Супервыгодная подписка здесь!     Регистрация или
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неизвестная почта или логин
Неверный пароль
Введите пароль

Практический журнал для бухгалтеров о расчете зарплаты

Как получить средства от ФСС россии

5 мая 2010   4021   

Пособия работникам за счет средств фсс россии

В части 1 статьи 1.4 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (далее — Закон № 255-ФЗ) перечислены виды страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством:

  1. пособие по временной нетрудоспособности;
  2. пособие по беременности и родам;
  3. единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности;
  4. единовременное пособие при рождении ребенка;
  5. ежемесячное пособие по уходу за ребенком;
  6. социальное пособие на погребение.

Все перечисленные виды пособий оплачиваются за счет средств ФСС России. Отметим, что пособие по временной нетрудоспособности оплачивается за счет средств фонда начиная с третьего дня болезни (п. 1 ч. 2 ст. 3 Закона № 255-ФЗ).

Кроме того, ФСС России полностью оплачивает работникам четыре дополнительных выходных дня в месяц по уходу за ребенком инвалидом, предусмотренные статьей 262 Трудового кодекса (письмо Минтруда России № 296-АП и ФСС России № 02-08/05-762П от 05.04.2002).

Пособия уменьшают страховые взносы в ФСС России

Согласно части 1 статьи 4.6 Закона № 255-ФЗ работодатели выплачивают страховое обеспечение своим работникам в счет уплаты страховых взносов в ФСС России. Сумма страховых взносов, подлежащих перечислению в фонд, уменьшается на сумму произведенных (начисленных) расходов на выплату страхового обеспечения (ч. 2 ст. 4.6 Закона № 255-ФЗ).

Когда работодатель не может выплатить пособия в полном объеме

Как правило, при ежемесячном начислении страховых взносов с облагаемых выплат в пользу работников их суммы достаточно для выплаты пособий работникам. Однако у работодателя может возникнуть ситуация, когда он не в состоянии выплатить все пособия в полном размере. Разберемся, в каких случаях это бывает.


Выплаты в связи с травматизмом

В соответствии с нормами Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ за счет средств ФСС России работникам, пострадавшим от несчастного случая на производстве или получившим профессиональные заболевания, выплачиваются:

  • выплаты по несчастному случаю на производстве, по временной нетрудоспособности;
  • единовременная страховая выплата и ежемесячные страховые выплаты в случае частичной или полной утраты трудоспособности;
  • компенсация дополнительных расходов на медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию работников, частично или полностью утративших трудоспособность.

Выплата этих видов страхового обеспечения производится за счет средств по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.


Обычные взносы и большие суммы пособий. Не секрет, что самые значительные суммы составляют пособия по беременности и родам[ссылка:1]1[/ссылка]. Если на предприятии с небольшой численностью (до 20 человек) две или три работницы в течение месяца уйдут в декрет, суммы начисленных в этом месяце взносов может не хватить на выплату им пособия по беременности и родам. Это, конечно, лишь гипотетически возможный частный случай.

[сноска:1]О расчете пособия по беременности и родам в 2010 году читайте в статье "Пособие по беременности и родам в 2010 году". — Примеч. ред[/сноска]

Конец года и предельная величина облагаемой базы. Согласно части 4 статьи 8 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее — Закон № 212-ФЗ) с сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих 415 000 руб. нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы не взимаются. Даже если на вашем предприятии установлены невысокие оклады, но применяются разнообразные доплаты, надбавки, компенсации, выплачивается материальная помощь сотрудникам, к концу года общая сумма облагаемых выплат одному работнику может достигнуть 415 000 руб., и возникнет проблема резкого сокращения облагаемой базы и соответственно суммы начисленных страховых взносов.

У работодателя нет денег. В условиях кризиса работодатель может испытывать временные трудности с оборотными денежными средствами. Сумма начисленных взносов покрывает сумму пособий, но в отсутствие средств на расчетном счете работодатель не имеет возможности выплатить страховое обеспечение работникам в полном объеме.

В данной статье мы рассмотрим ситуацию, когда сумма пособий превышает величину начисленных страховых взносов. О том, как обратиться в фонд за получением средств, если у организации нет средств на их выплату, мы расскажем в следующих номерах.

Право работника на получение пособий

Независимо от величины начисленных работодателем за месяц страховых взносов или его финансового положения работник имеет право на соответствующее обеспечение:

  • при использовании четырех дополнительных выходных дней в месяц по уходу за ребенком-инвалидом, предусмотренных в статье 262 Трудового кодекса;
  • наступлении страховых случаев, поименованных в статье 1.3 Закона № 255-ФЗ (подп. 1 ч. 1 ст. 4.3 Закона № 255-ФЗ).

Согласно части 1 статьи 15 Закона № 255-ФЗ работодатель должен назначить пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком в течение 10 календарных дней со дня обращения работника и предъявления им необходимых документов. А выплату пособий следует произвести в ближайший после назначения пособий день, установленный для выдачи заработной платы.

Если начисленных страховых взносов недостаточно для выплаты страхового обеспечения в полном объеме или предприятие испытывает финансовые затруднения, за необходимыми средствами работодателю следует обратиться в территориальный орган ФСС России по месту регистрации в качестве страхователя (ч. 2 ст. 4.6 Закона № 255-ФЗ). Обращаться в фонд нужно в тот же месяц, когда возникла нехватка денежных средств на выплату пособий.

Порядок обращения в ФСС России

До 1 января 2010 года порядок выделения необходимых средств был установлен пунктом 3.3 Инструкции о порядке учета и расходования средств обязательного социального страхования, утвержденной постановлением ФСС России от 09.03.2004 № 22. Согласно пункту 2 постановления ФСС России от 18.01.2010 № 5 данный документ должен утратить силу с 1 января текущего года. Однако на момент подписания номера постановление № 5 еще находилось на регистрации в Минюсте России.

В настоящее время порядок обращения в ФСС России за средствами для выплаты пособий регулируют:

  • статья 4.6 Закона № 255-ФЗ;
  • приказ Минздравсоцразвития России от 04.12.2009 № 951н, которым утвержден Перечень документов, необходимых для выделения средств (далее — Перечень документов).

Перечень документов

Для получения средств страхователь должен представить в региональное отделение ФСС России:

  • заявление;
  • форму 4-ФСС РФ, утвержденную приказом Минздравсоцраз-вития России от 06.11.2009 № 871н, за соответствующий период нарастающим итогом с начала года;
  • копии документов, подтверждающих обоснованность и правильность расходов. Согласно Перечню документов это касается только одной категории страхователей — компаний и организаций, которые применяют пониженные тарифы страховых взносов (за исключением выплачивающих вознаграждения инвалидам I, II и III групп), перечисленных в пунктах 2 и 3 части 2 статьи 57 Закона № 212-ФЗ.

Рассмотрим каждую позицию подробнее.

Нюансы оформления заявления

Рекомендуемая форма заявления размещена на сайтах региональных отделений ФСС России. В нем следует указать наименование и адрес страхователя, его регистрационный номер и сумму, необходимую для выплаты страхового обеспечения (подп. 1 п. 1 Перечня документов). Образец заполнения заявления приведен ниже.

Образец заявления о выделении средств на выплату страхового обеспечения

Образец заявления о выделении средств на выплату страхового обеспечения

Образец заявления о выделении средств на выплату страхового обеспечения (продолжение)

Советуем подавать заявление в двух экземплярах, с тем чтобы на втором экземпляре представитель фонда, принявший документы, проставил соответствующие отметки: дату и входящий номер. К заявлению нелишним будет приложить опись дополнительно представляемых документов. Требование о приложении описи содержится в тексте рекомендуемой формы заявления, размещенной на сайтах региональных отделений ФСС России.

Вопрос по заполнению формы 4-ФСС РФ

Бухгалтеру необходимо составить промежуточную форму 4-ФСС РФ[ссылка:2]2[/ссылка]. Вопрос по ее заполнению редакция журнала «Зарплата» адресовала начальнику отдела методологического обеспечения бюджетного учета и отчетности Департамента финансов ФСС России Н.Н. Ермолаевой.

[сноска:2]Подробнее о том, как заполнить расчет по форме 4-ФСС РФ, читайте в статье «Новая форма 4-ФСС РФ» // Зарплата, 2010, № 3. — Примеч. ред.[/сноска]

Допустим, в апреле организация начислила и выплатила двум сотрудницам пособие по беременности и родам. Сумма пособий превысила величину начисленных страховых взносов за этот месяц. За какой период должна быть составлена форма 4-ФСС РФ?

Вот что ответила Н.Н. Ермолаева: «Если у организации в апреле сложилась ситуация, когда суммы начисленных страховых взносов недостаточно для выплаты начисленных пособий, организация обращается за недостающими средствами в фонд. При этом форма 4-ФСС РФ составляется за период с января по апрель (нарастающим итогом с начала года). Должна быть указана сумма начисленных страховых взносов недостаточно для выплаты начисленных пособий, организация обращается за недостающими средствами в фонд. При этом форма 4-ФСС РФ составляется за период с января по апрель (нарастающим итогом с начала года). Должна быть указана сумма начисленных страховых взносов на начало квартала (данные за I квартал) и за отчетный квартал (месяцы), в данном случае за апрель. В аналогичном порядке отражается информация по расходам»

Таким образом, по форме отчета можно определить сумму задолженности за фондом (недостающую страхователю сумму на выплату пособий либо сумму, выплаченную им за счет привлечения собственных средств). Образец заполнения формы приведен ниже.

Представление копий документов Копии документов представляют компании, применяющие пониженные тарифы страховых взносов (за исключением выплачивающих вознаграждения инвалидам I, II и III групп), перечисленных в пунктах 2 и 3 части 2 статьи 57 Закона № 212-ФЗ.

О том, какие копии необходимо представлять в каждом страховом случае, вы узнаете из таблицы. Все копии должны быть заверены подписью руководителя и печатью.

Таблица

Вид страхового обеспечения

Документы, копии которых необходимо представить в ФСС России

Пособие по временной нетрудоспособности

Листок нетрудоспособности, заполненный в установленном порядке и с произведенным расчетом пособия

Пособие по беременности и родам

Единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности

Справка из женской консультации (другого медицинского учреждения), поставившей женщину на учет в ранние сроки беременности

Единовременное пособие при рождении ребенка

Справка о рождении ребенка, выданная ЗАГСом, или (если ребенок рожден за границей) легализованный в установленном порядке документ, подтверждающий рождение ребенка, с заверенным в установленном порядке переводом на русский язык

Справка с места работы другого родителя о неполучении пособия

Ежемесячное пособие по уходу за ребенком

Заявление о назначении пособия

Свидетельство о рождении (усыновлении) ребенка или выписка из решения об установлении над ребенком опеки

Свидетельство о рождении (усыновлении, смерти) предыдущего ребенка (детей)

Справка с места работы (учебы, службы) второго родителя о том, что он (она) не использует отпуск по уходу за ребенком и не получает ежемесячного пособия по уходу за ребенком или справка из органов социальной защиты населения по месту жительства второго родителя ребенка о неполучении ежемесячного пособия по уходу за ребенком в случае, если второй родитель ребенка не работает (не учится, не служит)

Справка (справки) с места работы (службы, иной деятельности) у другого страхователя о том, что назначение и выплата ежемесячного пособия по уходу за ребенком этим страхователем не осуществляются (если работник, претендующий на пособие, работает по совместительству в другой организации)

Пособие на погребение

Справка о смерти, выданная органами записи актов гражданского состояния (ЗАГС)

Оплата четырех дней в месяц для ухода за ребенком-инвалидом

Свидетельство о рождении ребенка

Справка об инвалидности ребенка

Справка с места работы второго родителя о количестве предоставленных и оплаченных ему (ей) дней ухода за ребенком-инвалидом или документ, подтверждающий, что второй родитель не мог использовать эти дни (свидетельство о разводе, смерти и т. д.)

