Ставки ЕСН

Вопрос о ставках ЕСН

Какие сейчас установлены налоговые ставки по ЕСН и как применяется регрессивная шкала по ЕСН? Зависит ли ставка ЕСН от вида деятельности налогоплательщика?

Согласно пункту 1 статьи 241 Налогового кодекса в настоящее время применяется регрессивная шкала по ЕСН. Установлены следующие интервалы регрессии:

• до 280 000 руб.;
• от 280 001 до  600 000 руб.;
• свыше 600 000 руб.

Для доходов до 280 000 руб.используются следующие налоговые ставки по ЕСН:

• в Федеральный бюджет – 20%;
• в ФСС – 2,9%;
• в ФФОМС – 1,1%;
• в ТФОМС – 2%.

Ставки ЕСН для доходов от 280 001 руб. до 600 000 руб.:

• в Федеральный бюджет - 56 000 руб. + 7,9% с суммы, превышающей 280 000 руб.;
• в ФСС - 8120 руб. + 1% с суммы, превышающей 280 000 руб.;
• в ФФОМС - 3080 руб. + 0,6% с суммы, превышающей 280 000 руб.;
• в ТФОМС - 5600 руб. + 0,5% с суммы, превышающей 280 000 руб.

Ставки ЕСН для доходов свыше 600 000 руб.:

• в ФБ - 81 280 руб. + 2% с суммы, превышающей 600 000 руб.;
• в ФСС - 11 320 руб.;
• в ФФОМС - 5000 руб.;
• ТФОМС - 7200 руб.

Для некоторых организаций установлены другие ставки ЕСН, но интервалы регрессии у них одинаковы. Так, ставки ЕСН для сельскохозяйственных товаропроизводителей, организаций народных художественных промыслов и др. указаны в части 2 пункта 1 статьи 241 НК РФ. Ставки ЕСН для налогоплательщиков, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны установлены в части 3 пункта 1 статьи 241 НК РФ. То есть ими применяется регрессивная шкала ЕСН.

В пункте 3 статьи 241 НК РФ указаны ставки ЕСН для индивидуальных предпринимателей. Для адвокатов и нотариусов, занимающихся частной практикой, ставки ЕСН установлены в пункте 4 статьи 241 НК РФ.

Регрессивная ставка ЕСН для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, указана в пункте 6 статьи 241 НК РФ. В данном случае применяются иные интервалы регрессии. Причем такие ставки по ЕСН IT-компаниями могут применяться только если будет соблюден ряд условий, прописанных в пункте 8 статьи 241 НК РФ.

Плательщики ЕСН страховые взносы на обязательное пенсионное страхование так же начисляют в зависимости от соответствующей регрессивной шкалы.

Увеличение ставок ЕСН в ближайшее время правительством не планируется. Возможно, ставка ЕСН будет снижена, о чем свидетельствует ряд законопроектов, которые сейчас находятся на рассмотрении.

О том, как рассчитать ЕСН с учетом регрессивных ставок вы можете прочитать в журнале «Зарплата» в статье «Составляем декларацию по ЕСН за 2008 год» (2009, № 3). В ней приведен подробный пример.