4-ФСС РФ за 9 месяцев 2007 года

539
Не позднее 15 октября 2007 года необходимо сдать расчетную ведомость по средствам Фонда социального страхования Российской Федерации за 9 месяцев 2007 года. Напомним порядок ее сдачи и заполнения.

Обязанность ежеквартально представлять отчеты в региональные отделения Фонда социального страхования установлена в пун кте 5 статьи 243 Налогового кодекса и пункте 1 статьи 24 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее — Закон № 125-ФЗ).

Нарушение срока представления расчетной ведомости или ее непредставление грозит взысканием штрафа в размере 1000 руб. Если подобное нарушение будет допущено вторично в течение календарного года, то штраф увеличивается до 5000 руб. (ст. 19 Закона № 125-ФЗ).

Что нужно знать о форме 4-ФСС РФ

Форма расчетной ведомости и порядок ее заполнения утверждены постановлением ФСС России от 22.12.2004 № 111. Она состоит из 12 таблиц.

Первый раздел (таблицы 1, 2 и 3) заполняют страхователи, которые уплачивают единый социальный налог. В нем необходимо привести данные о суммах ЕСН, начисленного и уплаченного в Фонд социального страхования, о суммах средств ФСС, использованных на выплату пособий, оплату санаторно-курортного лечения работников и их детей.

Второй раздел (таблицы 4, 5 и 6) предназначен для тех, кто применяет специальные налоговые режимы и не является плательщиком ЕСН[ссылка:1]1[/ссылка]1. Эти работодатели имеют право оплачивать своим сотрудникам социальные пособия за счет средств ФСС. Сумма пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемая ими за счет средств ФСС, не должна превышать за полный календарный месяц на одного работника одного минимального размера оплаты труда (ст. 2 Федерального закона от 31.12.2002 № 190-ФЗ «Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан»). С 1 сентября 2007 года минимальный размер оплаты труда составляет 2300 руб. (ст. 1 Федерального закона от 20.04.2007 № 54-ФЗ). Оставшуюся часть пособия по временной нетрудоспособности работодатели, применяющие специальные налоговые режимы, выплачивают из собственных средств. Пособие по беременности и родам, пособие по уходу за ребенком и прочие пособия, назначаемые за счет средств Фонда социального страхования, выплачиваются в соответствии с общими правилами, установленными нормативными правовыми актами о пособиях по государственному социальному страхованию. Во втором разделе формы 4-ФСС РФ фирмы, применяющие специальные налоговые режимы, приводят сведения о численности работающих, выплатах в пользу работников и расходовании средств Фонда социального страхования.

Таблицы 7 и 8 относятся и к первому, и ко второму разделу расчета. В них следует отражать расходы на путевки и сверхнормативные выплаты лицам, пострадавшим от радиационных воздействий.

Если страхователь совмещает, наПример, ЕНВД и общий режим налогообложения, он должен заполнить все разделы расчетной ведомости, если несколько специальных налоговых режимов, то по каждому он заполняет раздел 2 формы 4-ФСС РФ.

Третий раздел (таблицы 9, 10, 11 и 12) посвящен начислению и расходованию взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Оформление и сдача. Денежные показатели расчетной ведомости заполняют в рублях и копейках. Ее подписывают руководитель и главный бухгалтер. На бланке также должны быть указаны фамилия исполнителя и его телефон. Заполненную форму сдают в территориальный орган ФСС в двух экземплярах. Проставив отметку о получении, инспектор регионального отделения обязан вернуть второй экземпляр представителю страхователя.

Пример заполнения формы 4-ФСС РФ за 9 месяцев 2007 года

Заполнение расчетной ведомости по средствам Фонда социального страхования Российской Федерации рассмотрим на Примере.

ООО «Пуговка», зарегистрированное в г. Балашихе Московской области, производит в швейной мастерской нательное белье из тканей (основной вид деятельности, код по ОКВЭД 18.23.2), а также торгует в розницу сопутствующими товарами: нитками, молниями, фурнитурой (код по ОКВЭД 52.48.39). За 9 месяцев 2007 года выручка (без НДС) по основному виду деятельности составила 2400 млн. руб., поступления от торговли — 1200 млн. руб.

Торговая деятельность ООО «Пуговка» переведена на ЕНВД в соответствии с постановлением муниципального образования «Балашихинский район» Московской области от 18.11.2005 № 40/23. Но заявления об отнесении торгового подразделения к самостоятельным классификационным единицам и о подтверждении его вида экономической деятельности фирма не подавала. Поэтому тариф взносов на травматизм определен по основному виду деятельности. Основной вид деятельности ООО «Пуговка» относится к 3-му классу профессионального риска. На 2007 год фирме установлены:

  • страховой тариф для уплаты взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний — 0,4%;
  • сумма ассигнований на санаторно-курортное лечение детей работников — 11 000 руб., которая (частично) явилась источником финансирования путевки в детский санаторий, расположенный на территории Владимирской области, для ребенка швеи К.Ю. Резинка (1998 года рождения) сроком пребывания 24 дня, стоимостью одного дня пребывания — 750 руб.

По результатам аттестации по условиям труда рабочие места в швейном производстве признаны условно аттестованными. Коллективным договором работницам, занятым в швейном цехе, установлена компенсация за вредные условия труда.

На начало 2007 года сальдо расчетов ООО «Пуговка» с Фондом социального страхования нулевое.

Необходимо заполнить форму 4-ФСС РФ за 9 месяцев 2007 года на основании сведений о начислениях физическим лицам (таблица 1).

Бухгалтеру ООО «Пуговка» необходимо будет заполнить все разделы формы 4-ФСС РФ, кроме таблиц 8, 11 и 12.

Заполняем раздел 1. ООО «Пуговка» является плательщиком ЕСН только по основному виду деятельности — производству нательного белья из ткани. Облагаемая база для расчета ЕСН складывается из выплат и вознаграждений работникам основного производства, прямо к нему относящимся, и части выплат и вознаграждений управленческому персоналу.

Определим, какие выплаты из всех произведенных ООО «Пуговка» за 9 месяцев в пользу физических лиц облагаются ЕСН, который необходимо уплатить в ФСС России. К облагаемым выплатам относятся:

  • начисления по окладу;
  • доплата за сверхурочную работу;
  • доплата за работу во вредных условиях труда;
  • ежемесячная премия за выполнение плана;
  • отпускные;
  • компенсация работающим сотрудникам за не использованный в 2006 году отпуск, превышающий 28 календарных дней.

Не облагаются ЕСН в части взносов в ФСС России выплаты по гражданско-правовым договорам (п. 3 ст. 238 НК РФ).

Освобождены от налогообложения ЕСН на основании статьи 238 Налогового кодекса следующие выплаты:

  • пособия по временной нетрудоспособности и по беременности и родам (подп. 1 п. 1 ст. 238 НК РФ);
  • компенсация за неиспользуемый отпуск при увольнении работника (подп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ);
  • компенсации за работу во вредных условиях труда (подп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ);
  • суточные в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ (подп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ);
  • стоимость путевки для ребенка работника, приобретенной за счет средств ФСС (подп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ).

Не облагаются ЕСН начисления и вознаграждения физическим лицам, не уменьшающие облагаемую базу по налогу на прибыль (п. 3 ст. 236 НК РФ). В ООО «Пуговка» это:

  • компенсация работающим сотрудникам за не использованный в 2006 году отпуск, не превышающий 28 календарных дней. Трудовым законодательством такая компенсация не предусмотрена. Статья 126 ТК РФ допускает денежную компенсацию только той части отпуска, которая превышает 28 календарных дней;

Таблица 1. Сведения о начислениях физическим лицам за 9 месяцев

ФИО Должность, профессия, выполненная работа По окладу Отпускные Пособие по временной нетрудоспособности Пособие по беременности и родам
первые два дня с третьего дня
Лекало П.Е. директор 282 000 30 500
Ткач Н.Л. главный бухгалтер 279 000
Управленческий персонал 561 000 30 500 0 0 0
Ниточкина Г.О. швея 136 000 1075 15 050
Катушкина Е.Т. швея 153 000
Резинка К.Ю. швея 153 000
Безруков Д.Ю. ремонт оборудования
Швейное производство 442000 0 1075 15 050 0
Непрядко О.С. продавец 90 000 22 960
Лоскут Т.А. продавец 90 000
Торговля 180 000 0 0 0 22 960
Всего за 9 месяцев 1 183000 30500 1075 15050 22 960
Июль 102 000 30 500
Август 120 000
сентябрь 137 000 7920
Итого III квартал 359000 30500 0 0 7920
За 6 месяцев 824 000 0 1075 15 050 15 040

Путевка в детский санаторий Компенсация за вредные условия труда Компенсация за неиспользованный отпуск По гражданско-правовому договору ВСЕГО НАЧИСЛЕНО
при увольнении за 2006 год в пределах 28 календ. Дней за 2006 год сверх 28 календ. дней
8 9 10 11 12 13 14
312 500
279 000
0 0 0 0 0 0 591 500
2700 15 890 170 715
2700 12 800 168 500
18 000 2700 2435 176 135
11 000 11 000
18 000 8100 12 800 15 890 2435 11 000 526 350
112 960
90 000
0 0 0 0 0 0 202 960
18 000 8100 12 800 15 890 2435 11 000 1 320 810
18 000 900 15 890 167 290
900 2435 123 335
900 12 800 11 000 169 620
18 000 2700 12 800 15 890 2435 11 000 460 245
0 5400 0 0 0 0 860 565
  • часть стоимости путевки для ребенка работника, оплаченная за счет собственных средств предприятия, остающихся в его распоряжении после уплаты налога на прибыль (18 000 руб. – 11 000 руб.).

Определим налоговую базу за 9 месяцев. Для этого распределим выплаты управленческому персоналу между двумя видами деятельности пропорционально выручке от каждого из них. Для этого определим доли выручки от каждого вида деятельности в ее общей сумме. От основного вида деятельности ООО «Пуговка» получила 66,67% выручки (2 400 000 руб. : 3 600 000 руб. х 100%), от торговли — 33,33% (1 200 000 руб. : 3 600 000 руб. х 100%). Умножив общую сумму выплат управленческому персоналу, облагаемую ЕСН в части взносов в ФСС, на полученные коэффициенты, определим, какая сумма заработка приходится на каждый из видов деятельности. Результаты распределения приведены в таблице 2.

Полученные после распределения данные сложим с суммами выплат и вознаграждений, начисленных работникам основного швейного производства, прямо относящимися к объекту налогообложения ЕСН. ООО «Пуговка» применяет базовую ставку ЕСН в части взносов в ФСС России — 1,1%.

Рассчитаем сумму начисленного налога.

Таблица 2. Распределение суммы выплат управленческому персоналу между видами деятельности

(руб.)

Показатели Общая система налогообложения ЕНВД Всего
Выручка без НДС за 6 месяцев* 1 666 000 833 000 2 499 000
июль 220 000 110 000 330 000
август 238 000 119 000 357 000
сентябрь 276 000 138 000 414 000
Выручка без НДС за 9 месяцев 2 400 000 1 200 000 3 600 000
Доля выручки 66,67% 33,33% 100%
Выплаты управленческому персоналу за 6 месяцев* 265 000 132 500 397 500
июль 41 000 20 500 61 500
август 44 000 22 000 66 000
сентябрь 44 000 22 000 66 000
Выплаты управленческому персоналу за 9 месяцев 394 000 197 000 591 000

* Справочно по итогам полугодия.

Полученные данные перенесем в таблицу 2 формы 4-ФСС РФ.

Строку 15 заполняют на основании таблицы 3. Для заполнения строки 16 необходимы сведения о перечислениях ЕСН. На начало квартала это сумма налога, уплаченного в течение 1-го полугодия. Ее можно взять из графы 16 расчета за 6 месяцев 2007 года. За отчетный квартал используем данные бухгалтерского учета о ежемесячном списании средств с расчетного счета по платежным поручениям в адрес Фонда социального страхования.

В таблице 3 бухгалтер ООО «Пуговка» заполнит строку 1, поскольку за 9 месяцев 2007 года пособие по временной нетрудоспособности в течение 30 календарных дней получала одна из работниц швейного производства. В графе следует проставить 28 календарных дней (два дня были оплачены за счет средств предприятия, а 28 — за счет средств фонда). В графе 4 необходимо указать сумму пособия по временной нетрудоспособности, выплаченную за счет средств ФСС России. Кроме того, в таблице 3 будет запись по строке 20 в связи с тем, что за счет средств ФСС России частично оплачена путевка в детский санаторий ребенку одной из работниц. Общую сумму расходов, указанную в строке 24 таблицы 3, следует перенести в строку 15 таблицы 2.

Таблица 3. Определение облагаемой базы по ЕСН и суммы налога

Облагаемая база по ЕСН в части взносов в ФСС России и сумма начисленного налога (руб.)
6 месяцев июль август сентябрь 9 месяцев
По швейному производству 289 000 51 000 53 435 51 000 444 435
По управленческому персоналу 265 000 41 000 44 000 44 000 394 000
ИТОГО облагаемая база 554 000 92 000 97 435 95 000 838 435
Ставка 1,1 1,1 1,1 1,1 1,1
Налог начисленный 6094,00 1012,0 1071,79 1045,00 9222,79

Заполняем раздел 2. Поскольку ООО «Пуговка» также ведет деятельность, переведенную на ЕНВД, бухгалтеру придется заполнить и второй раздел формы 4-ФСС РФ. Одна из работниц торгового зала ушла в декрет и представила к оплате больничный лист по беременности и родам, который был оплачен и профинансирован региональным отделением ФСС России в сентябре 2007 года. Сведения об этом бухгалтер отразит в таблице 6 по строке 3 и в таблице 5 по строкам 2 и 6. Других выплат за отчетный период работникам, занятым в этой деятельности, не было. Значит, сумму декретных необходимо продублировать и в итоговых строках 3 и 8 таблицы 5.

Таблица 7. В сведениях о путевках бухгалтер ООО «Пуговка» заполнит строку 3 в графах 7, 8 и 9, 10. Причем в графы о стоимости путевки следует занести суммы, потраченные на ее приобретение за счет средств фонда и в пределах установленных на эти цели ассигнований. В нашем случае лимит — 11 000 руб.

Заполняем раздел 3. Налогоплательщики ЕНВД не освобождены от уплаты страховых взносов на травматизм и выплат страхового обеспечения в соответствующих случаях. Базой для начисления страховых взносов в ООО «Пуговка» являются суммы оплаты труда всех его работников. Кроме заработка по окладу отпускных к ним следует также отнести компенсации за не использованный в 2006 году отпуск работающим сотрудникам. Не облагаются взносами на травматизм все виды начислений на оплату труда указанные в Перечне выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации, утвержденном постановлением Правительства РФ от 07.07.99 № 765 (далее — Перечень).

В ООО «Пуговка» не подлежат обложению взносами на травматизм:

  • пособия по временной нетрудоспособности и по беременности и родам (п. 2 Перечня);
  • стоимость путевки на санаторное лечение ребенка работницы (п. 16 Перечня);
  • компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении работника (п. 1 Перечня);
  • компенсация за работу во вредных условиях труда (п. 10 Перечня);
  • вознаграждения по гражданско-правовому договору (п. 22 Перечня).

Перегруппируем данные о выплатах в пользу физических лиц в ООО «Пуговка» за 9 месяцев 2007 года. Определим сумму выплат в пользу работников, облагаемых и не облагаемых взносами на травматизм, для заполнения граф 4, 5 и 6 таблицы 9.

На основании таблицы 5 заполним таблицы 9 и 10 формы 4-ФСС РФ.

Таблица 4. Группировка выплат в пользу физических лиц, облагаемых и не облагаемых взносами на травматизм

(руб.)

Отчетный период Выплаты в пользу работников,
облагаемые взносами на травматизм
Выплаты в пользу работников, не облагаемые взносами на травматизм ВСЕГО НАЧИСЛЕНО
По окладу Отпускные За 2006 год в пределах 28 календ. Дней За 2006 год сверх 28 календ. Дней Всего облагается взносами на травматизм
1 3 4 11 12 100 200 14
Всего за 9 месяцев 1 183 000 30 500 15 890 2435 1 231 825 88 985 1 320 810
в том числе
июль 102 000 30 500 15 890 148 390 18 900 167 290
август 120 000 2435 122 435 900 123 335
сентябрь 137 000 137 000 32 620 169 620
Итого III квартал 359 000 30 500 15 890 2435 407 825 52 420 460 245
0
За 6 месяцев 824 000 0 0 0 824 000 36 565 860 565

[сноска:1]Лица, применяющие специальные налоговые режимы и уплачивающие взносы на социальное страхование в добровольном порядке, заполняют форму 4-а ФСС РФ, утвержденную постановлением ФСС России от 25.04.2003 № 46. — Примеч. ред.[/сноска]


Как заполнить обновленную форму 4-ФСС за 3 квартал:


Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Зарплатоведа. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Как вы считаете аванс по заработной плате?

  • 40% от оклада 34.65%
  • 50% от оклада 19.3%
  • Определяем фактическую зарплату за первую половину месяца 33.86%
  • 43,5% процента от оклада 2.93%
  • другим способом 9.26%
Другие опросы

Рассылка



Вас заинтересует

© 1997–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Зарплата» –
Практический журнал для бухгалтеров о расчете зарплаты

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Зарплата». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54794 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Зарплата» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 5 751 статье, свежим новостям, ответам экспертов на вопросы, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений на 2017 год.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Зарплата» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то образцы форм, шаблоны документов, новости и статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по расчету зарплаты.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль