Имущественный вычет при приобретении жилья: нюансы предоставления

15 сентября 2011 554
Специалисты УФНС России по Белгородской области обратили внимание на особенности предоставления имущественного налогового вычета при приобретении имущества.

Имущественный вычет по незавершенному строительством дом. В фактические расходы на приобретение жилого дома или долей в нем согласно статье 220 НК РФ могут включаться, в том числе расходы на приобретение жилого дома, не оконченного строительством.

Принять к вычету расходы на достройку и отделку можно только в том случае, если в договоре указано, что приобретен не завершенный строительством жилой дом без отделки. Причем вычетом можно воспользоваться сразу, не делая достройку и отделку.

Если налогоплательщик хочет заявить вычет по приобретению жилого дома, не оконченного строительством, вместе с расходами на его достройку и отделку, ему следует дождаться получения свидетельства на оконченный строительством жилой дом. При этом, если он уже воспользовался вычетом по не завершенному строительством дому, вычет на достройку и отделку ему не положен. То есть вычет предоставляется один раз — либо по отдельности, либо в совокупности, и повторное его предоставление не допускается. Данную позицию подтвердил Минфин России в письме от 14.09.2010 № 03-04-08/10-199.

Отказ от ранее предоставленного вычета. Налоговым законодательством не предусмотрен отказ налогоплательщика от предоставленного ему ранее имущественного вычета, связанного с приобретением недвижимости, в целях получения вычета по другому объекту.

Однако налогоплательщик может претендовать на вычет по другому приобретенному им объекту недвижимости, если ему было выдано уведомление для налогового агента, а последний вычет фактически не предоставил.

Приобретение объекта недвижимости по частям. Бывает так, что налогоплательщик приобретает сначала одну комнату, потом в следующем налоговом периоде другую и получает в итоге свидетельство о праве собственности на целую квартиру. В таком случае он может претендовать на вычет по целой квартире, так как фактически понес расходы на ее приобретение, пусть даже и по частям. Аналогичная ситуация с объединением двух квартир.

Приобретение жилого объекта у взаимозависимых лиц. Если сделка купли-продажи совершена в период после 1 января 2008 года между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со статьей 20 НК РФ, имущественный вычет не применяется (Федеральный закон от 29.11.2007 № 284-ФЗ).

Проценты по ипотеке. В случаях, когда сумма, фактически израсходованная налогоплательщиком на покупку квартиры, оказалась меньше суммы кредита, полученного им для ее приобретения, размер процентов, по которому налогоплательщик может получить вычет, рассчитывается пропорционально части кредита, фактически израсходованной на приобретение жилья. Например, налогоплательщик взял в банке кредит в размере 2 млн руб. Стоимость квартиры по договору составила 1 млн руб. То есть на ее приобретение он потратил только 50% кредита. Налогоплательщик уплачивает проценты по кредиту в размере 200 000 руб. в год. Вычет по процентам в данном случае будет определяться пропорционально затраченной на приобретение квартиры сумме, то есть в размере 50%, и будет равен 100 000 руб.

Перекредитование. С 1 января 2010 года налогоплательщик может воспользоваться имущественным вычетом в сумме расходов на погашение процентов по кредитам, полученным в целях рефинансирования (подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).

До 1 января 2010 года права налогоплательщика на получение имущественного вычета по рефинансируемому кредиту не ограничивались, если соблюдались следующие условия:

— первоначальный кредит предоставлен на приобретение конкретного объекта недвижимости;

— рефинансируемый кредит предоставлен для замещения ранее полученного кредита на приобретение того же объекта недвижимости.

Следовательно, предоставление обоих указанных кредитов должно быть связано с приобретением одного и того же объекта недвижимости.

Если данные условия соблюдены, налогоплательщик может претендовать на имущественный вычет в части сумм, направленных на погашение процентов за пользование рефинансируемым кредитом, полученным до 2010 года.

Приобретение объекта недвижимости в долевую или общую совместную собственность. Распределение вычета в соответствии с письменным заявлением допускается только при приобретении объекта в общую совместную собственность, то есть когда не определены конкретные доли, в том числе между супругами. Если собственность общая долевая, то есть доли четко определены, вычет распределяется согласно этим долям.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на новости

Законодательство меняется чаще, чем вы заходите на наш сайт! Чтобы не пропустить ни одной важной новости, подпишитесь на ежедневную новостную рассылку. Это бесплатно.

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Зарплатоведа. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Как вы считаете аванс по заработной плате?

  • 40% от оклада 34.65%
  • 50% от оклада 19.3%
  • Определяем фактическую зарплату за первую половину месяца 33.86%
  • 43,5% процента от оклада 2.93%
  • другим способом 9.26%
Другие опросы

Рассылка



© 1997–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Зарплата» –
Практический журнал для бухгалтеров о расчете зарплаты

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Зарплата». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54794 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Зарплата» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 5 751 статье, свежим новостям, ответам экспертов на вопросы, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений на 2017 год.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Зарплата» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то образцы форм, шаблоны документов, новости и статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по расчету зарплаты.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль