэфф.?

Ответ

1. По нашему мнению, вы можете учесть всю сумму сверхурочных в расходах по УСН.

Поясним, доплата за сверхурочную работу относится к расходам на оплату труда. При этом в налоговом законодательстве нет ограничений по учету нормы оплаты труда за сверхурочную работу. То есть нарушение трудовых норм не приводит к нарушению налоговых. Поэтому даже если в течение года работники отработали сверхурочно больше 120 часов, доплату за это вы можете признать в расходах по УСН в полном объеме. Аналогичный вывод содержится в письме Минфина России от 22.05.2007 № 03-03-06/1/278. Хотя данное письмо касается налога на прибыль, применять такой подход могут и плательщики УСН.

Включите в Книгу учета доплату за сверхурочную работу в момент фактической выплаты денег (подп. 6 п. 1 ст. 346.16 и подп. 1 п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Отметим, что у налоговиков есть и противоположное мнение (письмо УФНС по г. Москве от 23.03.09 № 16-15/025787). Столичные инспекторы высказывались о том, что в налоговом учете нельзя признать доплату за сверхурочную работу больше чем за 120 часов в год. На наш взгляд такая позиция налоговиков неверная, что подтверждается судебной практикой, например, постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 10 сентября 2008 г. № Ф04-5432/2008, Поволжского округа от 8 сентября 2006 г. № А55-28161/05.

Но лучше еще уточните этот вопрос непосредственно в Вашей ИФНС. Задать вопрос в инспекцию можно прямо на сайте http://www.nalog.ru/ через сервис «Обратиться в ФНС России» (налоговики пришлют ответ на Вашу электронную почту в течение 30 дней, это неоднократно проверено редакцией).

Что касается НДФЛ — начисления за сверхурочную работу являются составной частью заработной платы, а не компенсационными выплатами. Поэтому на них не распространяются положения п.3 ст. 217 НК РФ об освобождении от НДФЛ. Кроме того, данные выплаты облагаются страховыми взносами в ПФР, ФОМС и ФСС РФ и страховыми взносами на травматизм в общем порядке.

Теперь про районный коэффициент. Если такой коэффициент установлен в Вашей местности, на него нужно умножать все выплаты в рамках оплаты труда. То есть доплату за сверхурочную работу нужно посчитать с учетом районного коэффициента. Доплату в пределах коэффициента так же включите в расходы по УСН.

Обратите внимание! Если Ваши сотрудники работают сверхурочно больше 120 часов в год, трудовики при проверке могут оштрафовать компанию по статье 5.27 КоАП.

 2. В налоговом учете основными средствами признается имущество, которое можно отнести в состав амортизируемого по правилам главы 25 НК РФ, предназначенной для плательщиков налога на прибыль (п. 4 ст. 346.16 НК РФ). Понятие амортизируемого имущества закреплено в пункте 1 статьи 256 НК РФ. Там сказано, что амортизируемым является тот объект, который находится у фирмы на праве собственности, используется для получения дохода, служит более 12 месяцев, а его стоимость превышает 40 000 руб.

Учесть основное средство  в расходах по УСН можно только после того, как вы его оплатите и введете в эксплуатацию (подп. 1 п. 1 ст. 346.16 и п. 2 ст. 346.17 НК РФ). По правилам, установленным для списания основных средств. Списывайте затраты поквартально равными частями, до конца календарного года (подп. 4 п. 2 ст. 346.17 и абз.5 подп.3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Зарплатоведа. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Как вы считаете аванс по заработной плате?

  • 40% от оклада 34.65%
  • 50% от оклада 19.3%
  • Определяем фактическую зарплату за первую половину месяца 33.86%
  • 43,5% процента от оклада 2.93%
  • другим способом 9.26%
Другие опросы

Рассылка



© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Зарплата» –
Практический журнал для бухгалтеров о расчете зарплаты

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Зарплата». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54794 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

«Зарплата» — профессиональный ресурс для бухгалтера. Только пользователи с регистрацией могут работать с сайтом. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи от ведущих экспертов для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости по НДФЛ, страховым взносам, пособиям и выплатам
  • Формы и образцы бухгалтерских и кадровых документов
  • Справочник платежек, генератор КБК и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

«Зарплата» — профессиональный ресурс для бухгалтера. Только пользователи с регистрацией могут пользоваться сайтом. Вам будут доступны:

  • Статьи от ведущих экспертов для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости по НДФЛ, страховым взносам, пособиям и выплатам
  • Формы и образцы бухгалтерских и кадровых документов
  • Справочник платежек, генератор КБК и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль