Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Администрирование НДФЛ      

Большинство доходов, полученных физическими лицами, облагаются НДФЛ. Размер ставки НДФЛ зависит от вида дохода и статуса получателя.

Резиденты платят НДФЛ с доходов, полученных от источников в России и за ее пределами. Что касается НДФЛ нерезидентов, то он взимается только с доходов от источников в России.

Статус налогоплательщика НДФЛ определяют так. Если в течение 12 следующих подряд месяцев человек находился в России 183 дня и более, он признается резидентом.

Самая распространенная ставка НДФЛ – 13 %. Для некоторых доходов установлены другие ставки НДФЛ. Ставка НДФЛ может равняться 9, 13, 15, 30 или 35 %.

НДФЛ из дохода удерживает и перечисляет в бюджет, в основном, налоговый агент. Для расчета НДФЛ, проверяют наличие льготы по НДФЛ. Перечень доходов, по которым предоставляются льготы по НДФЛ, дан в пунктах 2 и 5 статьи 208, статьях 215 и 217 НК РФ.

Порядок перечисления НДФЛ с дивидендов такой: фирма удерживает сумму налога из доходов налогоплательщика при их выплате и сама уплачивает налог в бюджет.

Удержать НДФЛ с дохода от продажи ценных бумаг должна организация, осуществляющая такие операции. Ставка НДФЛ при продаже ценных бумаг составляет 13%.

Об НДФЛ с наследства говорится в пункте 18 статьи 217 НК РФ: не облагаются НДФЛ доходы, получаемые от физических лиц в порядке наследования.

Освобождаются от уплаты НДФЛ при строительстве нового жилого дома граждане, которые имеют право на получение имущественного вычета.

Доходы могут быть получены в натуральной форме. Сумма доходов определяется, исходя из их рыночных цен. Уплата налога осуществляется за счет денежных выплат налогоплательщику. Если невозможно удержать НДФЛ при расчете с физ лицом продукцией, компания сообщает об этом в инспекцию.

Сумму дохода подтверждает справка НДФЛ. На самом деле справка НДФЛ (или как ее еще называют форма НДФЛ) - это справка по форме 2-НДФЛ, по которой отчитываются работодатели за налог, удержанный с доходов физических лиц – плательщиков НДФЛ.

Форма НДФЛ не только представляется в налоговый орган, но и выдается сотруднику по его требованию. Справка НДФЛ, то есть "Справка о доходах физического лица" по форме 2-НДФЛ и рекомендации, как заполнять бланк НДФЛ, утверждены Приказом ФНС России от 13.10.2006 г.

Ниже приведен заполненный бланк справки НДФЛ.    

Известны случаи, когда для получения кредита в банке, предоставлялась поддельная справка НДФЛ. В этой связи стоит напомнить о том, чем грозит поддельная справка НДФЛ. За указанное правонарушение предусмотрена ответственность по статьям 19.23. КоАП РФ и 327 УК РФ.

В квитанции по уплате НДФЛ работодатель – налоговый агент указывает КБК НДФЛ 182 1 01 02010 01 1000 110. Если неправильно указать КБК НДФЛ, сумма не дойдет до бюджета.

В отношении доходов лиц, не являющихся налоговыми резидентами, налоговый агент должен использовать следующие КБК НДФЛ:

• 182 1 01 02030 01 1000 110 - НДФЛ с доходов, полученных физлицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ;
• 182 1 01 02060 01 1000 110  - НДФЛ с доходов, полученных физлицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, в отношении которых применяются налоговые ставки, установленные в Соглашениях об избежании двойного налогообложения.

Срок уплаты НДФЛ  для налоговых агентов -- не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода или дня перечисления дохода на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц (п. 6 ст. 226 НК РФ)

Если работник обращается за имущественным вычетом, возникает переплата НДФЛ  Налогоплательщик может написать заявление о ее возврате. Вот заполненный бланк заявления на возмещение НДФЛ.