Обязаны ли страхователи, применя ющие обычные тарифы, представить копии подтверждающих документов?

На этот вопрос редакции журнала
«Зарплата» ответила Г.А. Орлова. По ее словам, согласно названному приказу № 951н копии документов, подтверждающих расходы на выплату страхового обеспечения, представляются в обязательном порядке только теми организациями,которые указаны в пункте 3 данного приказа.

Вместе с тем бывают случаи, когда подтвердить указанные расходы соответствующими документами должны и другие страхователи, уплачивающие страховые взносы в полном объеме. Например, в ходе проведения камеральной проверки в соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 4.2 и частью 4 статьи 4.6 Закона № 255-ФЗ региональное отделение фонда может потребовать представить необходимые копии документов.

Следовательно, не всегда организациям и индивидуальным предпринимателям — работодателям необходимо заранее готовить всю документацию, затрачивая на это рабочее время.

Обратите внимание: в Перечне документов не упомянуты копии платежных поручений, подтверждающих фактическую уплату страховых взносов. На практике в фонде в ходе проверки могут потребовать от организации любые документы. Например, копии трудовых книжек сотрудников, расчетно-платежной ведомости,расходно-кассового ордера и т. п. Поэтому мы рекомендуем всем компаниям, независимо от применяемой ими системы налогообложения, во-первых, уточнить перечень требуемых документов в своем отделении ФСС России и, во-вторых, запастись всеми документами, подтверждающими уплату страховых взносов и произведенные расходы на социальное страхование.

Срок для обращения в фонд

Срок для обращения за выделением денег для выплаты пособий законодательством не определен. Однако страхователь обязан придерживаться сроков выдачи пособий, указанных в статье 15 Закона № 255-ФЗ, то есть назначить пособие в течение 10 календарных дней с момента представления работником необходимых документов и выплатить в ближайший день, установленный для выдачи зарплаты.

Если это день получения аванса, работодатель выплачивает пособие до момента начисления страховых взносов за месяц и при наличии оборотных средств еще не знает, придется ли ему обращаться в фонд. Таким образом, реальная необходимость обратиться в фонд за недостающими средствами у страхователя возникает по окончании месяца, в котором начислено страховое обеспечение. Причем часть пособий к моменту обращения уже может быть выплачена.

Вопросы относительно срока обращения в ФСС России

На вопросы редакции, связанные с определением срока обращения в фонд, ответила Т.М. Ильюхина, консультант Департамента правового обеспечения ФСС России.

Первый вопрос касался ситуации, когда сумма начисленных пособий превышает сумму начисленных страховых взносов. Может ли фирма выплатить пособия
за счет тех средств, которые имеет на своем расчетном счете, а по окончании текущего месяца обратиться в отделение ФСС за возмещением расходов?

Вот как прокомментировала данную ситуацию Т.М. Ильюхина: «Организация в течение 10 дней начисляет и в ближайший день, назначенный для выплаты зарплаты, выплачивает пособия за счет средств, которые имеет на своем расчетном счете. По окончании месяца она определяет разницу между суммой пособий и страховыми взносами и обращается в региональное отделение за возмещением».

Рассмотрим другой случай. Допустим, у компании есть средства для оплаты только части листков нетрудоспособности, которые представили работники. Может ли она оплатить их сразу, а для оплаты оставшихся больничных обратиться за средствами в региональное отделение?

«Организация не должна накапливать задолженность по выплате пособий, — отметила Татьяна Митрофановна. — Она оплачивает листки нетрудоспособности, а если средств недостаточно, обращается в региональное отделение (или филиал)».

Если организация обращается в региональное отделение из-за отсутствия средств на выплату пособий, действия работника и работодателя будут зависеть от того, есть на счете компании картотека или нет. Подробнее об этом — в следующих номерах.

Сроки для фонда

Согласно части 3 статьи 4.6 Закона № 255-ФЗ выделить необходимые организации средства фонд обязан в течение 10 календарных дней с даты представления всех необходимых документов. Исключение составляют случаи, когда обращение страхователя вызвало у фонда необходимость провести проверку правильности расходования средств ФСС России на выплату страхового обеспечения (ч. 4 ст. 4.6 Закона № 255-ФЗ). Тогда фонд вправе принять решение о выделении недостающих средств по итогам проверки.

Обращение в фонд — повод для проверки страхователя

В 2010 году, как и ранее, при рассмотрении заявления о выделении средств на выплату страхового обеспечения территориальное отделение фонда может назначить камеральную или выездную проверку (ч. 4 ст. 4.6 Закона № 255-ФЗ). Она проводится с целью определить правильность и обоснованность расходов на выплату страхового обеспечения. В этом случае деньги организация сможет получить только после окончания проверки.

В процессе проверки фонд может затребовать дополнительные документы (табели учета рабочего времени, расчетно-платежные ведомости, штатное расписание, платежки и т. п.), подтверждающие правильность исчисления страховых взносов и обоснованность расходов на выплату страхового обеспечения (ч. 7 ст. 34 и ч. 7 ст. 35 Закона № 212-ФЗ). Например, число рабочих дней в табеле и начисленный за них оклад по расчетной ведомости должны соответствовать друг другу, а в штатном расписании у сотрудников с одинаковыми должностями должны стоять одинаковые оклады.

Фонд принял решение

По заявлению страхователя на основании представленных документов (после проведения проверки) фонд может либо выделить средства, недостающие для выплаты пособий, либо нет.

Деньги выделены

О решении выделить средства, недостающие страхователю для выплаты пособий, фонд сообщать не обязан. Деньги поступят на расчетный счет страхователя по реквизитам, указанным им в заявлении.

Отказ

В случае отказа в выделении страхователю необходимых средств на выплату страхового обеспечения региональное отделение принимает мотивированное решение, которое направляется страхователю в течение трех дней со дня его вынесения.

Как поясняет Г.А. Орлова, форма решения о непринятии к зачету расходов утверждена приказом Минздравсоцразвития России от 23.12.2009 № 1014н. В случае несогласия страхователя решение может быть обжаловано в вышестоящем органе фонда или суде. Таким образом, если какие-либо расходы по выплате пособий не подтверждаются, региональное отделение на эти выплаты средства не выделяет.

Если региональное отделение правомерно отказало в возмещении расходов

Если отделение правомерно отказало в выделении средств на выплату пособий, может ли страхователь обратиться к получателям пособий с просьбой об их возврате? Или он обязан профинансировать выдачу пособий за счет собственных средств, остающихся в его распоряжении после уплаты налога на прибыль?

Вот что ответила на эти вопросы Г.А. Орлова. Работодателю необходимо проанализировать, по какой причине не приняты расходы и соответственно отделением фонда не выделены средства: нарушен нормативный правовой акт, отсутствует документ, на основании которого должно быть выплачено пособие, неправильно рассчитан средний заработок, неверно определен страховой стаж и т. д.

Если причиной явилась счетная ошибка или работником представлены документы с заведомо неверными сведениями (например, справка о том, что отец не получал единовременное пособие при рождении ребенка, а фактически оно им было получено), то в соответствии с частью 4 статьи 15 Закона № 255-ФЗ излишне выплаченные суммы пособий могут быть взысканы с работника в добровольном или судебном порядке.Если расходы на выплату страхового обеспечения не приняты
региональным отделением фонда по вине работника организации, последний несет материальную ответственность согласно трудовому законодательству (глава 39 Трудового кодекса).

Рассмотрим на примере порядок обращения в ФСС России, в случае когда суммы пособий превышают начисленные страховые взносы.


Пример

ЗАО «Лопасня», расположенное в г. Чехове Московской области, применяет общую систему налогообложения. Уплата начисленных страховых взносов осуществляется в последний рабочий день отчетного месяца.

За I квартал 2010 года:

  • начисления работникам составили 1 408 490 руб.;
  • не облагаемые страховыми взносами выплаты — 21 000 руб.;
  • база по взносам в ФСС России — 1 387 490 руб. (1 408 490 руб.– 21 000 руб.). В I квартале 2010 года сумма начисленных взносов полностью перечислена в адрес ФСС России.

В апреле 2010 года:

  • начисления работникам — 314 372,5 руб.;
  • не облагаемые страховыми взносами выплаты — 7500 руб.;
  • база для начисления взносов — 306 872,5 руб. (314 372,5 руб. – 7500 руб.).

Сумма страховых взносов:

  • за I квартал — 40 237,21 руб. (1 387 490 руб. ? 2,9%);
  • за апрель — 8899,30 руб. (306 872,5 руб. ? 2,9%).

Расходов на цели обязательного социального страхования в I квартале у организации не было.

В апреле компания выплатила:

  • пособие по временной нетрудоспособности одному работнику за 12 календарных дней в размере 11 480,97 руб., в том числе за счет ФСС России — 9567,48 руб. [(11 480,97 руб. ? 12 календ. дн.) ? (12 календ. дн. - 2 календ. дн.)] и 1913,49 руб. — за счет работодателя;
  • пособие по беременности и родам — 52 070 руб.

Общая сумма расходов на обязательное социальное страхование в апреле составила 63 550,97 руб. (11 480,97 руб. + 52 070 руб.), в том числе за счет средств ФСС России — 61 637,48 руб. (9567,48 руб. + 52 070 руб.).

Таким образом, расходы организации на выплату страхового обеспечения за счет средств социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством превысили сумму страховых взносов, начисленную в ФСС России в апреле 2010 года на 52 738,18 руб. (61 637,48 руб. - 8899,30 руб.).

Как получить от ФСС России средства, недостающие для выплаты пособий?

Решение

Во-первых, напишем заявление на выделение средств, необходимых для выплаты пособий. Единой утвержденной унифицированной формы заявления нет. Однако многие отделения ФСС России выложили на своих сайтах рекомендуемую форму. Если отделение разработало собственную форму заявления, лучше воспользоваться ею (образец см. выше).

Во-вторых, составим расчет по форме 4-ФСС РФ. Поскольку необходимость в возмещении расходов у организации возникла до окончания полугодия, заполним промежуточную расчетную ведомость. Она заполняется нарастающим итогом с начала года включительно по месяц, в котором выплачены пособия. В нашем примере это период с января по апрель 2010 года. Образец заполнения таблиц 3, 2 и 1 промежуточной формы 4-ФСС РФ приведен выше.

В строке 1 графы 3 таблицы 3 укажем общую сумму выплат с января по апрель 2010 года — 1 751 362,5 руб. (1 408 490 руб. + 21 000 руб. + 314 372,5 руб. + 7500 руб.). В строках 2 и 3 графы 3 таблицы 3 — сумму выплат в пользу работников за апрель 2010 года — 314 372,5 руб.

В графе 4 выделим необлагаемые суммы. В строке 1 — суммы, начисленные за период с января по апрель 2010 года — 28 500 руб. (21 000 руб. + 7500 руб.),в строках 2 и 3 — только за апрель — 7500 руб.

В графе 7 необходимо отразить базу для начисления страховых взносов. В нашем случае это разница между показателями граф 3 и 4.

В-третьих, на основании выписки с расчетного счета и приложений к ней в день поступления денег на счет сделаем запись на счетах бухгалтерского учета:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование»
— 52 738,18 руб. — на расчетный счет поступили денежные средства от ФСС России.


Поделиться с коллегами

Подпишитесь на популярные статьи

Получайте еженедельно самые актуальные статьи журнала «Зарплата», которые пригодятся вам в работе.





Пожалуйста, войдите на сайт
Вы сможете продолжить читать эту статью. А еще получите доступ к сервисам для постоянных посетителей сайта.
У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль